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遗产税取消后资产继承税务处理变化

香港自 2006 年 2 月 11 日起正式废除遗产税（《2005 年收入（取消遗产税）条例》生效），此后去世人士的遗产不再需要按”遗产总额”向政府缴税。这是不少内地读者对香港继承制度的”第一印象”——但若据此认为继承完全免税，就忽略了物业印花税、印花税豁免申请、遗嘱认证费用、上市公司股份过户、海外资产申报等多个仍需处理的环节。本文整理 2006 年至今的制度变化与现行实务处理方式，帮助有需要的读者把握整体框架。

本文所述金额门槛与税率以官方最新公布为准；个案情况请咨询专业执业人士。

一、2006 年之前与之后的核心差异

2006 年 2 月 11 日之前的去世个案，遗产税按以下累进税率征收（仅作历史参考）：

遗产价值（港元） 税率
0 – 750 万 0%
750 万 – 1,050 万 5%
1,050 万 – 1,500 万 10%
1,500 万以上 15%（最高档）

同时设有 750 万港元免税额，并允许配偶遗产扣除、未成年子女供养扣除、慈善捐赠扣除等多项减免。

自 2006 年 2 月 11 日起，遗产税制度被整体废止。对该日或之后去世的人士，遗产本身不再需要缴税。但这一变化并不等于”继承完全免费”，下表为现行涉及的主要费用与税务环节：

项目 现行处理 备注
遗产总额税 无 已废止
遗嘱认证（Probate）申请费 按遗产价值分级收取法庭费用 须向高等法院遗产承办处申请
物业转名印花税 需缴，从价印花税按物业价值累进计算（以官方最新税率为准） “转名”在法律上视为买卖
物业转名印花税豁免 直系亲属间可申请”近亲转让”豁免 须主动向税务局申请
公司股份过户 不涉及印花税（香港公司股份一般无印花税） 但须办理股东名册变更
内地/海外资产 视当地法规，可能需在当地缴税或申报 香港不征遗产税不代表境外不征
居所租约转让 一般无需印花税 但建议查核个别情况

二、遗嘱认证（Probate）：无论是否缴税都要办的程序

遗产税取消后，遗嘱认证程序本身并未取消。香港实行普通法系的遗产承办制度，死者的遗产须由合法继承人或遗嘱执行人向高等法院遗产承办处申请「遗产承办书」，凭此才能：

申请流程概览

  1. 初步核实死者的资产与债务（包括联名物业、信托安排、人寿保险的受益人条款）
  2. 确定是否有遗嘱：有遗嘱者由遗嘱执行人申请；无遗嘱者按《无遗嘱者遗产条例》分配，继承人共同申请
  3. 填报遗产承办处的指明表格（如 IAH 表格、死亡证明、身份证明文件等）
  4. 缴付法庭费用：按遗产价值分级收取（具体金额以遗产承办处最新公布为准）
  5. 取得「遗产承办书」或「遗嘱认证」

法庭费用参考

遗产承办处按遗产价值分级收取固定费用，遗产价值越高，费用越高，但总体比例远低于以往的遗产税。具体金额以遗产承办处最新公布为准。

三、物业继承：最常被问到的环节

在所有继承事项中，香港物业的处理最复杂，也是内地家庭最常涉及的场景。

联权共有人（Joint Tenant）的处理

若死者与配偶以「联权共有」方式持有物业（俗称「长命契」），死者份额自动归尚存联权共有人所有，无须经遗产承办程序，亦无须缴印花税。这是 2006 年前已有的规则，至今未变。

分割产业（Tenants in Common）的处理

若以「分权共有」持有，死者份额属于其遗产一部分，必须按以下步骤处理：

步骤 内容
① 申请遗产承办书 向高等法院遗产承办处申请
② 申请豁免印花税 填妥指定表格，向税务局申请「物业（赡养」与直系亲属间转让的印花税豁免
③ 办理转名 持遗产承办书及豁免批准，到土地注册处登记
④ 物业按揭 若有未清还按揭，须通知银行并重新签订借款契

近亲转让印花税豁免

配偶、父母、子女、兄弟姊妹之间转让物业，可申请豁免从价印花税，但必须主动向税务局申请。申请时需要提交：

若未取得豁免批准便先行转名，事后补办手续较为繁琐；建议在转名前先向税务局印花税署查询。

物业出租收入

若继承人持有物业期间有租金收入，须按物业税（Property Tax）标准申报，税率为应评税净值（租金扣除差饷、20% 修缮支出减免后）的 15%。这是持有环节的税，与继承本身是两个独立事项。

四、人寿保险与强积金的特殊安排

人寿保险

若死者是保单持有人（Policy Owner），保单价值属于遗产一部分，须经过遗产承办程序处理。但若保单已指定受益人（Named Beneficiary），受益人可绕过遗产承办直接向保险公司申领——这是保险在继承安排中常被使用的原因。

强积金（MPF）

强积金计划一般设有「指定受益人」机制。若死者生前已填妥 MPF 受益人表格，受益人可凭死亡证明、身份文件直接向受托人申领，无须经遗产承办，亦不计入遗产总额。

这两种安排是 2006 年遗产税废止后仍然有效且常被采用的工具，与遗产税的有无无直接关系。

五、海外与内地资产的提示

内地资产

香港不征遗产税，但内地对跨境继承有自己的规定。常见注意事项：

由于内地法律体系独立，香港的遗产承办书在内地并不自动生效，须另行办理公证认证。

海外资产

不同司法管辖区处理差异极大。例如美国对超过一定门槛的全球资产征收遗产税（不论死者是否为美国公民或居民），英国亦有独立的遗产税制度。凡涉及海外资产，建议同时了解当地法规。

六、常见误区澄清

1. “遗产税取消后继承完全免费” 错。遗产税确实取消，但物业转名印花税、遗嘱认证法庭费用、物业税等仍然存在。

2. “联权共有不用办手续” 联权共有确实无须经遗产承办程序，但若涉及按揭、租约、银行账户变更，仍须通知相关机构。

3. “保险一定免税” 视乎保单结构而定。若属「人寿保险信托」或已指定受益人，可能不计入遗产；若属一般保单且无受益人指定，则属遗产一部分。

4. “遗嘱 = 继承权” 遗嘱在法律有效的前提下可改变法定继承比例，但不可违反《遗嘱继承条例》有关「应继份」的强制性规定（香港属普通法系，对遗属的抚养安排有限制条款）。

七、实用清单：遗产税取消后仍要做的事

为方便有需要的读者快速对照，以下整理继承事宜中仍须主动处理的清单：

八、结语

2006 年遗产税的废止，使香港成为亚太区少数对遗产本身不征税的司法管辖区之一，但这并不意味着继承安排可”零成本”完成。物业转名的印花税与豁免、遗嘱认证的法庭费用、联权共有与分权共有的区分、保险与强积金的受益人安排、海外与内地资产的跨境处理，都是当代继承实务中不能忽视的环节。

对内地家庭而言，香港继承制度最核心的两点是：联权共有的自动继承机制与遗嘱认证制度。前者可在生前通过物业持有方式规划；后者则是任何继承安排最终落地时无法绕过的程序。

如有具体个案，建议同时查阅香港司法机构遗产承办处网站与税务局印花税署的最新公布。

香港大全 整理了更多与香港管治、税务、身份规划相关的实用指南，欢迎站内查阅其他条目。

常见问答

遗产税取消后继承香港物业还要交什么税？

物业转名在法律上视同买卖，原则上须缴从价印花税，按物业价值累进计算，具体税率以官方最新公布为准。若属于配偶、父母、子女、兄弟姊妹之间的近亲转让，可以主动向税务局申请豁免从价印花税，但必须事先取得批准，否则事后补办手续较为繁琐。继承之后若物业有租金收入，还须按应评税净值的 15% 另行申报物业税，这与继承本身是两件独立的事。

联权共有和分权共有的物业在继承时处理方式有何不同？

联权共有（即俗称「长命契」）的物业，在联权共有人一方去世时，其份额会自动归尚存联权共有人所有，无须经遗产承办程序，亦无须缴印花税。分权共有则不同，其必须纳入遗产范围，先向高等法院遗产承办处申请遗产承办书，再向税务局申请近亲转让豁免，最后到土地注册处登记转名。若物业仍有未清还按揭，还须通知银行并重新签订借款契。

遗嘱认证（Probate）申请费大概是多少？与遗产价值有关吗？

遗嘱认证本身并未因遗产税取消而取消，继承人或遗嘱执行人仍须向高等法院遗产承办处申请遗产承办书，用以解冻账户、办理物业转名、过户证券或变更公司股东。法庭费用按遗产价值分级收取，遗产价值越高、费用越高，但总体比例远低于以往的遗产税。具体金额以遗产承办处最新公布为准。

内地不动产如何在香港继承？香港的遗产承办书能直接用吗？

不能直接使用。香港不征遗产税，但内地对跨境继承有独立规定：内地不动产的继承须先在公证处办理继承权公证，部分情形下还需经中国驻当地使领馆认证；外汇汇入境的须按外汇管理规定申报。由于两地法律体系独立，香港的遗产承办书在内地并不自动生效，建议涉及跨境资产的家庭同时了解内地与香港两边的程序。

人寿保险和强积金一定要经过遗产承办吗？

不一定，取决于生前是否已指定受益人。若保单持有人已指定受益人，受益人可绕过遗产承办程序，直接凭死亡证明及身份文件向保险公司或强积金受托人申领，且一般不计入遗产总额，这也是保险与强积金在继承安排中常被使用的原因。若未指定受益人或属于一般保单，则须纳入遗产一并处理,难度较高，建议尽早补办受益人安排。

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