子女免税额申报流程

来港工作的内地职场人，最容易忽略的税务福利之一就是”子女免税额”。只要你或配偶在香港承担了抚养责任，每名子女在一个课税年度内可获 12万港元的免税额——这笔钱直接降低应课税入息，实打实地减少薪俸税税款。

很多人以为”孩子没拿到香港身份就不能报”，或者”我收入不够缴税就无所谓”——这些都是误解。本文按实操顺序，把申报流程、关键时点、常见误区拆给你看。

文内具体金额、表格编号以香港税务局（IRD）最新公布为准。

一、免税额到底减的是什么？

子女免税额属于”其他免税额”中的一类，仅适用于薪俸税或利得税纳税人。其作用是：从你的应课税入息中先扣减子女免税额，再按累进税率（或标准税率）计算税款。换句话说，免税额×你的边际税率≈你节省的税款。

例如边际税率为 17%，一个孩子一年可省约 20,400 港元；若两个孩子，且边际税率为 17%，则省下约 40,800 港元。

二、谁可以申报？三项硬性条件

子女免税额的申领，需要同时满足 三项条件：

1. 子女身份与年龄

• 未满 18 岁
• 已满 18 岁但未满 25 岁，且在香港（或外地）接受全日制教育
• 年满 18 岁但因身体/精神问题无法工作

2. 子女须由纳税人或配偶供养

“供养”不要求是唯一经济来源，但通常需要满足：

• 你或配偶每年实际支付的抚养费 ≥ 该子女全年生活开支的 一半
• 子女的赡养费、教育费、医疗费等主要由你或配偶承担

3. 子女须通常居住于香港

这是内地职场人最容易踩的坑。如果孩子在内地由爷爷奶奶带，你只是定期打钱，通常不符合”通常居住”定义。但如果孩子在港读书、与你同住、抑或虽住内地但你来港后孩子也来港生活，则可以申报。

子女是否取得香港居民身份（如受养人签证、永居）不是硬性条件。能否申报主要看”供养关系”与”通常居住”事实。

三、什么时间申报？三个关键时点

时点一：报税表发出后（每年 5 月初）

税务局一般在 5 月初向个人发出 BIR60 个别人士报税表，截止日期为发出后 1 个月（或延长期）。在报税表第 9 部”其他免税额”栏目，按要求填写子女资料即可首次申报。

时点二：课税年度内子女出生

孩子当年出生，该课税年度即可全额享受 12万港元免税额，无需等到下一年。例如孩子在 2025 年 12 月出生，你在 2026 年 5 月收到 2024/25 课税年度报税表时，并不能申报；但在 2027 年 5 月收到 2025/26 课税年度报税表时，可一次性全额申报。

时点三：补加申报

若你在提交报税表后才发现漏报子女，可在 6 年内通过书面申请或使用税务局 eTAX 账户补加，税务局会重新评税并可能退税。多数情况下只需发函说明，无需再次提交 BIR60。

四、BIR60 第 9 部填写拆解

BIR60 第 9 部共有 5 格需要填写子女资料：

如果由你和配偶分开报税，则只能由其中一人申报子女免税额——建议由边际税率较高的一方申报，以节省更多税款。

五、首胎、二胎、三胎：叠加规则一览

香港子女免税额采用累进制：第一、第二名子女各 12 万港元，从第三名起每名 12万港元 不再叠加特殊加成（具体累进安排以税务局最新公布为准）。

实际申报中可参考下表逻辑（仅作示例，最终以官方为准）：

注意：父母须就同一名子女只可由一方申报。重复申报会被税务局调整并通知。

六、子女不在港但又想申报，怎么办？

这是内地职场人最关心的问题之一。三种典型情况：

情况 A：孩子在内地由祖父母带

• 一般 不符合“通常居住于香港”
• 你与配偶仍需在内地承担主要抚养责任的情况下，难以主张香港的子女免税额

情况 B：你与配偶在港，孩子在内地寄宿学校

• 若孩子在港以外全日制学习，且你/配偶仍承担供养责任，可以申报
• 须保留学费汇款单、生活费转账记录等证据

情况 C：孩子在港出生即受养人身份

• 完全符合，直接申报即可
• 即使孩子年龄较小，出生年度即可全额申报

七、离港、永居与”已婚子女免税额”

离港当年还能申报吗？

若你在课税年度内中途离港，只要在该年度内曾受雇于香港且属香港税务居民，仍可就子女申报免税额（须为受供养子女）。但年度内完全无香港应课税入息，则失去该年度的资格。

已婚子女能否纳入？

子女一旦结婚，无论年龄大小，均不可纳入子女免税额，应改按”供养兄弟姐妹”或”伤残受养人”等独立免税额处理。

永居与受养人签证的差别？

• 永居子女：在港通常居住的事实清晰，申报几乎无障碍
• 受养人签证子女：同样适用，关键仍是”通常居住”与”供养”事实
• 持内地户籍、无香港身份子女：仍有机会申报（见第六节情况 B），但要准备更充分的供养证明

八、常见误区与核查重点

税务局对子女免税额的审核较严，特别是涉及跨境供养、孩子未持香港身份证、夫妻分开报税等场景。建议保留 3 类证据：

1. 抚养费/学费汇款记录
2. 学校在读证明（适用 18-25 岁子女）
3. 子女住址证明（如租约、水电费单）

九、一张图看完整流程

每年 5 月初
    ↓
收到 BIR60 报税表
    ↓
第 9 部填写子女资料（多孩需按顺序填）
    ↓
线上（eTAX）或线下提交
    ↓
税务局评税 → 如获核准，子女免税额从应课税入息扣除
    ↓
收到评税通知书 → 缴税或获得退税
    ↓
（若漏报）6 年内书面补加 → 重新评税

十、写在最后

子女免税额是香港薪俸税中最易被忽视的免税项之一，特别是跨境家庭。很多内地职场人因不熟悉规则，年年漏报，等于把几万元港元的应得退税”送给”了政府。

如果你在申报过程中遇到婚姻/离异、孩子两地跑、双重税务居民身份等复杂情形，建议先在税务局网站查阅 IRD 指引，或向合资格的税务顾问咨询个案方案。

hkguide.org 上还有更多关于香港薪俸税、强积金、受养人签证与内地人赴港生活的实操指南，欢迎进一步翻阅。

常见问答

子女没有香港身份证，可以申报子女免税额吗？

可以。子女是否持有香港居民身份并非硬性条件，关键看「供养关系」与「通常居住于香港」两项事实。内地出生、未获香港身份证的，可用旅行证件号（如回乡证、港澳通行证号码）填入 BIR60 第 9 部相关栏目。

孩子在内地由爷爷奶奶带，平时只是打生活费，能申报吗？

通常不符合资格。如果子女平时在内地由祖父母照顾、你与配偶并非主要承担抚养责任，难以主张「通常居住于香港」与供养关系。建议保留学费汇款单、生活费转账记录、学校在读证明等证据，以便个案向税务局说明。

孩子当年出生，那一年就可以申报 12 万免税额吗？

可以。孩子在该课税年度内出生，即可全额享受该年度 12 万港元子女免税额，无需等到下一年。例如 2025 年 12 月出生，可在 2025/26 课税年度的报税表中一次性申报。

已经提交报税表，发现漏报子女，还可以补救吗？

可以在 6 年内补加申报。多数情况下只需向税务局书面说明，或通过 eTAX 账户补加相关子女资料，税务局会重新评税并可能退税，无需重新提交整份 BIR60。具体补加期限以税务局最新公布为准。

夫妻分开报税，子女免税额由谁报更划算？

每名子女只可由父母其中一方申报，不可重复。建议由边际税率较高的一方申报，节省的税款更多。若由配偶单独供养，配偶须自行申报并保留供养证明。

子女年满 18 岁，还能纳入子女免税额吗？

视情况而定。子女未满 18 岁可直接申报；已满 18 岁但未满 25 岁、在香港或外地接受全日制教育，仍可申报；年满 18 岁因身体或精神问题无法工作的，亦可申报。子女一旦结婚，无论年龄均不可纳入子女免税额。

中途离港，该年度还能申报子女免税额吗？

视乎是否仍属香港税务居民。在该课税年度内曾受雇于香港、属香港税务居民，且子女仍为受供养子女，可申报；若年度内完全无香港应课税入息，则失去该年度资格。

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