香港ESS项目创办人兼任研究员：薪酬与工时记录案例推演

很多内地人来港创办公司后，会同时以「创办人兼研究员」的身份参与本地大学的 ESS（Externally Sponsored Studies，外部资助研究项目）。表面上看只是「一人分饰两角」，但在薪酬、出粮方式、强积金（MPF）、工时记录、税务申报等环节，每一项都直接影响合规成本与个人现金流。本文以一个典型案例做逐步推演，把容易踩坑的节点讲清楚。

⚠️ 本文所有具体数字（如税率、MPF供款比例、免税额）均以官方最新公布为准，案例中数字仅用于说明推演逻辑，请勿直接套用于自身。

一、典型身份：「创办人 + 研究员」

先设定一个常见情境，方便后面逐步推演：

维度	内容
创办人身份	持香港公司 100% 股权，公司主要业务为顾问咨询
研究员身份	受本地大学邀请，以 ESS 项目研究员身份参与一项为期 18 个月的研究
出粮方式	公司每月向创办人发薪；同时大学以 honorary（荣誉）或 part-time contract 形式发放酬金
工作分配	公司事务约占 30%，研究事务约占 70%

「创办人兼研究员」在香港并不少见，关键在于：两边的法律关系是独立的，分别适用不同的合约、税务与公积金规则。

二、薪酬怎么发？两种路径对比

ESS 项目的酬金通常由大学直接发放，但创办人在自己公司里领薪又是另一回事。两边的「出粮」方式需要分别设计。

路径 A：公司发薪为主，大学发 honorarium（酬金）

项目	公司薪酬	大学 honorarium
性质	受雇薪金，受薪俸税规管	「酬金」性质，按 IR56B / IR56M 申报
供 MPF	需要（年满 18 岁至 64 岁，受雇满 60 日）	一般不强制（视乎合约条款）
入账方式	月薪入银行账户	一次性或分期入账，需提交 expenses claim
工时记录	需保留公司事务的工时记录	需保留研究事务的工时记录

路径 B：两边都走正式合约

如果研究员身份是 part-time contract of service（真正的雇佣合约），那么大学也要代扣 MPF、并发出 IR56B。这种情况下，创办人实际上是 同时受雇于两个雇主。

实务中第二种情形较少见，因为 ESS 项目多数以 project-based honorarium 处理，不会形成长期雇佣关系。具体以大学的合约条文为准。

三、强积金（MPF）怎么算？

MPF 是创办人最容易混淆的环节，分两种情况讨论：

情况 1：公司发薪部分

公司作为雇主，必须为创办人（视为受雇人士）供款 5%（按有关入息计算，上限以官方最新公布为准）
创办人本人也供 5%
若创办人持股比例较高，部分计划会要求按 「自雇人士」 规则处理，供款比例与受雇情形有差异

情况 2：大学 honorarium 部分

如属一次性酬金、不构成受雇关系，一般无需供 MPF
如属 part-time 雇佣合约，需要供 MPF

关键判断点：大学的合约文件上写的是 「Contract of Service」 还是 「Contract for Service」？前者属于雇佣，后者属于服务承包。前者要 MPF，后者通常不要。

案例推演

假设创办人公司月薪 HK$60,000，大学 honorarium 每年 HK$120,000：

公司部分：按受雇规则强制供 MPF，双方各 5%
大学部分：若属 honorarium，无需供 MPF；若属 part-time 雇佣，则需按比例计算（按实际受雇日数或入息计算，方法以官方最新公布为准）

四、工时记录：为什么一定要做？

「创办人兼研究员」的工时记录，作用有三：

MPF 供款基础：自雇或双重身份下，部分入息需要按工时拆分
税务抗辩依据：薪俸税个案中，遇到税务局（IRD）查问时，工时记录可证明收入来源与工作分配
公司账目清晰：公司向大学提供「人员投入证明」时，工时记录是核心证据

日期	项目编码	任务描述	时数	归属
2026-09-01	ESS-001	文献回顾	4h	大学研究
2026-09-01	CO-005	客户会议	2h	公司事务
2026-09-02	ESS-002	实验设计	6h	大学研究

五、税务申报：两边的钱怎么报？

公司发薪部分

公司需在每年 4 月发出 IR56B
创办人收到后并入个人薪俸税申报
如有 MPF 自愿性供款，可在薪俸税下申请扣除（上限以官方最新公布为准）

大学 honorarium 部分

大学会发出 IR56M（酬金申报表）
同样需要并入个人薪俸税申报
如属「在香港以外提供服务」的收入，可根据 「外地收入」豁免 相关规则评估（具体适用条件以税务局最新指引为准）

创办人公司本身的利得税

公司层面仍需就顾问收入申报 利得税
发给创办人的薪金可作为公司开支扣除
公司支付给大学的 ESS 项目「共同研究费用」是否可扣除，需视乎合约性质与 IRD 认定

六、容易踩坑的几个点

混淆受雇与自雇身份：持股 100% 的创办人，部分 MPF 计划会按自雇规则处理，供款比例与可扣税入息计算方法不同。
工时记录缺失：等到税务局查问时才补，常常因「资料不完整」被要求补充申报。
honorarium 当作「零碎收入」不申报：大学已发 IR56M，IRD 系统已记录，漏报会被对账查获。
公司向大学收款未开发票：公司若为研究提供设备、试剂、顾问服务，应开具正式发票并保留合约，避免被视作「无报税收入」。
跨境资金未申报：若创办人同时在内地有收入或股权变动，相关款项进入香港账户时需符合外汇与税务申报规定。

七、落地建议清单

✅ 在签订大学合约前，先确认合约性质（Contract of Service 还是 Contract for Service） ✅ 公司与大学的发薪／酬金分别建账，分别保留 IR56B / IR56M 副本 ✅ 工时记录系统化，每天填写、每月归档 ✅ MPF 按两边身份分别评估，必要时咨询持牌中介 ✅ 公司层面准备一套完整的 ESS 项目收支凭证链，包括合约、发票、收据、研究报告 ✅ 每年报税前，与税务代表（Tax Representative）做一次身份与收入来源梳理

结语

「创办人兼研究员」这种双重身份，本身并不违规，关键在于账目、合约与工时记录是否清晰可追溯。把两边的人事关系、税务关系、公积金关系分开处理，再配合完整的书面记录，绝大多数合规风险都可以提前规避。

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常见问答

ESS 项目的 honorarium 一定要并入薪俸税申报吗？

需要。ESS 项目多以 honorarium（酬金）形式发放，大学会发出 IR56M 申报表，相关收入须并入个人薪俸税一并申报。即使金额较小也不可遗漏，因为 IRD 系统已留存大学申报记录，未申报容易被对账发现。

创办人持股 100% 时，MPF 应该按受雇还是自雇处理？

视乎 MPF 公司及有关入息计算方法有所不同。建港案例中创办人持股比例较高时，部分 MPF 计划会按「自雇人士」规则处理，供款比例与受雇情形有差异；具体以相关计划及官方最新公布为准，建议必要时咨询持牌中介。

ESS 项目创办人需要每天记录工时吗？保留多久？

建议每天记录、每周汇总并每月归档，保留期限按香港税务记录的法定保存年限执行（不少于 7 年）。工时记录是 MPF 供款基础、税务抗辩依据及公司账目清晰度的核心证据，缺失时往往难以补救。

大学的 ESS 酬金能否申请外地收入豁免？

有可能，但需按税务局最新指引评估「在香港以外提供服务」的具体适用条件。若 ESS 研究工作实际在香港境外完成，且符合相关条文规定，可纳入外地收入豁免范围；具体个案须以税务局认定为准。

公司向大学收取 ESS 共同研究费用，能在利得税下扣除吗？

需要视乎合约性质与 IRD 认定。若公司确实为研究提供设备、试剂或顾问服务，应开具正式发票并保留合约，相关开支才有机会在利得税下作为成本扣除；缺乏书面凭证的情况下，容易被视作不可扣除项目。