香港香港大全HK GUIDE

配偶子女免税额申报：税表受养人与签证受养人的对应

很多内地新移居香港的纳税人在填报薪俸税报税表（BIR60）时，会在「受养人」一栏感到困惑：入境处签发的「受养人签证」明明写着配偶与子女的名字，为何税务局那边又有自己的「受养人」？是不是同一个人？

这其实是香港两个政府体系下对「受养人」的不同定义——税务局以纳税人本人的家庭负担为口径，入境处则以居留身份为口径。两者既有关联，又不完全重叠。下文分四个层面拆解，让你一次搞清楚两者的关系。

一、税务局定义的「受养人」：免税额的核心

根据《税务条例》（第112章），在每个课税年度内，纳税人如负担以下人士的生活，可就该人士申索「已婚人士免税额」或「子女免税额」：

  1. 配偶：纳税人合法结婚并与配偶通常在香港居住，且双方无共同子女的情况下，可享已婚人士免税额（合并评税时由收入较高一方使用）。
  2. 子女／兄弟姊妹／父母／祖父母：纳税人或其配偶供养、未年满18岁（或年满18岁但仍接受全日制教育）的兄弟姊妹、子女、父母或祖父母；其中只有子女可申索子女免税额，其他亲属只能申索供养兄弟姊妹免税额或供养父母／祖父母免税额。
  3. 伤残受养人：上述受养人如属伤残人士，可额外申索伤残受养人免税额。

简单来说，税务局关心的是「谁的生活开支由你来承担」，并不要求对方必须是入境处认可的「受养人」。

二、入境处定义的「受养人」：签证身份的范畴

入境处对「受养人」的处理落在《入境条例》（第115章）及多项入境计划下。常见的「受养人签证／进入许可」适用对象包括：

入境处的「受养人」是一种居留身份，签发后受养人在港可合法居留，并按签证条款享有读书、就业、医疗等权利。来港人士持主申请人签证，受养人持受养人签证，二者共享同一份申请编号但属独立签证。

三、两者的对应关系：交叉而非等同

把两个体系放在同一张表里看，可以清楚看到它们的关系：

项目 税务局「受养人」 入境处「受养人」
法定依据 《税务条例》（第112章） 《入境条例》（第115章）
关注角度 家庭经济供养关系 居留身份关系
配偶 ✅ 通常居住香港即可 ✅ 须为主要签证持有人的合法配偶
未成年子女 ✅ 申索子女免税额 ✅ 签发受养人签证
成年子女（18岁以上，仍在学） ✅ 如属全日制学生可享子女免税额 ⚠️ 须符合入境处个别计划的「受养子女」年龄上限
父母／祖父母 ✅ 可申索供养父母／祖父母免税额 ❌ 一般签证计划不包含父母／祖父母
兄弟姊妹 ✅ 可申索供养兄弟姊妹免税额 ❌ 一般不在受养人签证范围
伤残附加 ✅ 符合条件可享伤残受养人免税额 ❌ 与签证无直接关系

可以看到：入境处受养人签证上列名的亲属，几乎都能在税务局申索免税额；但税务局允许申索免税额的亲属，并不一定持受养人签证——典型的就是父母、祖父母、兄弟姊妹，他们没有受养人签证，但只要你事实上供养他们，便可向税务局申索供养免税额。

四、填报实操：四步确认自己能否申索

第 1 步：核对亲属的居住地与关系

免税额申索有「通常居住香港」的硬性要求。以已婚人士免税额为例，配偶须通常在香港居住，并且在有关年度内与纳税人同住或由纳税人供养。如配偶长居内地而你单方面供养，一般不符合申索资格。

子女免税额则没有强制要求子女必须居港——只要子女未年满18岁，或年满18岁但仍接受全日制教育（大专、本科或以上），且由你或配偶供养，便可申索。

第 2 步：区分课税年度与签证有效期

税务局的课税年度是每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日，而入境处的签证有效期则按批注为准。填报时须以课税年度内的事实情况为准：即使受养人签证在该年度中途批出、续签、失效，从税务角度看，只要在该年度的某一时段符合供养条件，仍可就整年申索免税额（按比例计算需以税务局指引为准）。

第 3 步：留意「已婚人士免税额」与「个人入息课税」的选择

若夫妻双方均有薪俸收入且都在香港居住，可选择：

税务局在 BIR60 内会自动给出建议，纳税人也可同时选择「个人入息课税」让系统再行计算。不同选择对子女免税额的归属没有影响——子女免税额始终由实际承担主要抚养责任的纳税人或配偶申索。

第 4 步：保留供养证据

虽非强制，但建议保留以下资料以备查核：

五、几个常见疑问

Q1：受养人签证持有人在港工作后，是否自己也要报税？ A：是的。受养人在港工作取得薪俸收入，必须自行向税务局申报，与你作为纳税人的申报相互独立。

Q2：内地父母由我在港供养，但他们没有香港签证，可否申索供养父母免税额？ A：可以。父母无须是香港居民、也无须持受养人签证，只要符合《税务条例》中「供养父母免税额」的条件——通常居住香港、年满60岁（或年满55岁且有资格申索政府伤残津贴）、与纳税人同住至少连续6个月或由纳税人每年供养不少于港币12,000元（具体金额以官方最新公布为准）等，即可申索。

Q3：子女持学生签证来港读书，他自己又获得奖学金收入，会否影响我申索子女免税额？ A：一般情况下不会。子女免税额的资格取决于「年龄+学业阶段+供养关系」，与子女本人有无独立收入无关，但奖学金若属应课税入息，子女本人须自行申报其入息。

Q4：受养人签证到期后未续签，我还能否继续申索免税额？ A：可以。只要在有关课税年度内亲属符合税务局的供养条件，即使签证在年内某一时段失效，已产生的供养事实已成立。

Q5：婚前已有的子女，再婚配偶可否申索子女免税额？ A：可以。再婚配偶与该子女形成继父母与继子女关系，如双方通常在香港居住且由纳税人或其配偶供养，该子女可纳入子女免税额。

六、常见错误与避免方式

常见错误 后果 正确做法
把「受养人签证」名单直接照搬到报税表 把父母、祖父母等非签证受养人漏掉；或把不可申索的人士错误填入 以税务条例定义为准，确认每位亲属是否符合免税额条件
配偶不在港居住仍申报已婚人士免税额 税务局审核时可能剔除该免税额并调整评税 确认配偶在该课税年度通常在香港居住
忘记填写伤残受养人附加免税额 错失数千港元免税额 如受养人符合伤残资格，记得在 BIR60 第 8.4 项填写
子女年满18岁仍在校就读未申报 错失全年免税额 18岁以上子女如属全日制学生，可继续申索

七、小结

简单记住一条主线：税务局「受养人」看供养事实，入境处「受养人」看居留身份。两者大致重叠，但税务局的口径更宽——父母、祖父母、兄弟姊妹虽不在签证名单，却常可申索供养免税额。新移居香港的纳税人在首次填报 BIR60前，把两套概念分清楚，便能既不漏报也不误报，把家庭层面的合法税务优惠用足。

如想进一步了解子女入息课税、伤残受养人定义细节、合并评税与个人入息课税的优劣比较，建议查阅香港税务局网站公布的说明：薪俸税—免税额专页（以官方最新公布为准）。香港大全 也整理了更多关于香港报税、签证与受养人政策的实用指南，供新移居人士参考。

常见问答

内地父母没有持受养人签证，只靠我在香港汇款供养，可以申请供养父母免税额吗？

可以。供养父母免税额的资格以《税务条例》为准，父母无须是香港居民、也无须持受养人签证，只要符合通常居住香港、年满60岁（或年满55岁且符合政府伤残津贴申索资格）、与纳税人同住至少连续6个月或由纳税人每年供养不少于港币12,000元等条件即可申索，具体金额以官方最新公布为准。

配偶长期在内地生活，我在香港工作并供养全家，还能申报已婚人士免税额吗？

一般不能。申索已婚人士免税额有「配偶通常在香港居住」的硬性要求，并以同住或由纳税人供养为前提。若配偶长居内地而你单方面供养，通常不符合申索资格，建议如实填报，避免日后被税务局审核剔除并调整评税。

子女已经年满18岁，在香港读大学全日制课程，我可以继续申请子女免税额吗？

可以。子女免税额不强制要求子女居港，也无年龄上限的硬性限制——只要子女年满18岁仍接受全日制教育（大专、本科或以上），且由你或配偶供养，便可继续申索。建议保留学费单据及转账记录，以备税务局查核。

受养人子女在港打工并有薪俸收入，会否影响我作为纳税人的免税额申索？

不会直接影响。子女免税额的资格取决于年龄、学业阶段及供养关系，与子女本人有无独立收入无关。但子女在港取得的薪俸收入须自行向税务局申报，与你的报税相互独立；若奖学金属应课税入息，子女本人亦须申报其入息。

受养人签证在课税年度中途到期未续签，我已经申索的免税额是否会被取消？

不会自动取消。税务局以课税年度内的事实情况为准，只要在该年度的某一时段亲属符合供养条件，便可就整段符合资格的期间申索免税额；签证在年内失效并不推翻已成立的供养事实，但具体按比例计算方式以税务局指引为准。

延伸阅读