可扣税自愿供款额度与报税案例

Q: 一、TVC 是什么？为什么值得做？

可扣税自愿供款（TVC） 是强积金（MPF）制度下的一类特殊自愿供款，于 2019/20 课税年度起推出。它与一般"额外自愿供款（AVC）"最大的区别在于：

Q: 二、60,000 港元上限是怎么来的？

TVC 并不是单独享有一个 60,000 港元的扣税额度，而是和合资格年金保费（QDAP） 一起，共享同一个扣税上限。

Q: 1. 我是新到港工作的雇员，能开 TVC 账户吗？

可以。 TVC 不要求香港永久居民身份，也不要求持有特定签证类别。只要你是强积金制度的合资格人士（18–64 岁，一般受雇或自雇），都可以开立 TVC 账户。

Q: 2. 已经参加了雇主牵头的强积金计划，还能再开 TVC 吗？

可以，且独立运作。 你的雇主强积金计划（ORSO 或集成信托）会按你月薪的 5% 自动供款；TVC 账户则是你以个人身份另外开立的，两者账户、扣税、提取规则完全独立。

Q: 4. TVC 提取灵活，是不是变相"可随时取"？

并非完全自由。 强积金制度规定，TVC 提取须符合法定理由，例如：

对许多刚到香港工作的内地朋友来说，薪俸税、个人入息课税、扣税三件套（自愿医保、年金、强积金自愿供款）听起来都像同一张考卷的不同题型。不少人其实缴了不少强积金，但到报税季才发现：原来”可扣税”与”已缴”并不是一回事，能在薪俸税上扣减的，只是合资格自愿供款的部分。

本文聚焦其中一项——可扣税自愿供款（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC），用一个贴近内地来港人士的报税场景，把”60,000 港元上限怎么算、能不能和年金/自愿医保叠加、怎么申报”讲清楚。所有具体数字以香港特区政府与强制性公积金计划管理局最新公布为准，本文案例数据已做脱敏处理。

一、TVC 是什么？为什么值得做？

可扣税自愿供款（TVC） 是强积金（MPF）制度下的一类特殊自愿供款，于 2019/20 课税年度起推出。它与一般”额外自愿供款（AVC）”最大的区别在于：

开户即参加、灵活提取：可随时开户、随时调整供款金额、满足特定条件后可灵活提取（须符合强积金法例规定）；
直接抵扣薪俸税或个人入息课税：供款可在该课税年度的应课税入息中扣减，每年设有共同上限；
与职业退休计划条例无关：即便你已参加了 ORSO 雇主退休计划，仍可独立开立 TVC 账户。

简单说，TVC 把”为退休储蓄”和”为今年减税”绑定在同一笔钱上——既享有强积金的长期复利效应，又能在当下年度获得税务减免。

二、60,000 港元上限是怎么来的？

TVC 并不是单独享有一个 60,000 港元的扣税额度，而是和合资格年金保费（QDAP） 一起，共享同一个扣税上限。

共同上限计算逻辑

项目	每年最高可扣税金额（港元）
TVC（可扣税自愿供款）	60,000
合资格年金保费（QDAP）	60,000
合计共同上限	60,000

也就是说，TVC 和年金保费”二选一叠加”，但两者合计最多只能扣 60,000 港元。如果你全年 TVC 供了 40,000，那么 QDAP 最多还能再扣 20,000；反过来同理。

还有一个容易忽略的细节

TVC 的扣税以”实际已缴付”为准——也就是说，只有在课税年度内（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）已存入 TVC 账户的款项，才能计入该年度扣减。跨年转账、12 月 31 日晚 11:59 的网银转账，都要按”过账日”归属年度。如果在 3 月 31 日临近时大额转账，需留意受托人处理时间。

三、内地来港人士常见的资格问题

TVC 的申请人门槛相对宽松，但有几个内地朋友常问的问题需要先理清：

1. 我是新到港工作的雇员，能开 TVC 账户吗？

可以。 TVC 不要求香港永久居民身份，也不要求持有特定签证类别。只要你是强积金制度的合资格人士（18–64 岁，一般受雇或自雇），都可以开立 TVC 账户。

2. 已经参加了雇主牵头的强积金计划，还能再开 TVC 吗？

可以，且独立运作。 你的雇主强积金计划（ORSO 或集成信托）会按你月薪的 5% 自动供款；TVC 账户则是你以个人身份另外开立的，两者账户、扣税、提取规则完全独立。

3. TVC 供款能全部税前扣除吗？

不是全部，要看上限与收入。

扣税机制是：把 TVC 供款从应课税入息中扣减，再按标准税率或两级制税率计算薪俸税。如果你的应课税入息本身低于免税额（如已婚、子女免税额、居所贷款利息等扣除），供款再多也”扣不到税”——只能继续滚存于账户内增值。

4. TVC 提取灵活，是不是变相”可随时取”？

并非完全自由。 强积金制度规定，TVC 提取须符合法定理由，例如：

65 岁退休年龄
永久离港（须声明永久离开香港，且日后通常不能返港提取）
罹患末期疾病
小额余额（账户余额不超过 5,000 港元，且 12 个月内没有其他提取记录）
完全丧失行为能力

单纯”急用钱买房/交租”并不在提取理由内。计划 TVC 时，请把它当作真正的退休/长远资产，而非活期储蓄。

四、案例拆解：张先生的 2025/26 课税年度

下面用一个贴近内地来港工作者的例子，把整个报税链条走一遍。

背景设定

项目	内容
姓名（化名）	张先生，35 岁，持高端人才通行证
受雇状态	受雇于香港科技公司，月薪 80,000 港元
全年入息	约 960,000 港元（不计花红）
已婚	配偶为受养人，但本课税年度无薪俸入息
强积金	雇主 + 雇员各 5%，全年合计约 96,000 港元（强制供款，不可税前扣减）
TVC 供款	全年共 60,000 港元
年金保费（QDAP）	全年共 30,000 港元
自愿医保	投保 4,800 港元

第一步：判断谁能扣、扣多少

TVC：60,000 港元（已到顶）
QDAP：30,000 港元（剩余空间为 0，因为 60,000 已用满）

→ TVC 与 QDAP 合计申请扣减 = 60,000 港元

注意，QDAP 的 30,000 中有 20,000 港元”挤不进”上限，只能留待后续年度或不申请扣减（保费仍正常滚存）。

自愿医保：最高 8,000 港元为合资格保费上限。张先生实际缴 4,800，全额可扣。

→ 自愿医保申请扣减 = 4,800 港元

第二步：粗算应课税入息（标准税额计算示意）

全年总入息                              960,000
减：基本免税额                          -132,000
减：TVC + QDAP 共同扣减                - 60,000
减：自愿医保保费扣减                     -  4,800
─────────────────────────────────────────────
应课税入息                            763,200 港元

实际报税还会涉及已婚人士免税额、居所贷款利息、子女免税额、长者住宿照顾开支等多项扣除，本案例仅展示 TVC/QDAP/医保三大扣税项目如何入账。具体申报以税务局年度报税表（BIR60）及个别人士情况为准。

第三步：税额节省对比

情境	TVC 供款	申请扣减金额	应课税入息（粗算）	节省税款（粗算）
未做 TVC	0	0	823,200	基准
TVC 60,000 + QDAP 30,000	60,000	60,000（合并上限）	763,200	约 6,000 港元
仅 TVC 60,000，无 QDAP	60,000	60,000	763,200	约 6,000 港元
TVC 80,000 + QDAP 30,000	80,000	60,000（仍合并上限）	763,200	约 6,000 港元

粗略逻辑：多扣 60,000 应课税入息，按薪俸税标准税率约 10%–15% 区间，节税约 6,000–9,000 港元（实际节税金额以税务局核算为准，并视乎是否选择标准税率或两级制）。

关键结论：TVC 供到 60,000 之后再追加，扣税上已经没有边际收益，但账户内的本金与投资收益仍享有强积金制度的免税滚存属性。

五、怎样开户与申报？流程速览

1. 开立 TVC 账户

选择一家强积金受托人（积金局网站有”受托人服务比较平台”，可比较基金选项与费用）；
填妥 TVC 申请表格，注明”以可扣税自愿供款账户（TVC 账户）”开立；
设定每月供款金额与扣款方式（一般从指定银行账户直接付款，部分受托人支持信用卡，但扣税归属以到账日为准）；
选择基金组合（常见有股票基金、混合资产基金、债券基金、货币市场基金、强积金保守基金等）。

2. 报税时申报

报税表（BIR60）中的”可扣税自愿供款”与”合资格年金保费”栏目，分别填写全年已缴金额；
注意：填的是你作为”TVC 账户持有人”已缴付的金额，而非雇主强积金供款（雇主那部分不可税前扣除）；
若受托人发出 TVC 供款摘要（BIR60 表格附件样式以税务局最新版本为准），请随报税表一并保存；
报税期限通常为 6 月初发出、1 个月内交回，可申请延期（最终以税务局公告为准）。

3. 每年一次的复盘建议

核对到账金额：受托人年报与个人网银记录是否一致；
评估上限使用：TVC 用满 60,000 后，年金的扣税空间就被挤掉了——如果将来想用年金锁定长期现金流，需要在两者之间权衡；
留意提取门槛：未满 65 岁且非永久离港，不要为了短期周转贸然动用 TVC 账户。

六、做 TVC 之前，先问自己三个问题

我今年收入够高吗？ 收入低于免税额的家庭，TVC 不会带来扣税收益，但长期复利效应仍存。
我计划留港多久？ 若有”未来某一年永久离港”的预期，可在离港前一次性提取 TVC（前提是符合永久离港申索条件，且日后通常无法再以同样理由返港提取）。但提取金额会按比例计税，需提前算清。
我的现金流允许吗？ TVC 是一笔”锁定资金”，不能像 AVC 那样部分提取，更不等同于活期存款。需确保供款不影响日常周转与应急储备。

可扣税自愿供款听起来像是”政府送的减税红包”，但实际效果要看你是否长期留港、收入是否到顶、家庭扣除项目是否已用尽。它既是退休工具，也是税务工具；分清这两层属性，才能让每一分供款都花在刀刃上。

如果你是刚开始适应香港税制的新来港人士，不妨把 TVC 与自愿医保、合资格年金放在一起做整体规划。香港大全上还有更多关于强积金制度、薪俸税申报流程、个人入息课税选择、香港银行开户与保险配置的实用指南，欢迎按需翻阅。

常见问答

TVC 和强积金雇主供款有什么区别？雇主那部分能不能抵税？

TVC 是你以个人身份开立账户、自行供款的自愿部分，可在薪俸税或个人入息课税中申请扣减；而雇主牵头的强积金（雇员+雇主各 5%）按规定必须在税后入息中处理，不能在薪俸税中扣减。报税时只需填写你自己存入 TVC 账户的金额，雇主供款无需、也不能填入扣税栏。

TVC 60,000 港元上限，能不能和自愿医保 8,000 港元叠加使用？

可以叠加，因为属于不同的扣税项目。TVC 与合资格年金保费（QDAP）共享 60,000 港元的共同上限，自愿医保则独立享有最高 8,000 港元的合资格保费扣减。原文案例中张先生 TVC 用满 60,000、自愿医保实缴 4,800，便分别计入、各自扣减，不会相互挤占。

我刚到香港工作、还没拿到永居，能开 TVC 账户吗？

可以。TVC 不要求香港永久居民身份，也不绑定特定签证类别，只要你是强积金制度下的合资格人士（18–64 岁，一般受雇或自雇）即可开立。已参加雇主强积金计划的雇员，仍可独立开立 TVC 账户，两套账户在供款、扣税与提取规则上完全分开运作。

TVC 供款之后，什么时候可以提取？买房或交租能取出来吗？

TVC 并不能像活期存款那样随时支取，必须符合强积金法例规定的法定理由，例如 65 岁退休年龄、永久离港、罹患末期疾病、完全丧失行为能力，或账户余额不超过 5,000 港元且 12 个月内无其他提取记录等。单纯用于买房、装修、应急周转并不在提取理由内，因此规划 TVC 时应把它视作真正的退休或长远资产。

TVC 供得越多抵扣越多吗？超过 60,000 港元还有没有必要继续供？

扣税层面，超过 60,000 港元后已没有边际税务收益——因为 TVC 与 QDAP 合计上限就是 60,000 港元，多供部分不能用于抵税。但账户内的本金与投资收益仍享有强积金制度的免税滚存属性，长期复利效应仍在。是否继续追加供款，需结合个人现金流、留港年期与退休规划一并考虑。