香港薪俸税税率表分段解读
在香港工作，无论是受雇于跨国公司、本地企业，还是以自雇形式执业，每年都会收到税务局寄来的”薪俸税”报税表（BIR60）。面对表格上的各种免税额、扣减项目，以及两套并行的税率计算方法，许多内地来港职场人会感到无从下手。
香港薪俸税的最大特点，是它提供了 “标准税率”与”累进税率”两套平行计算方法，税务局会按对你有利的方式自动择低征收。这种”自动选低”的设计，使得实际税负往往低于直觉感受。本文将以 2025/26 课税年度（实际数字以官方最新公布为准）为基准，逐段拆解税率表、免税额与扣减逻辑，帮你建立清晰的报税框架。
一、香港薪俸税的两套税率：标准 vs 累进
香港税务局并不会要求纳税人自己选择税率——你只需如实申报收入，税务局会 分别用两套方法计算税额，自动取较低者 作为你的应缴税款。
1. 标准税率（Standard Rate）
标准税率实行 两级制，结构非常简单：
| 应课税入息实额（港元） | 标准税率 |
|---|---|
| 首 5,000,000 | 15% |
| 超出 5,000,000 的部分 | 16% |
应课税入息实额 = 入息总额 − 免税额 − 扣减项目（详见下文）。
例：某高净值人士年度应课税入息实额为 600 万港元，标准税额 = 5,000,000 × 15% + 1,000,000 × 16% = 910,000 港元。
2. 累进税率（Progressive Rate）
累进税率采用 五级超额累进，首段税率为 2%，最高段税率为 17%，具体如下：
| 应课税入息实额（港元） | 税率 | 每段税额（港元） | 累计税额（港元） |
|---|---|---|---|
| 首 50,000 | 2% | 1,000 | 1,000 |
| 50,001 – 100,000 | 6% | 3,000 | 4,000 |
| 100,001 – 150,000 | 10% | 5,000 | 9,000 |
| 150,001 – 200,000 | 14% | 7,000 | 16,000 |
| 200,000 以上 | 17% | — | — |
例：应课税入息实额 30 万港元，累进税额 = 50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% + 50,000×14% + 100,000×17% = 31,500 港元。
3. 两套方法对比：谁更划算？
- 中等及以下收入群体：累进税率通常更有利，因为首 50,000 港元只征 2%，且整体税负远低于 15% 的标准税率。
- 高收入群体：当应课税入息实额超过约 227 万港元 时（数字以官方最新公布为准），标准税率的 15% 起步反而比累进的 17% 封顶更低，标准税率开始占优。
| 应课税入息实额 | 累进税额（港元） | 标准税额（港元） | 适用方法 |
|---|---|---|---|
| 150,000 | 9,000 | 22,500 | 累进 |
| 500,000 | 69,000 | 75,000 | 累进 |
| 1,000,000 | 154,000 | 150,000 | 标准 |
| 3,000,000 | 494,000 | 450,000 | 标准 |
| 6,000,000 | 1,004,000 | 910,000 | 标准 |
上述数字仅供示意，具体金额以税务局当年发出的评税通知书为准。
二、应课税入息实额是怎么算出来的？
香港薪俸税的税基是 应课税入息实额，计算公式为：
应课税入息实额 ＝ 入息总额 − 免税额 − 扣减项目
1. 入息总额包括什么？
- 工资、薪金
- 年终奖、花红、佣金
- 房屋津贴、教育津贴、合约酬金
- 雇主代缴的强积金（MPF）雇主部分（需计入）
- 股票期权、限制性股票单位（RSU）的应课税部分
- 补发薪金、离职补偿等
2. 免税额（Allowances）
免税额是按个人身份自动享有的”扣除额度”，无需提供发票。
| 免税额项目 | 金额（港元，以官方最新公布为准） | 适用对象 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 | 单身／非合并评税人士 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 夫妻合并评税 |
| 子女免税额（首名） | 130,000 | 每名子女 |
| 子女免税额（次名及以后） | 65,000 | 每名子女 |
| 供养兄弟姐妹免税额 | 37,500 | 每名兄弟姐妹 |
| 供养父母／岳父母免税额 | 50,000–100,000 | 视乎同住与否及年龄 |
| 伤残受养人免税额 | 75,000 | 每名受养人 |
| 单亲免税额 | 132,000 | 单身父／母 |
3. 扣减项目（Deductions）
扣减项目是 “开支型”扣除，通常需要凭证支持，且设有上限：
| 扣减项目 | 上限（港元） | 备注 |
|---|---|---|
| 个人进修开支 | 100,000 | 修读订明教育课程 |
| 长者住宿照顾开支 | 100,000 | 支付予院舍 |
| 居所贷款利息 | 100,000 | 自住物业、需为香港住宅 |
| 认可慈善捐款 | 收入的 35% | 捐款予认可慈善机构 |
| 强制性供款（MPF 雇员部分） | 18,000 | 以年度上限为准 |
| 向认可退休计划自愿性供款（TVC） | 60,000 | 须为合资格 TVC |
| 合资格自愿医保（VHIS）保费 | 8,000 | 自愿医保计划保单 |
| 住宅租金税项扣除 | 100,000 | 符合资格的租赁住宅，2022/23 起新增 |
三、暂缴税：为什么你每年要”预缴”两次？
香港薪俸税采用 “暂缴税”机制，即在课税年度尚未结束前，先按上一年评税的 100% 预估本年度税款，分两期缴纳（通常为 1 月和 4 月）。
- 若实际应缴税款 高于暂缴税，差额在最终评税时一并追缴。
- 若实际应缴税款 低于暂缴税，差额会在最终评税时 用以抵消下一年度暂缴税，或多缴部分获退还。
- 若收入大幅下跌（例如失业、被迫放无薪假），可在暂缴税限期前 28 天申请 暂缓缴付 或 减少暂缴税，但须提供合理证明。
这一机制对内地来港人士尤为重要：第一年在港工作，往往需要在 尚未拿到完整收入数据 的情况下就预缴税款。提前了解时间表，可以避免现金流压力。
四、合并评税 vs 夫妇分开评税
夫妻两人均在香港受薪时，可以选择 合并评税（按已婚人士免税额 264,000 港元计算）或 各自评税（各享 132,000 港元基本免税额）。
一般原则：
- 两人收入差距 较大（例如一方全职、一方收入很高）时，合并评税通常更划算——高收入一方能用上双倍免税额。
- 两人收入 相近 时，分别评税可能更优——双方各自适用较低税阶。
由于规则较复杂，建议在报税前用税务局”税务易”（eTax）的 税额计算器 试算两种方案，再做选择。
五、节税小贴士（合法合规）
- 善用 MPFTVC：在年度供款 18,000 港元基础上，再向可扣税自愿性供款账户注入资金，上限 60,000 港元，两项合计可降低应课税入息 78,000 港元。
- 居所贷款利息：自住香港住宅可申报利息扣减，上限 100,000 港元，连续居所贷款利息的 20 个课税年度内使用。
- 自愿医保保费：为自己和受养人购买合资格自愿医保计划保单，每年最高 8,000 港元保费可作扣减。
- 认可慈善捐款：向税务局认可的慈善机构捐款，扣除上限为入息减除免税额后的 35%。
- 租金扣减（2022/23 起新增）：在港租住住宅且符合条件，可申扣最高 100,000 港元租金，对来港初期未买房的内地职场人尤其有用。
六、报税时间表与递交方式
| 时间节点 | 事项 |
|---|---|
| 4 月 – 5 月初 | 税务局寄出 BIR60 报税表 |
| 6 月底前 | 通过”税务易”电子报税或寄回纸质表格 |
| 10 月 – 12 月 | 收到第一期暂缴税通知书 |
| 次年 1 月 | 缴交第一期暂缴税 |
| 次年 4 月 | 缴交第二期暂缴税及上年度补缴差额 |
| 次年 7 月起 | 收到正式评税通知书 |
强烈建议使用电子报税：可避免邮寄遗失，申报状态可在线查询，部分扣减项目支持系统自动核对，效率显著提升。
七、内地来港人士的特别提醒
- 首年税务居民身份：通常以”通常居住于香港”为判断标准，连续 184 天在港是常用参考指标。取得税务居民身份后，全球收入才需纳入香港薪俸税课税范围；非税务居民只就来源于香港的收入征税。
- 内地收入申报：若被认定为香港税务居民，需就来源于内地的受雇收入（如远程工作、奖金、股权激励）按香港税法申报，但可申请 内地已缴税款的抵免，避免双重征税。
- 跨境税务安排：内地与香港签有《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，相关条文复杂，建议涉及大额收入或股权兑现时，咨询专业跨境税务顾问。
- 强积金与内地社保衔接：来港前在内地缴纳的社保，通常无法与香港强积金直接转移；具体衔接安排以两地最新政策为准。
香港薪俸税的整体设计偏向 低税负、简便申报、避免重复课税。理解两套税率的并行逻辑、善用免税额与扣减项目、合理规划 MPFTVC、自愿医保与租金扣减，能够让内地来港人士在不增加合规风险的前提下，显著降低实际税负。每年具体税率、免税额与扣减上限以 税务局官方最新公布 为准，建议保留报税纪录至少 6 年，以备查阅。
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常见问答
香港薪俸税的两套税率是怎么自动选择的？需要我自己申报吗？
不需要自己选择。报税时只需如实填写入息、免税额与扣减项目，税务局会分别用标准税率和累进税率两套方法计算税额，自动按较低者发出评税通知书。纳税人只需在 BIR60 上勾选适用的个人身份与免税额项目即可。
内地人第一年来港工作，多长时间会被认定为香港税务居民？
税务居民身份一般以”通常居住于香港”作为判断标准，连续 184 天在港是常用的参考指标，但并非唯一依据。一旦被认定为税务居民，全球收入才需纳入香港薪俸税课税范围；在取得居民身份前，通常只就来源于香港的收入征税。具体认定以税务局当年评税为准。
我在内地有远程工作收入或奖金，需要在香港报税吗？会不会被双重征税？
如果已被认定为香港税务居民，来自内地的受雇收入原则上需按香港税法申报。但根据内地与香港签立的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，可以申请内地已缴税款的抵免，从而避免重复课税。由于跨境税务条文复杂、涉及金额较大时，建议尽早规划。
香港薪俸税有哪些常见的合法节税扣减项目？
文章中提到的常用扣减包括：个人进修开支（上限 100,000 港元）、居所贷款利息（上限 100,000 港元，须为香港自住物业）、住宅租金扣减（上限 100,000 港元，2022/23 课税年度起新增）、认可慈善捐款（不超过入息减除免税额后的 35%）、合资格自愿医保保费（上限 8,000 港元）、MPF 雇员部分强制性供款（上限 18,000 港元）以及可扣税自愿性供款 TVC（上限 60,000 港元）。各项均需符合条款并备妥凭证。
暂缴税会不会因为预估过高而”亏”？可以申请暂缓吗？
不会永久亏损。若最终评税显示实际税款低于暂缴税，差额会用以抵消下一年度暂缴税，多缴部分也可获退还。如果遇到失业、大幅减薪等特殊情况，可在暂缴税限期前 28 天内向税务局申请暂缓缴付或减少暂缴税，但须提供合理证明材料。
在港租房但还未买房，能申请住宅租金税项扣除吗？
可以。2022/23 课税年度起新增的住宅租金税项扣除，容许符合资格的纳税人就香港租赁住宅申扣每课税年度最高 100,000 港元，对刚来港尚未置业的内地职场人尤其有用。适用条件与具体上限以税务局官方最新公布为准。