反对评税通知书撰写与提交
香港税务局每年 5 月起陆续发出利得税、薪俸税、个人入息课税的评税通知书（Notice of Assessment）。若纳税人认为评税结果有误，例如漏计可扣除开支、被多报入息、错用税率或未给予亏损抵扣，可在评税通知书发出日期起 一个月内（以邮戳日期为准）以书面方式提出反对（Objection）。逾期未反对而又有合理理由的，则可申请 延期（需以书面陈述理由并提交 IRPC 表格）。
反对并非申诉，无需经过繁琐聆讯，但须备齐事实陈述、计算过程、佐证文件，由税务局局长或副局长作出决定。本文从制度框架、表格填写、材料准备、跟进策略四个维度，梳理一份可操作的反对评税全流程指南。
一、何时可以提出反对？
1. 时限
| 类别 | 一般时限 | 备注 |
|---|---|---|
| 利得税、薪俸税、个人入息课税评税 | 评税通知书发出后 1 个月内 | 邮戳日期为凭 |
| 补加评税（Additional Assessment） | 评税通知书发出后 1 个月内 | 时效较紧 |
| 离港人士评税 | 评税通知书发出后 1 个月内 | 同上 |
| 缓缴暂缴税反对 | 暂缴税缴税日期前 28 日前 或评税发出后 14 日内 | 以较早者为准 |
| 印花税署长评税 | 评税发出后 1 个月内 | 适用物业、股票印花税 |
2. 可反对的常见情形
- 入息被多报：雇主双重申报、收入包含雇主代缴的强积金或税务宽减项目。
- 可扣除支出未获批：慈善捐款、居所贷款利息、长者住宿照顾开支、自愿医保、认可退休计划供款、强积金自愿性供款、个人进修开支等。
- 亏损未获结转：公司前期亏损被忽略、未抵扣资本开支。
- 错用税率：被错误归入标准税率或累进税率较高的级距。
- 未给予个人免税额：子女免税额、供养兄弟姊妹免税额、单亲免税额、伤残受养人免税额。
- 配偶合并评税或分项评税选择有误。
- 未取得扣除：内地已缴税但未申请税收抵免（需附内地完税凭证与内地税务当局出具的居民身份证明）。
二、反对流程一览
收到评税通知书
↓
14 日内（建议）核对资料
↓
撰拟反对陈述 + 准备佐证文件
↓
填写反对表格（IR831 / IR860 / IR834 等）
↓
于 1 个月内交回税务局
↓
等候复核结果（一般 28 至 90 个工作日）
↓
┌─同意 → 修订评税、退还多缴税款
├─部分同意 → 发出修订评税
└─不同意 → 收到决定通知，可进一步向税务上诉委员会申请上诉
1. 选对反对表格
香港税务局就不同税项备有专用反对表格，使用对应表格能减少往返补件的次数：
| 表格 | 适用情形 |
|---|---|
| IR831 | 利得税评税反对（公司、合伙、信托、独资） |
| IR860 | 薪俸税评税反对（受雇人士） |
| IR834 | 个人入息课税评税反对 |
| IR736 | 物业税评税反对 |
| IR1293 | 印花税署长评税反对 |
| IR1480 | 缓缴暂缴税申请 |
各表格可在税务局网站下载，亦可于办公时间到税务中心索取。表格本身并不复杂，关键在随函附上的 陈述理由与佐证文件。
2. 两种递交途径
- 邮寄：连同佐证副本寄至税务局局长（地址见表格上方说明）；
- 亲身递交：到湾仔税务大楼地下询问处递交并索取认收收据。
注意：佐证文件以 副本 提交，正本须自行保留至个案完结后至少 6 年（《税务条例》一般保存期）。
三、反对陈述撰写要点
反对函不需要法律术语，重在 事实陈述、税额计算、引用条文 三件套。建议以一页 A4 陈述事实，单独装订佐证文件并编号。
1. 信函基本结构
致：税务局局长
（标题）反对评税通知书 — [税项] [评税编号] [课税年度]
1. 纳税人资料：姓名/公司、商业登记号、入息来源、通讯地址、联络方式
2. 反对事项：清楚列明所反对的是哪项税额数字
3. 事实背景：何时、如何发生，附时间线
4. 反对理由：分点陈述，引用《税务条例》具体条文
5. 修订建议：列明你认为应采用的税额数字，并附计算表
6. 佐证文件清单：依编号列出（K1、K2、K3 ...）
7. 声明：声明资料真实，并请局长书面回复决定
8. 签署及日期
2. 五种常见情形的反对要点
情形 A：薪俸税可扣除项目被忽略
「本人在 2024/25 课税年度向已注册的认可慈善机构捐款港币 XX 元（详见凭证 K1-K3），符合《税务条例》第 16C 条及《2024 年税务（修订）（税务宽减）条例》有关扣除慈善捐款的规定，请予重新考虑扣除额为港币 XX 元。」
情形 B：自雇人士应计利润多算
「贵局评税基期内营业额港币 X 元正确，但未扣除直接相关的租金港币 Y 元、雇员薪金港币 Z 元。请参阅附上的损益表 K1 及银行月结单 K2-K13。修订后应评税利润应为港币 W 元。」
情形 C：跨境工作双重课税
「本人在 2024 年 4 月 1 日至 9 月 30 日受雇于香港公司并于香港提供服务；2024 年 10 月 1 日起转调深圳子公司，已就内地所得在内地缴纳税款并取得完税凭证。根据香港与内地签署的《税务安排》第 X 条，请就该段内地收入给予税收抵免港币 X 元。」
情形 D：抚养免税额被忽略
「本人父亲/母亲于 2024/25 年度符合《税务条例》第 30A 条规定的受养人条件：年满 60 岁、通常在香港居住、本人全年给予不少于港币 12,000 元的生活费（详见 K1-K12 转账记录）。请批予供养父母免税额。」
情形 E：缓缴暂缴税申请
「本人预计 2025/26 年度入息将较 2024/25 年度下跌超过 10%，原因见 K1-K3 所示公司内部通知及业务调整计划。请根据《税务条例》第 63C 条批准暂缓缴交 2025/26 年暂缴税。」
3. 撰写红线和加分项
应当避免：
- 仅写「不同意」而无具体理由；
- 未附计算过程，仅声称税额错误；
- 把会计师过往年度的错误混在同一年评税中要求改正；
- 要求宽免税款利息时未列明计算基础。
值得加分：
- 主动列出修订后的税额数字及计算公式；
- 引用具体条文编号；
- 以表格形式列明争议数额与所引用凭证；
- 在文末注明「请以书面方式回复本人」。
四、佐证材料准备清单
反对评税本质是「拿证据讲道理」的文书工作。下列清单覆盖大多数情形：
1. 入息类
- 雇主发出的 IR56B / IR56G / IR56M 表格
- 雇佣合约、佣金及花红计算说明
- 银行月结单（显示薪资入账）
2. 扣除类
- 慈善捐款收据（注明受惠机构为税务局认可的免税慈善组织）
- 居所贷款利息年度结单、还贷记录
- 长者住宿照顾开支发票
- 自愿医保年度保费收据
- 认可退休计划、强积金自愿性供款年结单
- 个人进修课程收据及培训机构编号（需属认可教育或专业机构）
3. 跨境类
- 内地完税凭证、税务登记证
- 国家税务总局出具的《中国税收居民身份证明》
- 在内地实际工作天数证明（出入境记录、出差记录）
4. 受养人类
- 受养人身份证副本
- 出生证明（子女免税额）
- 亲属关系证明
- 12,000 元以上生活费转账记录
- 伤残评估报告（如适用）
5. 业务类
- 损益表、资产负债表、总分类账
- 银行月结单、采购发票、租金合约
- 折旧资产清单及折旧计算表
提醒：佐证文件副本须清晰可读并编号列明，税务局在复核时若需正本会另行书面通知。
五、提交后的跟进与上诉
1. 常见时间表
| 阶段 | 时间 |
|---|---|
| 反对函抵达税务局 | 约 3-7 个工作日 |
| 分配评税主任 | 1-4 周 |
| 复核及决定 | 28-90 个工作日（视争议复杂程度） |
| 同意修订后发出退税 | 决定后约 4-6 周 |
2. 决定后三种结果的处理
- 完全同意：税务局会发出修订评税（Revised Assessment），多缴税款经自动转入或支票退还。若已按原评税缴款，可在修订后申请退税。
- 部分同意：可要求税务局详细说明不接受部分的理由，便于决定是否进一步上诉。
- 不同意：会在反对决定书内列明理由。纳税人可在决定书发出后 21 日内，向 税务上诉委员会（Board of Review） 提出上诉通知（Form 1），再于通知送达后 30 日内 提交上诉理由书（Statement of Grounds of Appeal）。案件一般由原讼法庭级别法官或前法官主持聆讯，最终决定一般具终局性。
3. 逾期反对的处理
若已错过 1 个月期限，可同时提交：
- 反对书（使用对应反对表格）；
- 逾期理由陈述（信函形式，详述延误原因、为何当时无法及时反对）；
- IRPC 表格（《税务条例》第 70A 条延期申请）。
局长酌情处理，逾期理由必须 真实、具体、可核实，常见被接纳理由包括：长期住院、严重意外、文件遗失、出差滞外、家属重大变故。冗长的内部会计争议、补做核数等通常不被接受。
六、实用建议清单
- 核对入息来源：收到评税后第一周内，登录税务局税务易（eTAX）或以电话查询所有雇主申报资料是否与本人相符。
- 文件先编号后扫描：按编号 K1、K2 …… 顺序装订并备份电子版，避免补件时混乱。
- 税款暂缓缴纳的并行安排：提出反对并不自动暂停缴税义务。如需暂缓缴纳，可在反对函中一并提出暂缓缴税申请（暂不缴税须以书面承诺）。
- 委托税务代表：复杂个案建议委托香港执业会计师或税务师；代表需签署 IR56C/IR831 上的授权书（Authorization Form），并提供其执业证书副本。
- 同步暂缴税策略：若同意修订暂缴税款，可同步申请缓缴，避免下一年度再被多收。
- 保存沟通记录：与税务局的所有书面往来应复印存档，电话查询后亦可发书面确认函补回。
具体限期、表格编号及《税务条例》条文以税务局最新公布为准。
反对评税是纳税人唯一一次 在评税生效前 主动纠错的窗口。准备充分的反对陈述能节省后续上诉的时间与成本；粗疏的反对则会被驳回并浪费一个年度的反对权利。若你正面对复杂的跨境入息、可扣除开支认定或亏损结转问题，建议尽早向专业税务代表寻求意见。
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常见问答
反对评税通知书后，税款还要不要先交？
需要。提交反对函并不会自动暂停缴税义务。纳税人如希望暂缓缴税，须在反对函中一并提出书面暂缓申请，并以书面承诺方式处理。建议同步关注缴税限期与反对期限的先后顺序，避免因欠税产生附加费。
已经过了 1 个月还能不能反对评税？
可以，但需走延期申请。除提交对应反对表格外，还须另附 IRPC 表格及书面陈述延误理由。局长会酌情处理，可被接纳的理由一般包括长期住院、严重意外、出差滞外、家属重大变故等真实且可核实的情形，单纯补做核数等理由通常不予接受。
反对薪俸税评税用哪张表格？
受雇人士反对薪俸税评税应使用 IR860 表格。利得税反对一般用 IR831，个人入息课税反对用 IR834，物业税反对用 IR736，印花税署长评税反对用 IR1293。表格可于税务局网站下载或到湾仔税务大楼询问处领取，具体编号以官方最新公布为准。
反对信里要不要写明修订后的税额数字？
建议主动列出。反对陈述除了事实与理由外，最好附上你认为应采用的税额数字及计算公式，并按编号列明佐证文件。仅写「不同意」而无具体理由、未附计算过程，是常见的驳回原因之一。
反对成功后多久可以拿到退税？
若税务局完全同意反对意见，会发出修订评税，多缴税款一般在决定后约 4 至 6 周内经自动转入或支票方式退还。复核及处理时长视个案复杂程度而定，争议较简单的案件可能 28 个工作日内有结果，跨境或亏损结转等复杂案件则可能需时较久。