利得税评税反对通知书：提交时限与范本

香港利得税评税通知书（Notice of Assessment）发出后，不少纳税人会对税额产生异议。香港的税务救济机制允许纳税人在指定时限内提交反对通知书（Notice of Objection），由税务局复核或上诉至税务上诉委员会。然而，提交反对并不是”写信表达不满”那么简单——它是一项受《税务条例》第64条严格规管的法定程序，时限、格式与必备资料都有明文要求。本文以《税务条例》及税务局实际操作口径为依据，整理一份内地读者可对照使用的反对通知书提交指南。

特别提示：以下时限、表格编号及提交方式以税务局官方最新公布为准，建议在正式提交前再核对一次，避免因疫情、节假日或系统调整出现变动。

一、什么是反对通知书

反对通知书是纳税人对税务局发出的评税结果表示不接纳、并要求重新核税的正式书面请求。它是行政与司法救济的”入口”——只有先提交反对通知书，税务局不予变更后，纳税人方可向税务上诉委员会（Board of Review）申请聆讯。

反对通知书的核心法律依据是《税务条例》第64条第1款：

“任何人士如对评税结果不满，可在该评税通知书发出之日起一个月内，以书面通知税务局局长，表示反对该项评税的标的及原因。”

与”补加税”评税的关系

不少内地读者收到的并非普通利得税评税，而是补加税评税通知书（Additional Assessment）。它通常出现在以下情况：

• 税务局在首次评税后发现漏报收入或错算扣除
• 公司在最终申报后才发现账目需要调整
• 因离港或清盘而需在最终评税后再作修订

无论普通评税还是补加税评税，反对程序与时限规则一致。

二、关键时限：一个月如何计算

反对的法定时限为”评税通知书发出之日起一个月内”。但这一个月的起算与截止，香港有自己独特的规则，许多内地读者容易误判。

起算日

• 起算日 = 评税通知书上的发出日期（不是收到日期）
• 若发出日期为月中或月底，须换算到日历月对应日

截止日

按香港税务局实际操作：

这是许多纳税人踩坑的地方：很多人以为节假日顺延，但在反对通知书这件事上，税务局坚持”日历日届满”，不会因周末或公众假期延长。

逾期怎么办

逾期提交反对通知书，税务局可拒绝受理。唯一救济途径是依据《税务条例》第64条第第3款，向税务上诉委员会申请延期——但需证明有合理理由（reasonable cause），并取得委员会同意。延期申请本身并无固定表格，需以书面陈述形式提出。

实务建议：若发现临近截止日仍未准备妥当，建议先以电邮或传真方式向税务局发出”拟反对通知书意向”，再在合理期限内补交正式反对书，可争取部分弹性空间。但这并非法律赋予的权利，纯粹是行政善意。

三、必须包含的法定资料

《税务条例》第64A条规定，反对通知书必须列明以下资料，缺一不可：

1. 反对评税的对象：明确指出哪一份评税通知书，标注档案件编号、评税年度
2. 反对的依据：以事实及法律观点说明为何不接纳该项评税
3. 建议的修订：纳税人认为正确的税额应为多少
4. 修订依据：支持修订的账目、凭证、法律条文或案例

特别注意：只写”反对”两个字或笼统地表示不服，在法律上属于无效反对，会被税务局当作未提交处理。

反对理由的常见类型

实务中，反对理由大致可归纳为以下几类：

四、IR831表格：反对通知书的官方载体

香港税务局没有强制要求使用特定表格，但实务中最常被引用的格式是 IR831 (Objection Form)。该表格已被纳入税务局”反对及上诉指引”作为参考范本，并被大量会计师、税务顾问和纳税人直接采用。

表格结构概览

IR831 分为四个部分：

Part A – 纳税人及评税资料

• 公司名称 / 个人姓名
• 商业登记号 / 身份证号 / 税务编号
• 利得税 / 物业税 / 薪俸税
• 评税年度
• 档案件编号（Assessor’s Reference）
• 评税通知书编号与发出日期

Part B – 反对性质

• 整份评税反对
• 部分评税反对（须指明反对哪一部分）

Part C – 反对理由

• 段落式陈述事实
• 援引《税务条例》具体条文（如第14条、第16条、第17条等）
• 列出关键数字对比（税务局认为的应课税收入 vs 纳税人认为的应课税收入）

Part D – 修订建议

• 建议评税额
• 附上佐证文件清单

五、IR831填写范本（公司利得税场景）

以下为一份虚构公司样本，演示 IR831 的填写方式，供内地读者参考结构。所有公司名称、税号及数字均为虚构。

致：香港税务局
局长 先生／女士

反对评税通知书
依据《税务条例》第64条提交

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Part A ─ 纳税人及评税资料
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纳税人名称：    永盛贸易有限公司
商业登记号码：  BR 12345678
税务编号：      78912345
课税种类：      利得税 (Profits Tax)
评税年度：      2022/23
档案件编号：    ASS/PT/2022-23/45678
评税通知书编号：PT2022/23/N00123
评税发出日期：  2026年8月10日
反对性质：      □ 整份评税  ☑ 部分评税
                 （反对部分：应课税收入及应评税入息）

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Part C ─ 反对理由
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1. 本公司对税务局就该评税年度作出的应课税收入
   计算持有异议。

2. 税务局评税中将一笔港币3,500,000元的合
   约款项全额视为2022/23年度的应课税收入。
   实际情况是：该合约于2022年6月签订，但根
   据合约条款第8.2条，付款须于货品交付且验
   收合格后支付，实际交付及验收日期为2023年
   9月。依据《税务条例》第14条"应课税利润"
   应按"入账日期"或"产生来源日期"原则计算。

3. 本公司于2022/23年度就该合约仅记账了一笔
   港币800,000元的进度款，其余款项在
   2023/24年度才记入账簿。税务局将合约总价
   全数纳入本年度评税，违反权责发生制的会计
   原则，亦与税务局《释义及执行指引第23号》
   的处理精神不符。

4. 此外，税务局拒绝本公司就一宗涉及港币
   450,000元的呆坏账所作的专项拨备。该笔坏
   账已向香港高等法院提起清盘呈请，并有法律
   意见书支持债务人无偿债能力。依据《税务
   条例》第16条，呆坏账专项拨备在具备合理
   基础时应准予扣除。

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Part D ─ 修订建议
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本公司建议：

(a) 将3,500,000元合约款项从2022/23年度应
    课税收入中剔除，相关收入应在2023/24
    年度入账；

(b) 准予扣除港币450,000元的呆坏账专项拨备。

修订后的应课税利润：
  税务局原评税：HK$ 8,200,000
  建议修订额：   HK$(3,500,000 - 450,000)
                 = HK$(3,050,000)
  建议应课税利润：HK$ 5,150,000
  建议利得税：HK$ 858,450 (按16.5%)

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随附文件清单
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1. 2022/23年度经审计财务报表副本
2. 销售合约副本（包括合约条款第8.2条摘录）
3. 2023年9月货品验收单据副本
4. 2023/24年度相关收入记账凭证
5. 呆坏账法律意见书及法院清盘呈请文件副本

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签署
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纳税人／授权代表签署：_________________
姓名（正楷）：陈大文
职位：永盛贸易有限公司 董事
日期：2026年9月8日

联络电话：(852) 2345 6789
电邮地址：info@winghing-trading.com.hk

六、提交方式与确认收件

反对通知书提交至税务局后，纳税人应留意确认方式：

提交后的程序

• 税务局收到反对书后，会分配档案件编号并指派评税主任复核
• 一般情况下，税务局会先尝试以书面沟通解决争议
• 若纳税人接受税务局提出的修订，可签署”和解书”（Agreement）终结反对程序
• 若纳税人仍不接受，可向税务上诉委员会申请聆讯

七、常见误区与提醒

误区一：以为只要在一个月内致电税务局表达不满即等于提交反对。

真相：口头表示不满不构成法定反对。必须以书面形式提交，且应载明反对标的及理由。

误区二：以为反对后可无限期待遇。

真相：反对后若无合理进展，税务局可推进评税确认，纳税人须按时缴纳税款（即使存有争议）。逾期缴税会产生附加税及罚款。

误区三：以为补交资料后反对即可成立。

真相：补交资料仅是反对理由的支持，不能替代反对通知书本身。须在一个月限期内先提交反对书，再以补函形式附加资料。

误区四：以为只要理由充分，税务局必然撤销评税。

真相：反对书是否成立，取决于事实依据与法律依据。仅有口头异议或单方面主张，税务局可径行确认评税，纳税人须另循上诉途径。

八、向税务上诉委员会上诉

若税务局书面决定全部或部分维持原评税，纳税人有权依据《税务条例》第66条向税务上诉委员会提出上诉。上诉期限为：

税务局决定书发出之日起 一个月内，以书面形式提交上诉通知书。

上诉聆讯由委员会主席及成员主持，程序接近法院，纳税人可由税务代表或律师陪同。聆讯决定对税务局与纳税人均有约束力，除非一方申请司法复核（司法复核须在决定作出后三个月内向原讼法庭提出）。

九、给内地读者的小贴士

1. 保留所有邮寄凭证与时间戳：香港税务局不接受”已寄出但未送达”作为延命理由，邮戳日期就是法律起算日。
2. 考虑委托持牌税务代表：根据《税务条例》第60A条，纳税人可委任会计师、律师作为税务代表，由其代为处理反对程序。
3. 异议金额如较大，应及早准备：从提交反对到上诉聆讯，可能历时一到两年，期间涉及大量文件复核与法律争辩。
4. 税款仍需按时缴付：除非与税务局达成”暂缓缴税”安排，反对期间仍须依评税通知书金额缴税，否则可能产生5%附加税、10%进一步附加税等后果。

结语

反对评税通知书是纳税人的重要法定权利，但同时也是一项技术性极强的程序——时限严格、格式规范、理由必须具体。内地读者在港经营企业时若收到评税通知书并对结果有异议，建议尽早对照本文核对时限与文件要求，必要时委托持牌税务代表处理。

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常见问答

反对通知书必须在评税通知书发出之日起多久内提交？

依据《税务条例》第64条，反对该项评税的书面通知应在评定税通知书发出之日起一个月内送达税务局。起算日以评税通知书上的「发出日期」为准，而非纳税人实际收到的日期；若该日为星期六、星期日或公众假期，不会顺延，届满日仍按该日计算（以官方最新公布为准）。临近截止日仍未准备完毕者，可考虑先以电邮或传真发出「拟反对意向」，但这仅为行政善意，并非法定权利。

反对通知书只写「本人不同意该评税」是否有效？

不有效。反对原理涉及法定程序，须依据《税务条例》第64A条列明四项必备资料：反对对象、反对依据、建议修订及修订依据。仅写「反对」两个字或作笼统表述，在法律上属于无效反对，税务局可当作未提交处理。反对理由通常包括收入确认争议、扣除项目争议、关联方转让定价、资本与收益定性、海外利润豁免、折旧计算及双重征税抵免等类型。

IR831 是反对通知书的强制表格吗？

不是。香港税务局并无强制要求使用特定表格，但实务中最常被引用的格式为 IR831（Objection Form），已被纳入税务局「反对及上诉指引」作为参考范本，并被大量会计师及税务顾问采用。IR831 分为四部分：Part A 纳税人及评税资料、Part B 反对性质（整份或部分）、Part C 反对理由、Part D 修订建议及随附文件清单。纳税人亦可自行撰写书面反对书，只要载明法定资料即可。

提交反对通知书后，还需要按时缴税吗？

需要。除非与税务局达成「暂缓缴税」安排，反对期间纳税人仍须依评税通知书金额缴税。逾期缴税可能产生附加税及进一步附加税等费用（以官方最新公布为准）。反对程序仅是复核或上诉的入口，并不暂停缴税义务。纳税人如对税款存在重大争议且现金流压力大，应尽早与税务局沟通暂缓安排，或考虑依《税务条例》第60A条委托持牌税务代表处理。

若一个月的法定时限截止后又追上争议，该怎么补救？

逾期提交反对通知书，税务局可拒绝受理。唯一救济途径是依《税务条例》第64条第3款向税务上诉委员会申请延期，须证明存在「合理理由」（reasonable cause）并取得委员会同意。延期申请并无固定表格，需以书面陈述形式提出，并附上延迟原因及佐证。实务中，临近截止日仍未准备就绪者，可在一个月限期内先提交简明反对书载明反对标的，再以补函形式补充详细理由及证据，此做法更具弹性。

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