个体户报税：BIR52 怎么填、记账要求、可扣支出范围

在香港以个人名义做生意——做设计、补习、电商、自由职业，没有注册有限公司——赚到的利润要按《税务条例》（第 112 章）缴纳利得税，一年填报一次「法团以外的人士利得税报税表」（编号 BIR52），并须保存业务纪录至少 7 年。收到税务局来信，先分清它是报税表、评税通知还是缴款通知，再按信上列明的期限处理，通常只是例行程序。

术语速查：香港称这类个人经营者为「自僱人士」，接近内地的个体户、自由职业者；「利得税」即企业所得税；「评税基期」相当于账目所属期。本文为一般资讯，不构成税务或法律意见；具体个案请咨询执业会计师或税务代表，金额与时限以税务局最新公布为准。

一、谁要交利得税、开业多久要通知税局

1. 课税范围

《税务条例》第 14 条规定：任何人——个人、合伙或法团——在香港经营行业、专业或业务并赚取源自香港的利润，即须缴纳利得税。个体户的利润在利得税下评税，不是薪俸税。利得税没有营业额或利润「起征点」：一年只赚几千元也要申报，出现亏损同样要填报，亏损可结转日后年度抵销。

2. 两项开业手续

事项	期限	依据
书面通知税务局开业	开业后 3 个月内	《税务条例》第 51D 条，违例可判罚款 5,000 元
申领商业登记证	开业后 1 个月内	《商业登记条例》（第 310 章），向税务局商业登记署办理

税务局通常于每年 4 月初向已登记业务发出报税表。若从未收到报税表但认为自己应课利得税，应在评税年度结束后 4 个月内主动书面通知税务局。

3. 收到税务局信怎么办

来信类型	含义	处理方式
BIR52 报税表	要求申报上年度利润	一般须在发出后 1 个月内交回；可在限期前书面申请延期
缴纳暂缴税通知	按上年度利润预收本年税款，分两期	按期缴纳；预计本年利润下降可申请缓缴
评税及缴税通知	定出应缴税款与缴税期限	按期缴纳；不同意可在 1 个月内提出反对
查询或补交资料信	要求解释账目或补交文件	按信中期限回复，回复前可先申请延期

二、BIR52 的结构与账目摘要

BIR52 是发给「法团以外的人士」的报税表，个体户与合伙都属此类（有限公司填 BIR51）。表格主要栏目依次为：个人资料（姓名、身份证号码、通讯地址）→ 业务性质与商业登记证号码 → 评税基期 → 账目摘要 → 利润调整 → 应缴税款计算 → 签署声明。

评税基期：香港评税年度为每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日，账目年度截止日落在这个区间内即归入该年度。例如账目年度为 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，属 2025/26 评税年度；没有做账的，默认以 3 月 31 日截结。

账目摘要：报税表内设「账目摘要」栏，要填写营业额、账目上的损益，以及经调整后的应评税利润。个体户没有公司法下的审计要求，可提交未经审计的账目；账目简单时直接在摘要栏填报主要数字即可，但数字必须与账册一致——税务局仍可随时要求提交账目副本核对。

税率：法团以外的人士，首 200 万元应评税利润按 7.5%，余下部分按 15%。同一人名下的关连业务只有一项可适用 7.5% 的较低税率，须在报税表内指定。

暂缴税与亏损：税务局先按上一年度利润征收暂缴税，分两期缴纳，正式报税表交回后按实际利润多退少补；预计本年利润下降，可按第 63 条申请缓缴。年度亏损可无限期结转，抵销日后应评税利润（第 19C 条）。

三、可扣除支出与不可扣除项目

第 16(1) 条的原则是：为产生应评税利润而招致的开支（资本性质除外）均可扣除。内地经营者常犯的错，是把个人支出与资本开支一并填入。

一般可扣除（须与业务有关）	一般不可扣除
业务所需租金、差饷、水电、网络、电话费	东主本人提用款项（drawings，即从生意里拿钱自用）
雇员薪酬与强积金雇主供款	东主本人的薪金及家庭开支
自僱人士本人的强积金强制性供款	罚款、赔偿等罚则性支出
存货成本、货运、包装、平台佣金	购置设备、装修等资本开支（改以折旧免税额扣除）
专业费用、广告、业务用车保险与维修	与业务无关的私人消费、旅游
家居办公室按业务用途比例分摊的部分	已获保险赔偿弥补的损失
捐予认可慈善机构的款项（上限为应评税利润的 35%，每笔不少于 100 元）	被认定为私人性质的招待开支

机器设备可申领折旧免税额：购入首年的期初免税额为成本的 60%，其余按资产类别每年计提 10%–30%，出售时再作调整。自僱人士须在开展业务后 60 天内参加强积金计划，按有关入息的 5% 供款，每月有关入息下限 7,100 元、上限 30,000 元。

四、须保存纪录的年限

第 51C 条规定：经营业务者须保存足以计算应评税利润的纪录——账册、银行月结单、收据、发票、合约、薪金与存货纪录等——时限为有关交易完成后至少 7 年；纪录可以中文或英文书写，电子纪录亦接受，不保存可判罚款 10 万元。

保存 7 年，是为了覆盖税务局可在评税年度结束后 6 年内补加评税的期限（涉及欺诈或蓄意违约的不受此限）。个体户没有法定审计要求，但税务局可要求提交账目副本；纪录原则上应备存于香港，因业务需要存放境外的，宜先取得税务局书面同意。

五、合伙经营怎样申报

合伙不是独立法人，本身不单独评税：利润先在合伙层面合并计算，再按各合伙人的应得份额分别向每名合伙人评税。申报时由合伙填报一份 BIR52，表内列明各合伙人姓名、身份证号码与利润分配；分配依合伙协议，协议无约定的通常平均分配。每名合伙人其后会收到自己的评税通知书。

合伙人对其应占利润在利得税下纳税，并对合伙的税款负共同及个别的责任——税务局可向任何一名合伙人追收全部欠税。设立合伙应有书面协议，写清出资、盈亏分配与退伙机制；合伙人如另有薪俸或物业收入，可考虑选择「个人入息课税」（第 41C 条）合并计算，比较后选择总税款较低的一种。

六、迟交漏报的罚款与「不同意评税」的上诉

情况	后果
开业后 3 个月内未通知税务局（第 51D 条）	可判罚款 5,000 元
未依时提交报税表	初犯可判罚款 5,000 元，再犯 10,000 元
未保存业务纪录（第 51C 条）	可判罚款 10 万元
逾期缴税	加收 5% 附加费；逾期 6 个月仍未清缴，再按欠款总额加收 10%
虚假申报或蓄意逃税（第 82 条）	可征收不超过少征税款 3 倍的补加税

迟迟不交报税表，税务局可按其掌握的资料作出估税评税；事后补交报税表不会自动取消该评税，须另行提出反对。

不同意评税：须在评税通知书发出日期起 1 个月内，以书面形式向税务局提出，列明反对的评税年度、项目与理由，并附证明文件；逾期不提出，评税即成为最终决定。提出反对时可同时申请缓缴争议部分的税款，非争议部分仍须按期缴纳。反对不获接纳，可在局长作出决定后 1 个月内向税务上诉委员会上诉；涉及法律问题的，可再向原讼法庭上诉。暂缴税的评税不能反对，只能按第 63 条申请缓缴。

结语

个体户报税的核心是三件事：按时填交 BIR52、把账做清楚并保存 7 年、每笔扣除都经得起追问。做到这三点，收到税务局任何一封信，都只是例行程序而非麻烦。

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常见问答

一年只赚几千元甚至亏损，也要报税吗？

要。只要在港经营业务，无论利润多少都须申报；亏损同样要填报，并可无限期结转抵销日后年度的应评税利润。完全没有业务的，也应按税务局来信的要求回复或交表。

没有会计背景，账目摘要可以自己填吗？

可以。个体户没有审计要求，账目简单时可直接在 BIR52 的账目摘要栏填报主要数字，报税表也可经 eTAX 电子递交或邮寄纸质表格。摘要数字必须与账册一致；拿不准的调整项目，宜请执业会计师或税务代表复核。

收到报税表时离截止日只剩几天，怎么办？

在限期前以书面（可经 eTAX）向税务局申请延期并说明原因，不要默不作声等限期过去——逾期不交可被判罚款。首次且理由充分的延期申请通常会获考虑，但务必在限期前提交。

合伙人的利润是并入薪俸税还是利得税？

合伙人应占的合伙利润在利得税下评税。合伙人如同时有受雇薪金或物业收入，可考虑选择个人入息课税合并计算，比较两种方式后选总税款较低的一种。