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年度税务复盘：常被忽略的扣税项目

每年 4 月到 5 月初，是香港上一税务年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）的薪俸税与个人入息课税申报窗口。很多在港工作的内地朋友在第一次报税时都会发现一个共同感受：明明每个月都交了”几千元税”，但报税表上密密麻麻的扣税项目却一片空白——能省的税，很可能因为不熟悉规则而白白放弃。

这篇文章从内地职场人最常踩的三个场景切入：强积金与自愿供款、居所贷款利息、个人进修与长者照顾，再加上一节关于跨境税务宽免的关键提醒。香港薪俸税允许「税阶累进」与「标准税率」二选一，本文按场景维度展开，方便你在报税前自查。

所有具体免税额与扣税上限，请以香港税务局（IRD）当年最新公布为准。

一、强积金（MPF）与自愿性供款：很多人只填了一半

强积金是香港的强制性退休供款制度，雇主与雇员各按 5% 供款（以有关入息水平为计算基础）。在报税表上，强制性供款可以全数从应课税入息中扣除，几乎所有申报人都不会漏。

但真正容易被忽略的是自愿性供款（TVC, Tax-deductible Voluntary Contributions）：

关键区分：在 MPF 雇主计划下若选择「按有关入息」计算自愿供款，这部分不可扣税；只有开立独立的 TVC 账户 才享有薪俸税扣除。

项目 是否享薪俸税扣除 备注
强制性雇员供款 ✅ 是 全数扣除
雇主供款 ❌ 否 不计入雇员入息
雇主计划内自愿供款 否（部分情形） 视乎计算基准
独立 TVC 账户 ✅ 是 每年上限 6 万港元
可扣税自愿性供款（仅强积金） ✅ 是 与 TVC 共用同一上限

对内地来港的职场人而言，TVC 的好处是几乎没有任何额外门槛：不需要在香港有自置物业、不需要雇主同意、流程线上即可开立。如果当年收入接近边际税率最高的区段，每年顶格供款的扣税效果相当可观。

二、居所贷款利息：自住物业才能扣，最多扣 20 年

如果你是香港的自置物业业主，并以物业作自居住所，业主为借款人而支付的居所贷款利息可以申报扣除。这项扣税只适用于自住，出租物业不符合资格。

几个常被忽略的细节：

  1. 只限香港境内的住宅物业，内地物业的按揭利息不可在香港薪俸税中扣除。
  2. 每年扣除上限为 10 万港元，最长可申报 20 个课税年度，两个数字可独立计算。
  3. 联名持有物业时，扣除额按业主人数及业权比例分摊——A、B 两人各占 50%，则每人最多只能在薪俸税下申报 5 万港元利息扣除。
  4. 物业用途一旦由自住改为出租，该课税年度及之后的利息不再可扣；反过来从出租改回自住，则可重新申请剩余年度的扣除。

对内地朋友来说，最常出现的情况是：

居所贷款利息申报时需要保留贷款合同、还款记录等证明文件，建议在每年 4 月前提前整理。

三、个人进修开支：内地考取的证书也能扣

「个人进修开支扣除」是另一个容易被低估的项目。凡是为获取或维持现在或将来受雇工作所需资格所支付的课程费用，都可以申请扣除，每年上限为 10 万港元。

可申报的课程类型覆盖：

最常见的「可扣」与「不可扣」：

情况 是否可扣 说明
内地 MBA 学位课程（与现职相关） ✅ 须与受雇工作相关
与现职无关的兴趣班（如钢琴课） ❌ 与职业无关
行业协会的专业考试费（如 CFA、CPA） ✅ 与专业资格相关
公司内部培训、公司资助课程 ❌ 通常由公司支付，不属个人开支
在港修读的研究生课程 ✅ 属本地认可课程

特别提示：研究生学费扣除另有独立安排，2026/27 及其后若干年度入读指定研究生课程的合资格人士，可在薪俸税下就学费申报扣除，每名纳税人每年上限 10 万港元（具体须以当年《税务条例》修订为准）。这一项对刚到港继续进修的内地学生尤其重要。

四、长者住宿照顾开支：家有长者可申请

不少内地职场人在港工作后，会将父母接到香港长居或短期居住。如果父母符合以下条件，并在香港的安老院或护理机构接受住宿照顾，相关开支可以由纳税人本人或配偶申请扣除：

对受养父母，纳税人还可以同时申报 供养父母/祖父母免税额（基本免税额及额外免税额），与住宿照顾扣除分别独立计算。

五、跨境税务宽免：内地已缴税款可在港抵免

这是内地来港职场人最易忽略、也是最关键的一节。香港与内地签有《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（即 DTA 协定）。如果你在同一个课税年度内同时有内地收入与香港收入，并已在内地就同一笔收入缴纳税款，可以在香港申请税收抵免。

核心要点：

如果你是公司外派至香港的高管、或仍保留内地的部分收入来源（例如持有内地公司股权的股息），建议在申报前向专业税务顾问或会计师梳理完整的跨境收入清单，避免同一笔收入被双重征税。

六、报税前的「自查清单」

把这五项过一遍，基本能覆盖 90% 的内地来港职场人：

报税流程本身不复杂，复杂的是「知道能扣什么」。每年提早一周准备，往往就能拿回几千元到几万元的应退税款。

结语

税务从来不是「一次性」的事，而是一年一度的复盘机会。从强积金自愿供款、居所贷款利息，到个人进修、长者住宿照顾与跨境抵免——这五项扣税安排覆盖了大多数内地在港职场人的真实场景。

香港的薪俸税规则相对清晰、税率结构也较简单，关键在于把规则用足。建议在报税季前把上述清单过一遍，必要时寻求本地会计师或税务代表的协助。

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常见问答

TVC 账户和雇主计划内的自愿供款有什么区别？哪个才能扣税？

两者的关键区别在于是否开立独立账户。在雇主发起的强积金计划内，如果按「有关入息」计算的自愿供款，一般不可在薪俸税下扣除；只有在保险公司或强积金受托人处单独开立 TVC 账户并供款，才享有薪俸税扣除，每年最高 6 万港元的扣税上限（与「可扣税自愿性供款」共用同一上限，以官方最新公布为准）。TVC 与雇主计划并不冲突，已参加雇主 MPF 的人士可以额外再开立一个 TVC 账户。

居所贷款利息扣除是不是只要有按揭就可以申报？

不是。该扣除只适用于香港境内、且作为自居住所的住宅物业；出租物业或纯投资持有的物业都不符合资格。另外，内地物业的按揭利息不能在香港薪俸税中扣除。每年扣除上限为 10 万港元，最长可申报 20 个课税年度；如果联名持有，按业权比例分摊申报额度。建议保留贷款合同与每年还款记录，以备税务局查核。

内地读 MBA 或考 CFA 的费用可以在香港报税时扣除吗？

可以，但有前提条件。「个人进修开支扣除」覆盖本地、认可的职业或专业训练课程，以及与本地同类课程性质相符的内地或境外机构课程，每年上限 10 万港元。申报的关键是课程与现职或将来受雇工作相关——例如与现职相关的内地 MBA 学位、CFA、CPA 等专业考试费，一般都符合扣除条件；与职业无关的兴趣班，或由公司资助、已报销的内部培训，则通常不在扣除范围。具体课程是否获认可，请以税务局当年释义为准。

在内地缴过的税可以抵香港的税款吗？需要什么材料？

可以。香港与内地签有避免双重征税安排（DTA），若同一课税年度内同时拥有内地与香港收入，并已就同一笔收入在内地缴税，可在香港申请税收抵免，抵免上限为两地就同一笔收入所征税款的较低者。常见适用情形包括内地公司发放的奖金、股票兑现、董事酬金、稿酬、租金等。申请时需在薪俸税报税表上勾选「申请税收抵免」，并附上内地税务机关开具的完税证明；建议申报前先向本地会计师或税务代表梳理完整的跨境收入清单。

父母来港住养老院，子女可以同时申报哪些税务优惠？

若受养父母年满 60 岁、入住香港境内持有牌照或豁免证明的安老院或护理机构接受住宿照顾，纳税人本人或配偶可以就相关开支申请长者住宿照顾开支扣除，每位受养父母每年上限 10 万港元；同时，纳税人还可就同一位受养父母/祖父母申报供养父母免税额（基本免税额及额外免税额，以官方当年公布为准）。两项优惠分别独立计算，但通常要求受养父母不与纳税人同住，具体豁免规则请以税务局为准。

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