香港公司年审与做账合规要点
内地企业以香港为跳板出海,通常要在港注册一家有限公司。注册只是起点,真正决定一家港壳能否长期稳定运营的,是每年按时、按序完成的年审、做账、报税三件大事。
很多创始团队把”年审”与”做账报税”混作一谈,等到银行账户被冻结、商业登记证失效,才发现香港公司合规是三条并行轨道:商业登记署的续期、公司注册处的年报、税务局利得税的申报,各自有独立的截止日与罚则。本文按内地出海团队最容易踩坑的顺序,把这三件事讲清楚。
一、先厘清三个常见误区
| 误区 | 正确认知 |
|---|---|
| “年审=报税” | 错。年审是公司注册处 + 商业登记署的年度更新;报税是税务局的利得税申报,两套系统、两套截止日 |
| “零申报=不用做账” | 错。即便符合零申报条件,公司账目也须备齐保存,银行流水、合同、发票须留底 7 年 |
| “休眠公司不需要年审” | 错。公司不经营也要每年交付周年申报表、更换商业登记证,否则会被除册或罚款 |
二、年审:商业登记证 + 周年申报表(NAR1)
香港”年审”实际上由两项独立动作组成,内地团队要分别对待。
1. 商业登记证续期
- 谁来管:税务局辖下的商业登记署
- 何时做:商业登记证上印有届满日期,通常为公司成立周年日或之前 1 个月内;新证生效后需在显眼位置展示
- 做什么:缴付登记费 + 征费,领取新年度商业登记证
- 不做的后果:视为无牌经营,罚款 + 检控,最高可处港币 5,000 元罚款及监禁 1 年
2. 周年申报表(NAR1)
- 谁来管:公司注册处
- 何时做:公司成立日为基准,每年成立日当天或之前交付;新公司首份 NAR1 须在成立日后 42 天内交付(同时需缴付”注册费”,金额因注册资本是否超过港币 10,000 元而异)
- 做什么:更新股东、董事、注册资本、公司秘书、注册地址等资料;由公司董事或秘书签署核证
- 不做的后果:逾期交付罚款(以官方最新公布为准,通常按逾期天数分级),情节严重者会被剔除公司注册
实务提醒:年审一般交由持牌秘书公司或会计师事务所代办,但法律责任始终在董事,切勿把”代办”等同于”免责”。
三、做账:什么时候必须做、做多少
香港实行会计准则与税务申报分离的制度:账目做不做、做多少,与是否需要做审计并不直接挂钩。
必须做账的情形
- 公司有实际银行流水(无论金额大小)
- 公司有开立香港本地银行账户
- 公司持有香港物业、车辆、知识产权等资产
- 公司与香港关联方有交易
何时可以简化处理
- 长期无运营、无银行账户、无资产的”空壳公司”,理论可作零申报处理
- 即便如此,仍须保留所有支持文件(银行月结单、合同、发票、内部决议)至少 7 年,供税务局随时查阅
做账的两条标准路径
| 路径 | 适用对象 | 工作量 |
|---|---|---|
| 简易账目(Simplified Accounting) | 小型公司、纯控股公司、年营业额较低者 | 仅按收支分类记录,无完整复式记账 |
| 完整账目(Full Set of Accounts) | 需要审计的中大型公司、收入较高或行业受规管者 | 需做总账、明细账、试算平衡表、资产负债表、损益表等 |
内地出海团队若年营业额超过港币 200 万,或客户/银行明确要求审计,通常直接走完整账目 + 审计路线。
四、报税:利得税申报与”两轨并行”
香港利得税采用”地域来源原则”,只有源自香港的利润才课税,内地业务产生的利润一般不在香港课税范围内——这也是很多出海团队选香港壳的核心理由。
报税节奏
| 时间节点 | 动作 | 说明 |
|---|---|---|
| 财年结束 | 公司自行拟定会计年度(一般为成立日起 12 个月,可调整) | 首次财年不超过 18 个月 |
| 税务局发税表 | 新公司约成立后 18 个月首发,之后每年 4 月首份 | 利得税报税表由税务局发出,非自行申报 |
| 收到税表后 1 个月内 | 填妥交回 + 连同完整账目/审计报告 | 须委托香港执业会计师签署 |
| 评税后 | 按税务局发出的缴税通知书缴税 | 可申请分期 |
两种申报方式
1. 零申报(适合真正无运营的休眠公司)
- 申报内容:声明公司在该课税年度没有香港来源利润
- 前提:无任何银行流水、无香港经营、无香港资产
- 风险:税务局近年加强抽查,虚报零申报可被追税 + 罚税 + 检控
2. 正常申报(绝大多数公司)
- 须附:完整账目 + 核数师报告(审计报告)
- 税阶:法团首港币 200 万利润 8.25%,其后 16.5%;独资/合伙首港币 200 万 7.5%,其后 15%(以官方最新公布为准)
重要提示:内地母公司与香港子公司之间的关联交易,须按独立交易原则定价并准备转让定价文档,否则可能触发税务局反避税调查。
五、逾期与罚款的真实代价
| 事项 | 后果 |
|---|---|
| 商业登记证逾期续期 | 罚款港币 300 元起,持续逾期可累积至最高 5,000 元;另可被检控 |
| NAR1 逾期交付 | 按逾期天数分级罚款,逾期越久罚款越高(具体金额以官方最新公布为准);长期不交付会被剔除注册 |
| 利得税报税表逾期 | 首次逾期可被罚款;税务局可按”推定评税”直接估税,金额往往高于真实利润 |
| 银行账户休眠 | 部分银行对长期无交易账户会自动冻结,届时补做审计+合规报告后才能解冻,周期长、影响收款 |
七、合规实战清单(内地出海团队速查版)
每年固定要做的 5 件事
- 商业登记证到期日前完成续期
- 公司成立周年日前交付 NAR1
- 按财年完成做账,达到门槛的公司同步完成审计
- 收到利得税报税表后 1 个月内交回
- 按缴税通知书期限缴税
贯穿全年的 4 项基础工作
- 完整保留所有银行月结单、合同、发票、收据
- 关联交易按独立交易原则定价,备好转让定价同期资料
- 公司秘书、注册地址变更后及时更新注册处与商业登记署
- 银行账户定期登录,避免被认定为”休眠账户”而冻结
八、写在最后
香港公司合规的本质,是三套独立系统按各自截止日跑——商业登记署的证、公司注册处的表、税务局的税。内地出海团队常因”习惯国内工商年报一刀切”而漏掉其中某一环,等到账户被冻或被除册才补救,成本往往比按年做合规高出数倍。
如果想稳妥落地,把年审、做账、报税打包交给一家持牌秘书公司 + 执业会计师事务所联合处理,通常是最具性价比的选择——但务必保留好所有原始凭证,因为合规责任最终仍由董事承担。
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常见问答
香港公司年审和报税是同一件事吗?可以一起办吗?
不是同一件事。年审指商业登记署的登记证续期与公司注册处的周年申报表(NAR1)交付,属于公司层面的年度更新;报税指向税务局提交利得税申报表,属于税务层面的年度申报,两套系统、两套截止日。实务上内地出海团队通常交由秘书公司与会计师事务所联合代办,但董事须分别盯住各自的截止日,不能因为打包代办就误以为只有一项工作。
香港公司成立后一直没有业务,还需要做账和年审吗?
仍然需要。年审是法定义务,即使公司无运营,商业登记证每年要续期、NAR1 每年要交付,否则会被罚款甚至被剔除注册。做账方面,无银行流水、无香港资产、无香港经营的休眠公司理论上可作零申报,但公司仍须备齐并保存所有支持文件(银行月结单、合同、发票等)至少 7 年,供税务局随时查阅。
香港公司利得税申报表是自己填还是要等税务局发?什么时候会收到?
利得税报税表由税务局发出,不是公司自行申报。新成立的香港公司大约在成立后 18 个月会收到首份利得税报税表,之后通常在每年 4 月收到。收到税表后,公司须在 1 个月内填妥交回,并连同完整账目与核数师报告一并提交,具体期限以税表与税务局最新公布为准。
内地母公司和香港子公司之间的往来款,香港这边有什么特别要求?
内地母公司与香港子公司之间的关联交易,须按独立交易原则定价,并准备转让定价同期资料以备税务局查阅。若定价明显偏离市场水平,可能触发税务局反避税调查,带来追税与罚款风险。相关文档的具体要求与适用门槛,以香港税务局最新公布为准。
商业登记证或 NAR1 逾期了,罚款大概是多少?还能补救吗?
商业登记证逾期续期,罚款港币 300 元起,持续逾期可累积,最高可处港币 5,000 元罚款及监禁 1 年。NAR1 逾期交付按逾期天数分级罚款,逾期越久罚款越高,长期不交付更会被剔除公司注册。利得税报税表逾期则可能被罚款,税务局还可直接按”推定评税”估税,金额通常高于真实应税额。建议发现逾期后尽快委托持牌秘书公司或会计师事务所协助补办,并妥善保存所有原始凭证,具体罚款金额以官方最新公布为准。