香港自愿披露税务计划
香港税务局于 2026 年正式启动新一轮 自愿披露税务计划（Voluntary Disclosure Programme，简称 VDP）。这是继 2018 年首次”VDP”、2023 年”特赦政策”之后，香港第三次向纳税人开放”主动申报窗口”。新计划设有明确截止日期，并对符合资格的纳税人提供减免罚款、免予刑事调查的优惠待遇。
对许多在港工作、投资或持有海外资产的内地居民而言，VDP 是处理历史税务问题、降低合规风险的”低代价通道”。但能否成功受惠，取决于披露时机、披露方式与准备质量。
本文从政策背景、申请门槛、流程节点、风险点等角度逐项拆解，并提醒内地居民特别留意的事项。
一、什么是自愿披露计划？
自愿披露计划（VDP）是税务局在特定期间内，对主动申报过往漏报或误报税务资料的纳税人，给予行政宽免的临时机制。核心逻辑是：越早披露，处罚越轻。
计划通常针对：
- 离岸收入漏报：海外工作收入、海外公司利润、境外租金、利息等未纳入报税表
- 资产配置隐匿：未申报的银行账户、股票、基金、保险现金价值、加密资产
- 收入性质错报：本应课税却被错误申报为免税或资本性质
- 公司层面漏报：利得税申报不完整、关联方交易未披露
需要强调的是：VDP 不是”豁免缴税”，而是减免罚款与避免检控。纳税人仍须补缴正税及利息（以”拖欠税附加费”形式计算），但可免除原本 3 倍以内的罚款，以及因《税务条例》第 82A 条”蓄意逃税”面临的最高 3 年监禁。
二、2026 年新计划的核心安排
以官方最新公布为准，本轮 VDP 的主要安排如下：
1. 申请期
- 起始日：2026 年 4 月 1 日
- 截止日：2027 年 3 月 31 日
- 申请须在此窗口期内提交，逾期不再受理
2. 优惠层级
根据”披露前的合规程度”分为两层：
| 层级 | 适用情形 | 罚款减免 | 刑事风险 |
|---|---|---|---|
| 优惠层级 | 此前未接受税务局任何调查、未收到任何查询函 | 罚款减免至 0%（即仅缴正税+附加费） | 一般免予检控 |
| 标准层级 | 已被列入税务局审查、但尚未被正式调查的纳税人 | 罚款减免至 50% | 视情况决定 |
3. 不在覆盖范围的事项
- 已在 2018 年或 2023 年 VDP 中申报过的事项
- 已发出评税通知书或正式调查中的事项
- 涉及欺诈、伪造文书、跨境逃税组织等严重违法行为
- 已被第三方（如银行、合作伙伴）举报的案件
三、谁应该考虑申请？
以下几类人群需要重点评估：
1. 持香港身份但收入来源在内地的居民
通过”高端人才通行证”“优才计划”“IANG”等取得香港居民身份后，仍长期在内地工作。其香港薪俸税申报可能未涵盖内地雇主发放的奖金、股权激励或境外项目收入。
2. 在港开设公司但利润源自海外的创业者
香港有限公司的”离岸利润”原则上可申请利得税豁免，但需事先取得税务局书面裁定。未做裁定却将海外利润列为”免税”申报的，存在被认定为漏报的风险。
3. 持有海外资产但未申报”特定目的实体”的内地籍纳税人
香港自 2023 年起实施外地收入豁免征税机制（FSIE），对跨国企业集团的香港特定目的实体（IPE）持有的境外利息、股息、处置收益等课税。若 IPE 持有人未主动申报 FSIE 相关收入，VDP 是补救路径。
4. 未申报加密资产、海外租金、股票分红等被动收入者
税务局近年与多国税务自动交换（CRS）信息对接，已掌握大量离岸账户数据。仍持有未申报海外资产的纳税人，建议把握本轮窗口期主动披露。
四、申请流程：六个步骤
以下是标准的 VDP 申请流程：
步骤 1：内部账务整理（耗时 2–6 周）
- 汇总需补报年度的所有收入来源
- 整理银行流水、合同、股权证明、完税证明（如有）
- 区分应课税收入与免税收入
- 估算补税金额及附加费
步骤 2：与税务代表沟通（耗时 1–3 周）
- 委托香港执业会计师或税务顾问准备申请函
- 评估是否符合”优惠层级”条件
- 准备书面陈述说明漏报原因（非故意性证明）
步骤 3：提交自愿披露函（VD Letter）
向税务局税务联络组提交正式申请函，须包含：
- 申请人基本信息（身份证号、税务编号）
- 拟补报年度范围
- 漏报内容概述及金额估算
- 漏报原因说明
- 拟补缴金额及计算依据
步骤 4：税务局初步审核（耗时约 4–8 周）
税务局确认是否受理，并初步判断是否属于优惠层级。此阶段不会立即要求缴款，税务代表可与税务局来回沟通具体金额。
步骤 5：补缴税款及附加费
根据税务局最终评定金额，在指定期限内缴清。缴清后：
- 优惠层级：不再追缴罚款，无刑事风险
- 标准层级：按 50% 罚款标准缴交
6：取得结案确认函
缴清全部款项后，税务局会出具书面确认，作为该事项已解决的凭据。该文件可用于未来任何场合证明合规状态。
五、内地居民需额外留意的事项
1. 双重征税问题
内地与香港签署有《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》。同一笔收入若同时被内地和香港征税，可在内地申请境外税额抵免，或在香港申请”双重课税宽免”。VDP 申请前应同步整理内地完税记录，避免重复缴税。
2. 外汇合规
香港 VDP 本身不涉及外汇申报，但补缴税款若来自历史未申报的境外账户资金，建议在申报时附上海外资产来源说明，以免触发内地外汇管理的”特殊目的”审查。
3. 内地税务居民身份切换
部分内地居民已取得香港永居但仍保留内地户籍。VDP 申请不会自动通知内地税务局，但两地 CRS 信息交换机制已运行多年。若计划未来出售内地资产或办理资金回流，建议同步评估内地税务合规状况。
4. 资料真实性
VDP 的核心是”自愿”与”完整”。一旦被发现资料虚假，不仅失去减免资格，还可能直接构成”蓄意逃税”加重情节。务必如实申报，避免二次风险。
六、不申请的风险
若放弃本轮 VDP，可能面临以下后果：
- 罚款：标准为少缴税款的 3 倍至 10 倍（《税务条例》第 82A 条、第 14A 条）
- 附加费：拖欠期间按年利率附加（具体费率以税务局最新公布为准）
- 刑事检控：经简易程序定罪可处罚款 5,000 港币 + 少缴税款 3 倍，并处监禁 6 个月；经公诉程序定罪可处监禁 3 年
- 银行账户冻结合规查询：税务局可申请搜查令、冻结银行账户
- 护照资料通报：涉及重大逃税额，可能被列入出境管控评估
近年税务局已与多国签订自动交换协议，并通过数据分析主动识别高风险申报。一旦被系统标记，主动权将完全转移至税务局。
七、是否所有人都适合申请？
VDP 是一项”窗口期”工具，并非人人适用。以下情形建议先咨询专业意见：
- 涉及金额巨大（通常超过 500 万港币）
- 跨多个司法管辖区、多个年度的复杂结构
- 已收到税务局任何书面查询或现场调查通知
- 涉及关联方转让定价、税务居民身份争议
税务代表可在正式提交前进行”非正式预审”（即不记名的初步评估），帮助判断是否符合优惠层级条件、估算补税金额与潜在节省。
八、与上一轮政策的对比
| 维度 | 2023 年 VDP | 2026 年 VDP（以官方最新公布为准） |
|---|---|---|
| 申请窗口 | 约 9 个月 | 约 12 个月 |
| 优惠层级罚款减免 | 100% | 100% |
| 标准层级罚款减免 | 50% | 50% |
| 是否覆盖 FSIE 离岸被动收入 | 部分 | 是（更明确） |
| 加密资产披露指引 | 较原则 | 提供更细化的申报模板 |
| 对 IPE 持有人的针对性安排 | 较少 | 加强 |
相比上一轮，2026 年计划在适用范围与操作性上均有提升，对内地背景的申请人尤其友好。
结语
自愿披露税务计划为愿意主动承担责任的纳税人提供了”可控成本、明确结果”的合规通道。对在港持有资产或从事跨境业务的内地居民而言，把握本轮窗口期，是降低历史税务风险、避免未来被动调查的理性选择。
建议在正式提交前，与熟悉跨境税务的香港执业会计师或税务顾问充分沟通，确认申请策略与时间节点。
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常见问答
香港自愿披露计划（VDP）2026 年的申请截止日期是什么时候？
根据官方最新公布，2026 年新一轮 VDP 的申请期为 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日，逾期将不再受理。纳税人须在此窗口期内向税务局提交自愿披露函，建议尽早启动账务整理，以免错过期限。
VDP 申请成功后，还需要补缴税款吗？减免的究竟是哪部分？
VDP 减免的是罚款与刑事检控风险，并非税款本身。获批后，纳税人仍须补缴正税及拖欠期间的附加费，但可避免原本 3 倍以内的罚款，以及《税务条例》第 82A 条下最高 3 年监禁的刑事风险。简单说，是”税要补、罚可免”。
我已经收到香港税务局的查询函，还能申请优惠层级吗？
一般不可以。优惠层级仅适用于此前未接受税务局任何调查、未收到任何查询函的纳税人；若已被列入审查或收到书面查询，则只能申请标准层级，罚款减免至 50%，且是否免予检控需视具体情况而定。建议在收到任何官方查询前完成评估。
内地居民申请 VDP，会不会触发内地税务局的追查？
VDP 申请本身不会自动通报内地税务机关，但内地与香港已运行 CRS（共同申报准则）信息交换机制多年。若计划未来涉及内地资产处置或大额资金回流，建议同步整理内地完税记录、评估双重征税安排下的境外税额抵免，避免因两地信息不对称产生新的合规问题。
什么情况下应该先咨询税务顾问再决定是否走 VDP？
若涉及金额较大（通常超过 500 万港币）、跨多个司法管辖区与年度的复杂收入结构，或已收到税务局任何书面查询、调查通知，建议在正式提交前委托香港执业会计师或税务顾问进行”非正式预审”。税务代表可初步判断是否符合优惠层级条件、估算补税金额与潜在节省，降低误判风险。