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长者住宿照顾开支扣除申请

香港工作节奏快，不少内地来港打拼的职场人，父母或家中长辈留在内地生活。但随着年岁渐长，长者独自居住或由家人贴身照护往往力不从心，部分家庭会选择安排长者入住安老院舍。若长者入住的是香港税务局认可的住宿照顾机构，纳税人本人或其配偶可就此向香港税务局申请「长者住宿照顾开支扣除」，在每年填报薪俸税时获得税务减免。

这项扣除属于薪俸税下的「个人免税额与扣除」类别，与供养父母免税额、居所贷款利息扣除等并列，是港府鼓励在职人士承担长者照护责任的税务安排之一。下文从资格、金额、流程到常见误区逐项拆解，方便首次申请者一次走通。

一、谁能申请扣除？

要符合长者住宿照顾开支扣除，纳税人本人或其配偶必须满足以下条件：

1. 受养人资格

接受住宿照顾的长者，须为以下其中一种关系人：

关系 说明
纳税人本人的父母 / 祖父母 / 外祖父母 直系长辈
纳税人配偶的父母 / 祖父母 / 外祖父母 配偶方直系长辈
纳税人本人或其配偶的同住兄弟姊妹（年满 60 岁） 须与纳税人同住且无全职工作

2. 长者年龄要求

长者在该课税年度内必须年满 60 岁（以年龄为准，跨年度生日按整年计算）。

3. 住宿机构须为「合资格机构」

机构须满足以下全部条件：

社会福利署发牌的安老院舍、合资格非营利机构属下长者之家等通常都符合资格；私人独立屋苑内的「长者公寓」或单纯酒店式长租公寓，则不在此列。

4. 照护性质

机构须提供「住宿照顾」而非单纯住宿——典型服务包括起居协助、膳食、个人卫生护理、健康监测等。机构发给的发票或收据上，应能体现照顾服务费用，纯房租或纯膳食费未必获认可。

5. 申报与发票要求

二、扣除金额上限是多少？

长者住宿照顾开支扣除设有双重上限——以「实际开支」与「上限金额」两者中较低者为准：

项目 2025/26 课税年度上限（以官方最新公布为准）
每名受养长者每年扣除上限 港币 100,000 元
同时为长者申请「供养父母免税额」 仍可同步申请，扣除与免税额互不冲突
同时申请「伤残受养人免税额」 如长者符合伤残定义，可叠加申请

几点关键提示：

三、申请流程详解

整个申请流程可在每年填报薪俸税时同步完成，无需事前单独申请批文：

步骤一：搜集全年住宿费收据

于每年 1 月至 3 月整理上一课税年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）内所有正式收据。建议建立电子文件夹，分长者姓名、机构名称、月份归档。

步骤二：填写 BIR60 表格第 9 部分

薪俸税申报表（BIR60）的「个人免税额与扣除」栏目中，「住宿照顾开支」属独立子项。须填写的核心资料包括：

步骤三：保存证明文件

提交申报后，无需实时上传收据；但税务局可于 6 年内进行复核审查（一般抽查或专项审查），届时需出示：

步骤四：等待评税结果

税务局一般在 1 至 3 个月内发出评税通知书，载明认可扣除金额。如对结果有异议，可在评税通知书发出后 1 个月内 提交反对通知。

小贴士：使用「税务易」（eTAX）网上申报，系统会自动校验部分资料，可加快退税流程；如退税金额超过应缴税款，会以支票或银行转账方式退还。

四、与「供养父母免税额」的搭配策略

很多纳税人分不清两项减免的差别，导致少申报或多申报：

维度 长者住宿照顾开支扣除 供养父母免税额
性质 实际开支扣除（实报实销，上限封顶） 定额免税额（无须附开支证明）
金额上限 每年 100,000 元 普通额 50,000 元 / 额外额 50,000 元（与年龄同住条件挂钩，以官方最新公布为准）
是否需要收据 必须 不需要
与其他扣除关系 与伤残受养人免税额可叠加 与伤残受养人免税额可叠加
适用前提 长者入住合资格住宿照顾机构 长者与纳税人同住或纳税人提供不少于年薪 12,000 元的供养

实战建议：若长者已入住合资格院舍且开支超过上限，则住宿扣除可全额使用 100,000 元；同时若长者已不再同住，仍可改申供养父母普通免税额（不要求同住），进一步提升整体减免。两项可以并行申报。

五、常见误区与避坑指南

误区一：所有安老院开支都可扣

只有合资格机构的住宿照顾开支才获扣除。私人独立老人公寓、地产商推出的「长者屋苑」、酒店式服务公寓，即使实际有专人照护，若未经社署发牌或不属于非营利住宿照顾机构，均可能不符合。

避坑方法：申请前向机构索取

误区二：发票上写「住宿费」就够了

税务局对住宿与照顾难以分割的收费结构较为认可，但若发票仅写「房租」「管理费」「餐饮」而无照顾成分，可能被要求重新厘清。建议与机构沟通，请其在收据或月结单上明确列示「住宿照顾服务」。

误区三：长者必须与纳税人同住才能申请

本扣除不要求长者与纳税人同住，与供养父母免税额中的「同住额外免税额」条件不同。即使长者远在内地或海外，只要入住香港境内合资格机构即可。

误区四：未满 60 岁也能扣

必须在该课税年度内年满 60 岁。若长者于课税年度内由 59 岁满 60 岁，可按整年扣除；若全程未满 60 岁则不适用。

误区五：电子支付记录不获认可

电子支付（FPS、转账、信用卡、PayMe 等）同样视作正式记录，关键在于能否显示机构名称、付款日期、金额。建议截图或下载电子收据，连同银行月结单一并保存。

误区六：配偶已报就不能再报

同一笔开支不可由夫妻双方重复扣除，但可由其中一方全额申报。夫妻可按税务规划自行协调，一般建议选择较高边际税率的一方申报。

六、对内地职场人的实务提醒

对在港工作的内地人而言，香港薪俸税扣除是少有的无需长者在港居住、亦无需频繁往返的家庭税务工具。但实际落地时仍需注意以下几点：

  1. 父母在内地的情况：如父母在内地入住的是内地养老机构，不适用本扣除——本扣除仅适用于香港境内的合资格机构。

  2. 跨境家庭的双重税务：若长者本身在内地仍有应税收入，长者与纳税人分别在两地报税互不影响；但若长者取得香港薪俸或租金收入，则长者本人成为香港纳税人，相关扣除由其家人代为申请。

  3. 保留 6 年：香港税务条例的复核期一般为 6 年，所有住宿照顾开支单据、合约、机构资格证明建议至少保存 6 个课税年度。

  4. 善用合并评税：夫妻合并评税时，扣除可由收入较高一方全额享受，能进一步降低家庭整体税负。

  5. 政策更新：具体上限金额、机构名单、表格格式每年都可能调整，以税务局官方最新公布为准，不要轻信第三方攻略的过期数字。

结语

长者住宿照顾开支扣除，本质上是港府对「家庭照护责任」的税务分摊机制。对在港打拼、需为家中长辈安排专业照护的内地职场人来说，了解这项扣除既能减轻家庭负担，也能合法降低薪俸税支出。关键在于确认机构合规、收据完整、申报准确。

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常见问答

长者住宿照顾开支扣除与供养父母免税额有什么区别？可以同时申请吗？

两者性质不同：住宿照顾开支扣除属于「实报实销」的实际开支扣除，须凭正式收据申请，每年设有上限（以官方最新公布为准）；供养父母免税额则属于定额免税额，无须提交开支证明，但设有同住或供养金额等适用前提。文章指出，两项减免互不冲突，可并行申报，实报实销部分按上限扣除，同时若长者已不再同住，仍可改申供养父母普通免税额。

父母在内地入住养老机构，香港工作的子女能否申请这项扣除？

不可以。文章在「对内地职场人的实务提醒」中明确说明，本扣除仅适用于香港境内的合资格住宿照顾机构；如父母在内地入住的是内地养老机构，则不适用本项扣除。

长者未满 60 岁，但在课税年度内由 59 岁满 60 岁，可以申请扣除吗？

可以。文章指出，长者须在该课税年度内年满 60 岁；若在课税年度内由 59 岁满 60 岁，可按整年计算扣除；若整个课税年度均未满 60 岁，则不适用。

只用电子支付（FPS、信用卡、转账等）缴费，是否影响扣除申请？

不影响。文章在「误区五」中说明，电子支付记录同样视作正式记录，关键在于电子单据能否清晰体现机构名称、付款日期及金额。建议截图或下载电子收据，并与银行月结单一并保存，留存期建议不少于 6 个课税年度。

申请这项扣除需要事先向税务局单独申请批文吗？

不需要。文章在「申请流程详解」中说明，整个申请可于每年填报薪俸税时同步完成，填写 BIR60 表格第 9 部分的相关子项即可，提交时无需实时上传收据；但税务局可在 6 年内进行复核，届时须出示正式收据、服务合约及机构资质证明等文件。

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