香港公司利得税首年报税流程

在香港新成立一家有限公司，从商业登记署拿到商业登记证，到第一次收到税务局寄来的利得税报税表（俗称「BIR60」），中间要走的程序其实并不算复杂，但每个时间节点都不能错过：错过发函后一个月的提交期限，税务局会直接发出估计评税（provisional assessment），之后想推翻就要多走一道更正程序。

利得税（Profits Tax）是香港直接税的支柱，也是公司层面最常接触的税种。香港采用地域来源原则（territorial source principle）：只有源自香港或在香港产生（或得自香港）的利润才须课税，海外利润一般不在利得税征收范围内——这是香港税制与内地、内地许多离岸司法辖区在征税逻辑上的根本差别。

核心优势：采用两级制税率，最高标准税率 16.5%，中小型公司首 200 万港元利润可享 8.25%（以官方最新公布为准）；按年度申报，无月报、无季度报；亏损可无限期结转抵扣未来盈利。

一、首份报税表什么时候来？

1. 评税基期（Year of Assessment）

香港的财政年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日，但公司可以自行选择会计年度（结账日期），并在开业后通过 IRBR 表格（Profits Tax – Notification of Business Commencement）通知税务局。

举例：2025 年 8 月成立的公司，若选择 12 月 31 日为结账日，首个评税基期就是 2025/26 年度（即 2025 年 4 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，共 9 个月）。

2. 报税表发出时间

税务局一般会在公司结账日起约 6 至 9 个月 后寄出利得税报税表（BIR60）。例如 2025 年 12 月结账的公司，税务局通常在 2026 年年中至下半年 发出首份报税表。

3. 提交期限

收到报税表后，公司须在发出日起 1 个月 内交回。如需延期，须在该期限届满前书面或经「税务易」（eTAX）申请：

首次延期：可获额外 2 周（合共约 6 周）
会计师申请：由执业会计师以书面形式代为申请，一般可获较宽裕的延期

提示：不要因为「公司没有收入就不申报」。不按时交回报税表，税务局可依据《税务条例》发出估计评税，并处以附加税。

二、报税前要准备什么资料？

1. 公司层面文件

商业登记证（Business Registration）
公司注册证书（Certificate of Incorporation）
公司章程（Memorandum & Articles of Association）
周年申报表（最新 NAR1）
股东与董事名册
已发出的股权变动文件（股份配发、转让等）

2. 账目层面文件

银行月结单（所有账户，包括香港与离岸账户）
销售发票、采购发票、收据
租赁合同（办公室、员工宿舍等）
工资单、强积金（MPF）供款记录
董事决议（董事薪酬、借款、股息等）
顾问合同、服务合同

3. 关联交易与利润来源证明

公司在香港处理业务、合同在香港签订、客户在香港、资金进出香港银行——这些是判断利润是否「源自香港」的核心证据。销售对象在内地、不等于利润就来自内地：必须综合考量合同签订地、议价地、履约地、付款地等多项因素。

三、利得税如何计算？

1. 两级制税率（自 2018/19 课税年度起）

公司类型	应评税利润	税率
一般公司	利润 ≤ 200 万港元	8.25%
一般公司	利润 > 200 万港元	16.5%
合资格财资中心、合资格企业财资中心	符合条件利润	较低税率（按《税务条例》附表 6A 等规定）

重要：所谓「8.25%」仅适用首 200 万港元利润；超出部分按 16.5% 计算。具体金额门槛与税率以官方最新公布为准。

2. 应评税利润 = 会计利润 ± 税务调整

会计报表上的「除税前利润」不会直接等于应评税利润，需要按《税务条例》做一系列调整：

加回：不获扣除的开支（例如股东个人开支、超额董事酬金、罚款等）
扣除：会计上确认但税务上不可抵扣的项目（例如部分预提准备）
资本化调整：固定资产折旧改为资本免税额（按利得税折旧表计算）
亏损处理：经营亏损可无限期结转，抵扣同一公司未来盈利

3. 可扣除 vs 不可扣除：常见对照

支出项目	是否可扣	备注
员工薪金、MPF 供款	✅ 可扣	须为产生应评税利润而支出
办公室租金、水电	✅ 可扣	须与经营相关
董事酬金	✅ 可扣	须经公司决议，且符合「为产生应评税利润」原则
股东个人开支	❌ 不可扣	例如股东私家用车、家庭度假
罚款、违例金	❌ 不可扣	因违反法律法规而支付
资本性开支（如购买固定资产）	⚠️ 不可直接扣	改为「资本免税额」逐年扣除
慈善捐款（经税务局认可的）	✅ 可扣	上限为应评税利润 35%

四、首年报税六步流程

第一步：开业通知

公司成立后 1 个月内，须填写 IRBR 表格 通知税务局：

公司名称、商业登记号码
开业日期
拟定会计结账日期
公司主要业务性质
香港营业地址

第二步：建账与记账

香港《税务条例》第 51C 条要求所有在香港经营业务的人士，必须就其业务备存足够记录至少 7 年：

收入与支出账簿
银行月结单与对账单
发票、收据、合同
资产与负债记录
与业务有关的电子记录

第三步：完成审计（Audit）

香港《公司条例》（第 622 章）规定：除符合「不活动公司」或小型私人公司年度申报豁免外，公司年度账目须由执业会计师审计，并于股东周年大会（AGM）后 30 日内提交税务局。

2026 年新动向：自 2026 年 1 月 1 日起，根据《2025 年公司（修订）条例》，小型私人公司的定义有所调整、申报豁免门槛亦有变化（以官方最新公布为准）。

第四步：填写 BIR60 报税表

BIR60 主要内容包括：

公司基本资料
评税基期
营业额 / 总收入
销售成本、毛利
各项开支明细
除税前利润 / 亏损
应评税利润（经税务调整后）
申请离岸收入豁免的勾选项与说明

第五步：连同佐证文件一并递交

完整经审计财务报表
利得税计算表（Tax Computation）
离岸收入声明（若申请海外利得豁免）
税务局要求的其他补充文件

可通过「税务易」（eTAX）网上递交，亦可邮寄或亲临税务中心办理。

第六步：等待评税与缴税

税务局收到申报后一般会发出评税通知书（Notice of Assessment）：

同意该评税：按通知日期缴税（一般须在评税发出后 1 个月内缴清）
不同意：可在评税发出后 1 个月 内以书面提出反对（Objection），并附上理由与佐证

五、离岸收入豁免：很多新公司的核心诉求

不少内地企业在港设立公司，目的是承接离岸订单、做转口贸易或为内地母公司提供海外服务。如果公司能够证明利润并非在香港产生或得自香港，可向税务局申请利得税豁免（Profits Tax Exemption）。

关键判断因素

合同签订地：合同在哪里谈判、签订、修改
议价地：谁来定价、谁来接单
履约地：货物交付或服务提供的实际地点
付款地：资金实际收付的银行账户所在地

申请要点

需在 BIR60 中主动勾选相关栏目，并书面说明离岸业务性质
备齐支持文件：合同、邮件记录、货运单据、离岸银行账户流水等
税务局可能要求公司提供进一步资料（Field Visit 或 Question Letter），须配合回复

注意：很多中介承诺「100% 离岸豁免」并不严谨。豁免结果最终由税务局根据个案事实裁定，公司应备有完整的业务流、资金流、合同流三套证据链。

六、首年报税常见误区

「没做生意就不用报税」——错。零收入也须如实在 BIR60 中填报并交回报税表，否则可能面临罚款与估计评税。
「海外收入自动免税」——错。需主动申报并证明离岸性质，否则会被视为源自香港。
「可以随意延期」——错。延期须在期限内申请，无合理理由逾期不获受理。
「会计师包办一切」——基本属实，但公司董事仍须对账目与申报内容的真实性负责，签字不可代劳。
「报税后马上要交税」——不一定。若公司处于亏损年度或经调整后无应评税利润，可能无须缴税，但评税流程仍会正常发出评税通知书。
「董事私用公司钱不需申报」——错。董事借款须按《公司条例》处理，并可能构成税务上的视同收入。

七、关键时间表一览

时间节点	动作	备注
公司成立后 1 个月内	提交 IRBR 表格	通知税务局开业
开业后立即开始	备存账簿与凭证	最少保留 7 年
财政年度结束后	编制财务报表、安排审计	须由执业会计师进行
收到 BIR60 后 1 个月内	交回报税表	可申请延期
收到评税后 1 个月内	缴税或提出反对	逾期不缴会加收附加费

结语

香港公司利得税首年报税看似多部门、多环节，但只要把握好开业通知、按时建账、按期审计、如实申报、备齐证据这五件事，整个流程并不难走通。两级制税率与离岸收入豁免机制，是香港税制留住跨境企业的两大优势，但红利不会自动到账——只有真实、准确、完整的账目与申报，才能让公司在面对税务局问询时站得住脚。

如果你正准备在港设立公司、或刚完成商业登记正在面对第一份 BIR60，建议尽早与本地执业会计师及税务代表沟通，把开业通知、会计年度、离岸业务安排这几件事一次定好，避免日后补正。

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常见问答

香港新成立的有限公司，第一份利得税报税表（BIR60）一般什么时候会寄到？

税务局通常在公司结账日起约 6 至 9 个月后发出首份利得税报税表。例如 2025 年 12 月结账的公司，首份 BIR60 一般会在 2026 年年中至下半年寄出，具体时间以税务局实际发函为准。

收到 BIR60 之后，没来得及做完账，可以延期吗？最长能延多少时间？

可以在发出日起 1 个月的提交期限内，通过书面或「税务易」（eTAX）申请延期。首次延期一般可获额外 2 周；由执业会计师以书面形式代为申请，通常可获较宽裕的延期。但若无合理理由逾期不报，延期申请一般不会获受理。

公司首年没有收入、也没有开支，是不是就不用报税了？

不是。即使零收入，仍须如实在 BIR60 中填报并在期限内交回报税表。不按时申报，税务局可依据《税务条例》发出估计评税，并可能处以附加税。

香港利得税首 200 万港元利润的 8.25% 税率，是针对集团还是单家公司的？门槛会变吗？

文中仅说明两级制税率自 2018/19 课税年度起实施，首 200 万港元利润适用 8.25%，超出部分按 16.5% 计算，但未具体说明是按集团合并还是单家公司计算，也未披露具体金额门槛的更新方式，建议以税务局官方最新公布为准。

销售对象都在内地，能直接认定为「离岸收入」申请利得税豁免吗？

不一定。文中明确指出「销售对象在内地、不等于利润就来自内地」，需综合考量合同签订地、议价地、履约地、付款地等多项因素，并在 BIR60 中勾选相关栏目、备齐业务流、资金流、合同流三套证据链。最终豁免结果由税务局根据个案事实裁定，中介关于「100% 离岸豁免」的承诺并不严谨。