薪俸税报税表填写指南：BIR60 全步骤拆解
香港实行地域来源征税原则（Territorial Source Principle）：只有源自香港的收入才须缴纳薪俸税（Salaries Tax），境外收入原则上不征税。这与内地”全球征税”的逻辑有根本差异，也是内地人赴港工作首年报税时最容易踩坑的地方。
每年 5 月初，香港税务局（Inland Revenue Department，下称”IRD”）会向纳税人寄发绿色信封的报税表（BIR60 适用于薪俸税个人纳税人）。即使你只收到一份表格，也必须如实填报——未收到表格并不等于无需申报，纳税人本身有责任主动通知税局。
重要原则：报税 ≠ 缴税。报税是义务，缴税则视乎最终评税结果。多数中低收入者通过免税额扣减后，应缴税额为 0，但仍须依时报表。
一、报税基本流程：四个时间节点
| 节点 | 时间（以 2025/26 课税年度为例） | 注意事项 |
|---|---|---|
| 收到 BIR60 | 2026 年 5 月初 | 检查信封上个人资料是否正确 |
| 提交期限 | 通常为发出后 1 个月内 | 须于纸面计入，不得延误 |
| 收到评税通知书 | 提交后约 2–3 个月 | 核对”应缴税款”与”已扣缴暂缴税” |
| 缴税 / 反对期限 | 评税通知书发出后 1 个月内 | 缴税后可单独提出反对 |
逾期提交报税表或逾期缴税均会触发罚款，首次逾期可被罚款港币 10,000 元，再犯可处最高 50,000 元及加收税款 3 倍罚款（具体金额以《税务条例》最新修订为准）。
二、BIR60 表格逐栏拆解
BIR60 是一份 A4 双面表格，共分 4 个部分。下面按填写顺序逐栏说明。
第 1 部分：个人资料
- 姓名、身份证号码 / 护照号码：须与入境处签发证件一致
- 通讯地址：税局会按此地址寄出评税通知书，更换地址后须主动书面通知
- 婚姻状况：影响你是否可与配偶合并评税，以及能否申领”已婚人士免税额”
- 雇主名称：填报你本课税年度内所有雇主，即使已离职也须列出
第 2 部分：受雇收入
这是整份报表的核心。单位是港币（HKD），若以人民币发放须按收款日汇率折算。
| 栏位 | 填报内容 | 注意事项 |
|---|---|---|
| 4(a) | 雇主全名 | 一家雇主一行，按时间顺序填写 |
| 4(b) | 雇主地址 | 便于税局核对 |
| 4(c) | 受雇职位 | 例如”工程师”、”行政助理” |
| 4(d) | 该雇主期间总入息 | 全年累计金额，不是月薪 |
| 4(e) | 该雇主为你向强积金供款金额 | 雇主部分 + 你的部分合计 |
| 4(f) | 已扣缴税款（PC 款的暂缴税） | 即雇主按 IR56B 已替你上缴的部分 |
关键：第 4 栏金额应与雇主发出的 IR56B 表格（雇员薪酬及退休金报税表）完全一致。如有差异，须先与雇主核对后再提交。
第 3 部分：扣除与免税额
此栏决定你最终应缴税款金额，主要项目包括：
- 5A 进修开支扣除：与受雇工作相关的课程、协会会员、专业书籍
- 5B 自愿医保（VHIS）保费扣除：每名受保人每年上限 8,000 港元
- 5C 居所贷款利息扣除：须为香港境内自住物业，且为自住性质
- 5D 长者住宿照顾开支扣除：仅适用 60 岁以上长者
- 5E 向认可慈善机构捐款：扣除额为应评税入息的 35%
- 5F 个人进修开支扣除：与 5A 不同，此项面向所有受雇或自雇人士
- 5G 强积金自愿性供款扣除：上限为年息 60,000 港元
第 4 部分：申报签署
确认所有资料准确无误后，本人亲笔签署。他人代签须附授权书；电子报税须以”税务易”账户（eTAX）认证签署。
三、免税额一览（2025/26 课税年度）
免税额是减少应课税入息的”减项”，金额会随年度财政预算案调整，以下数据以官方最新公布为准。
| 免税额类别 | 标准金额（HKD） |
|---|---|
| 基本免税额（单身 / 已婚分别评税） | 132,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 |
| 子女免税额（第 1–9 名，每名） | 130,000 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 37,500 |
| 供养父母及供养祖父母免税额（每名） | 50,000–100,000 |
| 单亲免税额 | 132,000 |
| 伤残受养人免税额（每名） | 75,000 |
税务宽减：2024/25 起政府曾推出每宗个案最多 1,000 港元薪俸税及个人入息课税宽减，属一次性措施，须留意每年财政预算案公布。
四、与内地”全球征税”的差异
这是内地人赴港工作最容易混淆的概念。
- 香港：仅就源自香港的入息课税，海外子公司发放的工资、海外物业租金、境外银行利息原则上均不计入
- 内地：税务居民须就全球收入申报，海外收入同样须合并计税
举例：一位香港居民受雇于内地母公司、外派至香港工作，其薪金虽由内地账户发放，但因其服务履行地为香港，仍须缴纳香港薪俸税。这与 CRS（共同申报准则）信息交换机制是两套独立体系——香港并不会因 CRS 收到数据就自动征税，而是以”来源地”为前提。
双重税务协定（DTA）：内地与香港于 2006 年签署《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》。如有跨境工作情形，可凭此协定申请”税收抵免”，避免重复课税。具体适用须以专业税务顾问意见为准。
五、首次报税常见误区
误区 1：报税表上数字越大越好
部分新人误以为多写能多扣税。事实上，BIR60 的数字与雇主发出的 IR56B 直接挂钩，税局会跨表比对。虚报属刑事罪行，一经定罪可被处罚款及监禁。
误区 2：未收到报税表就不用申报
即使从未收到绿色信封，纳税人仍有法定申报义务。新赴港人士应主动向 IRD 提供通知书申请表格（IR6124），索取首次报税表。
误区 3：忽略”暂缴税”（PC 款）
每年评税通知书会同时载明”本课税年度应缴税”与”下一年度暂缴税”。暂缴税是为避免纳税人集中于评税年度末期才缴款而设的预缴机制——可申请缓缴，但须符合《税务条例》第 63D 条规定，例如收入大幅下降、失业等。
误区 4：电子报税后无需保留凭证
电子报税同样须保留 6 年 的收入及支出凭证，以备税局抽查。建议建立独立文件夹，将 IR56B、MPF 供款纪录、强积金周年报表、租金收据等分类存放。
六、新近政策动向
近年香港税局持续推进税务电子化，”税务易”（eTAX）已成为主流申报渠道。内地人赴港工作后，建议第一时间注册 eTAX 账户并开启”电子提示”服务，以便接收电子评税通知书及电子缴税单。
此外，印花税共享平台（STAMP）、利得税电子报税系统（Profits Tax e-Filing） 等亦同步上线，未来薪俸税报税有望进一步简化。
具体功能与适用范围以税局官方网页（ird.gov.hk）最新公布为准。
七、自助与寻求专业协助
自助渠道
- IRD 24 小时电话热线：(852) 187 8022
- IRD 官网：https://www.ird.gov.hk
- 税务易注册与电子报税：https://www.etax.gov.hk
寻求专业协助
如收入结构复杂（如同时持有多国雇主收入、跨境股权激励、租金收入等），建议委托注册税务师或会计师处理。香港会计师公会（HKICPA）备有会员名册可供检索。
结语
香港薪俸税制度看似复杂，但核心逻辑清晰：来源地课税 + 累进 / 标准税率二选一 + 多种免税额扣减。掌握”申报—评税—缴税—反对”四步流程，配合雇主 IR56B 与个人收支凭证，多数纳税人无需专业协助即可完成。
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常见问答
新到港工作的内地人什么时候会收到第一份 BIR60 报税表？
IRD 通常在每年 5 月初向纳税人寄发绿色信封的报税表（BIR60）。新赴港人士可能不会自动收到，须主动填写通知书申请表格（IR6124）向 IRD 索取首次报税表，具体寄发时间以税局实际处理进度为准。
内地母公司发工资、外派至香港工作，要不要在香港交薪俸税？
要。原文第四节指出，香港按”地域来源”征税，判定关键在于服务履行地而非发薪主体。若受雇职位在香港履行，即使工资由内地账户发放，仍须计入香港薪俸税申报；同时可凭 2006 年《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》申请税收抵免，避免被两地重复课税，具体适用建议咨询专业税务顾问。
报税表上的数字越多越好吗？
不可以。原文第五节”误区 1”明确指出，BIR60 第 4 栏金额须与雇主发出的 IR56B 完全一致，税局会跨表比对。虚报属刑事罪行，一经定罪可被处罚款及监禁，因此须据实填报。
自愿医保保费每年最多可以扣多少？
自愿医保（VHIS）保费扣除方面，每名受保人每年扣除上限为 8,000 港元，须填入 BIR60 第 5B 栏位，超过上限部分不得扣除。
暂缴税（PC 款）是什么意思？可不可以申请缓缴？
暂缴税是 IRD 为避免税款集中于评税末期征收而设的预缴机制，会与本课税年度应缴税一并显示在评税通知书上。原文”误区 3”指出，纳税人如符合《税务条例》第 63 条规定的条件（例如收入大幅下降或失业），可申请缓缴暂缴税，但须按法定程序提出，具体审批结果以税局为准。
电子报税之后还需要保留收支凭证吗？
需要。原文”误区 4”明确，电子报税同样须保留 6 年的收入及支出凭证，包括 IR56B、强积金供款纪录、周年报表、租金收据等，以备 IRD 抽查。建议设立独立文件夹分类存放。