可扣税项目清单：强积金自愿供款、自愿医保、进修开支、居所贷款利息
香港薪俸税（Salaries Tax，即”打工税”）下，雇员常见的问题是”到底能扣什么”。答案集中在几项有明确上限的扣除：强积金供款、可扣税自愿供款、自愿医保保费、进修开支、居所贷款利息等。以下是《税务条例》（第 112 章）及税务局指引下各项目的扣除上限与注意事项——各项上限历年可能调整，报税前请以税务局当年公布为准。
一、各项扣除上限一览
| 扣除项目 | 每年度上限 | 说明 |
|---|---|---|
| 强制性公积金／认可职业退休计划供款 | 18,000 港元 | 只限法定义务供款部分，与自愿供款上限分开计算 |
| 可扣税自愿供款（TVC） | 60,000 港元 | 每名纳税人每学年一次，须存入强积金计划内的 TVC 账户 |
| 自愿医保（VHIS）保单保费 | 每名受保人 8,000 港元 | 可为本人、配偶、子女、祖父母／外祖父母申报 |
| 自修个人进修开支 | 25,000 港元 | 须与现职受雇工作相关 |
| 居所贷款利息 | 以 20 个课税年度为限 | 处所须全部或部分作自住用途 |
| 长者住宿照顾开支 | 50,000 港元 | 按每名合资格长者计算 |
| 合资格延期年金保费 | 60,000 港元 | 每名纳税人，须为合资格延期年金保单 |
二、强制性供款与自愿供款（TVC）怎么分
强积金（MPF，强制性退休保障制度）的供款分两类，扣除规则不同：
- 强制性供款：按法例由雇主与雇员各按入息 5% 供款，设最低与最高有关入息水平；可扣除部分以 18,000 港元为上限。
- 可扣税自愿供款（TVC）：雇员自行存入强积金计划内的 TVC 账户，扣除上限 60,000 港元，与 18,000 港元的上限分开计算，两者可同时扣除。
要注意：TVC 款项须留在账户内，一般须到 65 岁或符合订明情况才可提取，不像银行存款可随时取用。TVC 由强制性公积金计划管理局（积金局）监管，供款纪录会由计划受托人发出。
三、自愿医保保单的扣税
只有积金局认可、属”自愿医保”（VHIS）认证计划的保单保费才可扣除，一般商业医疗险不在其列。每名受保人每年可扣保费以 8,000 港元为限，受保人可以是纳税人本人、配偶、子女或（外）祖父母。为同一名受保人持有多张保单，合计扣除仍以 8,000 港元为限。
四、自修与进修开支的上限
“自修个人进修开支”上限为 25,000 港元，涵盖课程学费、考试费、会籍费及学会年费等。关键条件是课程须与现职工作有关，即修读后有助你在现职岗位上发挥——纯粹为兴趣而报读的课程一般不能扣除。课程不限于本地院校举办，海外课程与遥距课程亦可，但须保留课程简介与收据以证明相关性。
五、居所贷款利息的扣除年数上限
居所贷款利息可扣除，但有两个限制：
- 年数限制：以 20 个课税年度为上限；
- 用途限制：处所须全部或部分作你的自住用途；出租部分须按比例分摊。
利息须由银行或认可财务机构发出证明，按实际已付利息申报。
六、长者住宿照顾开支与年金保费
- 长者住宿照顾开支：为合资格长者（年满 65 岁或领有伤残津贴）支付给护老院等住宿照顾机构的开支，每名长者可扣上限 50,000 港元；
- 合资格延期年金保费：以本人或配偶名义持有的合资格延期年金保单，每名纳税人可扣上限 60,000 港元。
七、扣除须保存的证明文件
| 扣除项目 | 应保存文件 |
|---|---|
| 强积金供款 | 受托人发出的周年供款摘要、工资单 |
| TVC | TVC 账户供款收据、计划受托人纪录 |
| 自愿医保 | VHIS 保单、保费收据、保险公司发出的扣税证明 |
| 进修开支 | 课程收据、课程简介、考试费收据 |
| 居所贷款利息 | 银行发出的利息证明书、按揭还款表 |
| 长者住宿照顾开支 | 机构收据、长者身分证明文件 |
| 年金保费 | 保险公司发出的保费收据与扣税证明 |
税务局可在报税后数年內要求补交文件，单据建议至少保存 6 年（涵盖税务局可作出补加评税的期限）。
免责声明：以上为一般公开资料整理，仅供参考，不构成税务或投资意见。各扣除项目的上限、资格与证明要求历年可能调整，报税前请以香港税务局及强积金计划管理局最新公布为准，并就个案咨询合资格税务专业人士。
香港大全 还整理了在港报税、强积金与跨境收入申报等指南，欢迎一并查阅。
常见问答
强积金自愿供款和强制性供款可以一起扣吗？
可以。强制性供款扣除上限为 18,000 港元，可扣税自愿供款（TVC）上限 60,000 港元，两者分开计算、可同时扣除；但 TVC 须存入计划内的 TVC 账户，且一般须到 65 岁或符合订明情况才可提取。
我买的是普通医疗险，能扣税吗？
一般不能。只有自愿医保（VHIS）认证计划的保单保费可扣除，每名受保人每年上限 8,000 港元。一般商业医疗险、危疾险、储蓄险不在扣除范围内，保单是否属认证计划可向保险公司查询。
为兴趣报的课程能扣除吗？
不能。”自修个人进修开支”要求课程与现职受雇工作有关，纯粹为兴趣而修读的课程一般不符合条件。申报时应保留课程简介与收据，以说明课程内容与现职工作的关联。