遗产税已撤销说明
香港特别行政区政府于2006年2月11日起正式撤销遗产税（Estate Duty）。在此之前，香港遗产税制度已沿用超过一个世纪；撤销之后，凡在 2006 年 2 月 11 日当日或之后去世的人士，其遗产在香港均无需再缴付遗产税。本文整理撤销背景、生效节点、过渡安排，以及现行制度下处理遗产所需面对的行政手续与税项，方便读者掌握完整脉络。
一、撤销时间表与生效节点
香港遗产税的撤销并非一步到位，而是经过完整立法程序后，明确以「去世日期」作为分界。
| 日期 / 时点 | 关键事件 |
|---|---|
| 2005 年 10 月 19 日 | 财政司司长在《财政预算案演辞》中宣布建议撤销遗产税 |
| 2005 年 11 月 2 日 | 《2005 年遗产税（修订）条例草案》提交立法会首读 |
| 2006 年 1 月 18 日 | 立法会通过修订条例 |
| 2006 年 2 月 11 日 | 《2005 年遗产税（修订）条例》正式生效，遗产税同步撤销 |
关键判断准则：以死者去世日期为准，而非遗嘱执行日期、申请承办日期或法院授予遗嘱认证日期。
- 2006 年 2 月 11 日凌晨零时前去世：仍受旧遗产税制度规管，遗产超过 750 万港元须按 5%–15% 累进税率课税。
- 2006 年 2 月 11 日凌晨零时后去世：遗产税全免，无需向税务局遗产税署申领任何免税文件。
二、撤销前的旧制度简述
为便于对照，下表列出撤销前的基本税率结构。此税率已于 2006 年 2 月 11 日起失效，仅供历史参考。
| 遗产价值（港元） | 原遗产税税率 |
|---|---|
| 750 万或以下 | 0% |
| 超过 750 万至 900 万 | 5% |
| 超过 900 万至 1,050 万 | 10% |
| 超过 1,050 万 | 15% |
旧制度下，纳税人须在死者去世后六个月内（海外资产可延长至十二个月）向税务局遗产税署申报遗产总值，超值部分按上表累进课税后，遗产税署才会发出「已缴付遗产税或无须缴纳遗产税证明书」（俗称「免税纸」）。该证明书是承办法院授予遗嘱认证或遗产管理书的必要前置文件。
三、过渡期安排
撤销条例同时订立了清晰的过渡条款，确保在公告与生效之间的空档期得到妥善处理：
- 2006 年 2 月 11 日凌晨零时前去世的人士，其遗产仍须按旧制度课税。税务局遗产税署在过渡期内继续处理相关申报与评税，直至个案完结。
- 2006 年 2 月 11 日凌晨零时或之后去世的人士，无论遗产价值多少，均无须缴付遗产税，亦无须向遗产税署办理任何申报手续。
- 因应取消，遗产税署于 2006 年同步撤销，原有人员改派至税务局其他组别。
四、撤销后的实务变化
1. 无须再领「免税纸」
撤销之后，遗产受益人办理遗嘱认证或遗产管理书时，毋须再向税务局遗产税署取得免税证明。高等法院遗产承办处可直接处理申请，整体时间与所需文件均相应减少。
2. 仍需办理的遗产手续
虽然遗产税已撤销，但遗产受益人仍须完成以下行政程序：
- 高等法院遗产承办处：申请遗嘱认证（死者有立遗嘱）或遗产管理书（死者未立遗嘱）。
- 死亡登记：先在死亡登记处办理死亡登记，取得死亡登记证明。
- 遗产承办所需文件：死亡证明、死者身份证明、遗嘱正本（如有）、受益人身份证明、家庭成员资料、资产与负债清单等。
- 个别资产的处理手续：
- 不动产：向土地注册处办理转名
- 银行账户：按个别银行遗产承办程序办理
- 上市公司股份：经中央结算或过户处办理转名
- 车辆：向运输署办理车主变更
3. 其他可能涉及的税项
遗产税撤销并不代表遗产继承完全「零税负」。以下税项与费用仍须按现行法例处理：
- 物业税 / 利得税：如遗产包含出租物业，相关租金收入在遗产管理期间仍须课税。
- 印花税：物业转名予受益人时，可能涉及印花税征收（以税务局就该类转移的最新指引为准）。
- 利得税申报：死者生前经营业务所引致的评税，仍须由遗产执行人处理。
- 法院费用：申请遗嘱认证或遗产管理书须缴付法院费用，金额以司法机构最新公告为准。
五、与内地遗产税制度的区别
不少读者同时关心内地情况，整理对照如下：
| 维度 | 中国内地 | 中国香港 |
|---|---|---|
| 是否开征遗产税 | 目前并未正式开征（曾于 1950 年开征，1951 年因简化税制停征；有关开征建议持续讨论中，征收与否及具体税率以官方最新公布为准） | 已于 2006 年 2 月 11 日撤销 |
| 现行遗产处理依据 | 《民法典》继承编 | 《遗嘱条例》《无遗嘱者遗产条例》《继承（供养遗属及受养人）条例》《遗产承办条例》 |
| 继承公证 | 通常需要内地公证机构出具继承权公证书 | 经香港高等法院遗产承办处处理 |
六、政府取消遗产税的官方理由
综合政府当时公布的资料，取消遗产税主要基于以下考虑：
- 吸引全球资产与高净值人士留港：遗产税被认定是阻碍资金与人才流入香港的不利因素。
- 提高香港资产管理与信託业务的竞争力：与新加坡等竞争离岸财富管理中心看齐。
- 简化税制与降低遵从成本：遗产评估与申报程序繁重，撤除后市民与政府双方皆节省成本。
- 防止资产与继承安排外流：避免纳税人将应课税资产转移至不征遗产税的地区。
七、读者常见疑问整理
1. 死者于 2006 年 2 月 11 日前去世，遗产税手续如何处理？
仍须按旧制度办理，包括提交申报表、缴付税款或取得免税纸后，再到遗产承办处办理手续。遗产税署已于 2006 年撤销，遗留个案由税务局相应组别继续跟进。
2. 现在到遗产承办处办理手续，是否仍须提交免税纸？
不需要。2006 年 2 月 11 日后去世的人士，遗产承办处已不会再要求出示遗产税证明文件。
3. 死者于香港境外去世、资产在港，是否同样无须缴税？
是的。只要去世日期在 2006 年 2 月 11 日或之后，遗产在香港无论是否本地资产或离岸资产，均无须缴付遗产税。
4. 撤销遗产税后，是否需要重新评估？
不需要。这是一次性立法撤销，不设追溯评估或重新征税机制。
5. 立遗嘱是否仍有必要？
有。遗产税虽已撤销，但遗嘱仍是明确继承人、分配比例与执行意愿的重要法律工具，能有效减省继承纠纷与遗产承办的时间。
结语
香港遗产税自 2006 年 2 月 11 日起正式撤销，至今已超过二十年。在此期间，凡在此日期或之后去世的人士，其遗产在香港均无须缴付遗产税，遗产承办手续亦相应简化。不过，遗产处理仍涉及多项法律程序与文件准备，建议提前规划，并在必要时寻求法律或专业意见。
如有具体个案或最新行政安排，建议向税务局或高等法院遗产承办处查询最新政策，并以官方最新公布为准。
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常见问答
香港取消遗产税后，内地人去港继承遗产还需要缴税吗？
只要去世日期在 2006 年 2 月 11 日或之后，遗产在香港无须缴付遗产税，亦无须向税务局办理遗产税署的免税证明手续。这一安排同时适用于本地资产与离岸资产，但物业转名仍可能涉及印花税，相关征收与否以税务局就该类转移的最新指引为准。
内地人在港有资产、去世日期在 2006 年之前，遗产税怎么办理？
仍须按旧制度办理，包括在去世后六个月内（海外资产可延长至十二个月）向遗产税署提交申报表，超值部分按 5%–15% 累进税率课税，缴税后取得俗称「免税纸」的证明书，再向高等法院遗产承办处申请遗嘱认证或遗产管理书。遗产税署已于 2006 年撤销，遗留个案由税务局相应组别继续跟进。
现在到香港高等法院遗产承办处办理手续，还需要提交遗产税免税纸吗？
不需要。2006 年 2 月 11 日后去世的人士，遗产承办处不会再要求出示遗产税证明文件。申请人按遗产承办处要求准备死亡证明、身份证明、遗嘱正本（如有）及资产与负债清单等文件即可。
内地遗产税目前是什么情况，未来会开征吗？
中国内地目前并未正式开征遗产税，曾于 1950 年开征、1951 年因简化税制停征，相关开征建议持续讨论中，征收与否及具体税率以官方最新公布为准。内地遗产处理主要依据《民法典》继承编，通常需要内地公证机构出具继承权公证书，与香港经高等法院遗产承办处处理的程序有所不同。
撤销遗产税之后，立遗嘱还有没有必要？
有。遗产税虽已撤销，但遗嘱仍是明确继承人、分配比例与执行意愿的重要法律工具，能有效减省继承纠纷与遗产承办的时间；同时，处理过程中仍可能涉及物业税、利得税、印花税及法院费用等开支（金额以司法机构与税务局最新公告为准），提前规划有助顺利办理。