香港香港大全HK GUIDE

香港薪俸税基础：内地人在港工作报税入门

香港薪俸税（Salaries Tax）是每一位在港工作人士都会接触到的税种。对内地赴港工作的朋友来说，薪俸税的征税逻辑、申报方式与内地个人所得税有明显差异——不按国籍、户籍、是否永居来区分纳税人，而是看”你的收入从哪里来”。理解这一原则，是顺利报税、合规节税的第一步。本文以香港税务局（Inland Revenue Department, IRD）现行制度为基础，为新赴港工作的内地人士梳理一份入门指南。

文中涉及的具体税率、免税额与扣减项目以香港税务局最新公布为准，建议在正式申报前查阅 IRD 官方网站。

一、什么人需要缴纳香港薪俸税？

香港采用地域来源征税原则（Territorial Source Principle），核心只有一条：源自香港的受雇收入才须缴纳薪俸税，源自香港以外的受雇收入一般不在征税范围内。这与内地”全球征税+年度汇算”的思路有显著区别。

简单对照如下：

情形 是否须在港缴薪俸税
在港受雇，职位与工作地点均在香港 ✅ 是（即使非永居亦须申报）
在港受雇，但被派往内地工作（全部或部分） ⚠️ 视乎具体安排，按”在外工作天数”计算
内地公司支付薪水，在内地提供全部服务 ❌ 一般不构成香港薪俸税
香港公司支付薪水，但全部在内地远程办公 ⚠️ 视乎雇佣合约细节与实际工作地点

关键判断因素：雇主的注册地、雇佣合约的签订地、款项支付地、实际提供服务的地点，以及是否存在香港常设机构。实务上较为复杂的情况，建议保留好雇佣合同、派遣函、薪资支付记录等文件，必要时咨询专业税务顾问。

二、两种计税方式：二选一，孰低缴税

香港薪俸税最具特色的设计，是提供两种计税方法，税务系统会自动按”税额较低”的方式向纳税人发出评税。这是很多新港人第一次感到”贴心”的地方。

1. 按累进税率计算（Progressive Rates）

按年度应税收入分两级累进，2025/26 课税年度标准如下：

免税额档次 应税收入 税率
首段 港币 50,000 元 2%
第二段 港币 50,001 元 – 100,000 元 6%
第三段 港币 100,001 元 – 150,000 元 10%
第四段 港币 150,001 元 – 200,000 元 14%
平衡段 港币 200,000 元以上 17%

（注：以上为最新公布的基本标准，IRD 会按年度调整。）

2. 按标准税率计算（Standard Rate）

不区分收入层级，按一个统一百分比对应税净收入课征。标准税率通常低于累进税率的边际上限，因此高收入群体普遍适用标准税率。

举例：年度应税净收入为 60 万港币。若按累进计算约 8.5 万；按标准税率计算则明显更低。IRD 会取两者中较低者作为应缴税款。

三、报税流程：什么时候、怎么做？

时间节点

新抵港人士如果未收到纸质报税表，也有主动申报的义务——可在 IRD 网站下载 BIR60，或前往税务局柜台索取。

申报步骤

  1. 填报 BIR60：填写个人资料、雇主信息、应税收入、扣减项目。
  2. 附上佐证文件：雇主发出的收入及雇佣声明（IR56B 或雇主填写的薪酬清单）、租房合同、强积金供款记录等。
  3. 递交方式：可通过 IRD 的”税务易”（eTAX）电子报税、邮寄或亲临递交。
  4. 等待评税：IRD 完成审核后会发出评税通知书（Notice of Assessment），上面清楚列明应缴税款与限期。
  5. 分期或一次缴清：可选择分两期（1 月与 4 月）缴付，或一次缴清。

在港时间不足一年的处理

内地赴港工作的新移民第一个课税年度通常在港时间不满 12 个月。香港薪俸税支持按在港天数比例计算部分免税额与税阶，对短期居港者较为友好。具体计算由 IRD 系统自动完成，申报时如实填写”在港日数”即可。

四、可以享受的免税额与扣减项

香港薪俸税的”宽减感”很大程度上来自丰富的免税额与扣减项目。以下是常见的几类（具体金额与资格以官方公布为准）：

基本免税额（适用于所有纳税人）

项目 说明
基本免税额（Basic Allowance） 每个纳税人均可享有
已婚人士免税额（Married Person’s Allowance） 配偶无应税收入时可申领
单亲免税额（Single Parent Allowance） 财政年度内某段时间单身且独养子女
子女免税额（Child Allowance） 每名合资格子女
供养兄弟姊妹免税额 受养且无收入能力的兄弟姊妹
父母/祖父母免税额 与纳税人同住或由纳税人供养

特别扣减

项目 说明
居所贷款利息 自住物业按揭利息，每年上限以官方公布为准
长者住宿照顾开支 院舍住宿费用扣减
强制性公积金（MPF）自愿性供款 强积金供款可在薪俸税下扣减
个人进修开支 与受雇工作相关的培训、课程费用
长者医疗保健计划保费（VHIS） 合资格自愿医保保费可申请税务扣减
认可慈善捐款 捐款给认可慈善机构可申请扣减

内地人在港的特殊情况

五、内地人在港报税的常见疑问

Q1：拿到香港身份后，内地的工资还要在港报税吗？

按地域来源原则，如果你受雇在内地的全部服务都在内地提供、且由内地公司支付，这部分收入一般不构成香港薪俸税。但如果存在”香港雇主派驻内地”或”双重雇佣”的情形，需要逐项分析。

Q2：在港工作不满 183 天，是否就不用缴税？

这是常见误解。香港薪俸税并非以”是否满 183 天”为单一判定标准，而是看收入是否来源于香港。即便在港仅工作数十天，只要有源自香港的受雇收入，仍须按规定申报。

Q3：薪俸税和内地个税会双重征收吗？

内地与香港之间签署有《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》，对受雇所得、董事酬金、退休金等规定了免税与抵免规则。简单来说，若同一笔收入已在港缴税，可凭香港税务局出具的完税凭证在内地办理境外所得抵免，避免重复征税。

Q4：内地有房贷，能否在港扣减？

只有香港自住物业的按揭利息可享居所贷款利息扣减。内地房产按揭一般不适用此项扣减。

Q5：什么时候需要主动申报，即使没收到报税表？

根据《税务条例》，纳税人有主动申报的义务，即便 IRD 未寄发报税表，只要产生源自香港的应税受雇收入，就应在课税年度结束后按规定提交报税表。

六、首次报税清单（Checklist）

赴港工作第一年，办理薪俸税申报时建议备齐以下材料：

七、合规小建议

  1. 保留雇佣与派遣文件至少 6 年：IRD 的追溯期较长，关键文件务必妥善保存。
  2. 跨境调岗要书面化：内地与香港之间的派遣安排，应有清晰的派遣函、薪酬分担说明。
  3. 善用”税务易”（eTAX）：电子报税更快、跟踪评税进度更直观，并可设置常用银行账户缴税。
  4. 复杂个案尽早咨询专业人士：跨境税务、家族信托、自雇收入转换等场景，建议委托熟悉两地税务的会计师或律师处理。

香港薪俸税整体设计简洁，遵循”来源地征税+两级税率孰低+丰富免税额”的思路，对内地赴港工作人士而言，只要把握”在哪里提供服务、由谁支付薪酬”这一核心原则，便能顺利走完第一个课税年度。

想要了解更多关于香港入境、税务、社保、子女教育等实用信息，香港大全 持续整理内地人赴港的全方位指南，欢迎访问获取更多专题文章。

常见问答

内地人在港工作拿到香港居民身份后，内地的工资收入还要在香港报税吗？

按地域来源原则，若受雇在内地的全部服务都在内地提供、且由内地公司支付薪酬，这部分收入一般不构成香港薪俸税。但若属于”香港雇主派驻内地”或”双重雇佣”等情形，需要逐项分析雇佣关系与实际工作地点，不宜一概而论。

在香港工作不满 183 天，是不是就不用缴薪俸税？

这是一种误解。香港薪俸税并非以”是否满 183 天”为单一判定标准，而是看受雇收入是否来源于香港。即便在港仅工作数十天，只要有源自香港的受雇收入，仍须按规定申报，具体安排以香港税务局要求为准。

同时在内地和香港交税，会不会出现重复征收？

内地与香港签有避免双重征税的安排，对受雇所得等规定了免税与抵免规则。若同一笔收入已在港缴税，可凭香港税务局出具的完税凭证在内地办理境外所得抵免，具体申请手续以两地税务机关最新指引为准。

内地名下的房产有按揭，在香港申报薪俸税时能扣减利息吗？

不能。只有香港自住物业的按揭利息可享居所贷款利息扣减；内地房产按揭一般不适用此项扣减，建议保留香港物业的相关贷款文件以便申报。

一直没收到 IRD 寄来的报税表，还需要自己主动申报吗？

需要。根据《税务条例》，纳税人有主动申报的义务，即便税务局未寄发报税表，只要产生源自香港的应税受雇收入，仍应在课税年度结束后提交报税表，可通过”税务易”（eTAX）或书面方式办理。

延伸阅读