自愿医保计划保费扣税申请
自愿医保计划（Voluntary Health Insurance Scheme，VHIS）由香港特别行政区政府于2019年4月全面推行，是一项规范个人住院医疗保险市场的政策措施。所有符合政府认证标准的自愿医保产品，其保费均可用于申请薪俸税或个人入息课税下的”医疗开支扣除”，减轻市民医疗负担。
本文聚焦节税实操层面：哪些人可以申请、哪些保单合资格、可扣减多少、如何填报表格、需要注意哪些细节。所有具体金额、名额、税率以香港税务局及自愿医保计划官网最新公布为准。
一、扣税机制的基本逻辑
香港薪俸税按”应课税入息实额”计算。可扣除项目（包括医疗开支）会从应课税入息中扣减，从而降低应缴税款。自愿医保的扣税定位是”医疗开支扣除”的一个子项，与一般医疗费用扣除并行不悖，但设有独立年度上限。
核心规则一句话概括：为本人或指明亲属购买认可产品，可申请扣减已缴保费，上限每名受保人每年8,000港元。
关键概念
- 课税年度：香港薪俸税的课税年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日，例如 2025/26 课税年度即 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日。
- 合资格保费：仅指实际缴付的已核准自愿医保计划标准计划或灵活计划保费，非认可产品不计入。
- 保费上限：每名受保人每年最高 8,000 港元，可申请税款的金额按”已缴保费”与”8,000港元”两者中较低者计算。
- 指明亲属：纳稅人本人、配偶、未满 18 岁的子女，或年满 18 岁但未满 25 岁且正在接受全日制教育子女、未满 18 岁的兄弟姐妹，以及主要由纳税人或配偶供养、年满 60 岁或以上的父母祖父母。
二、谁可以申请扣税？
两类纳税人均可在薪俸税申报时使用医疗开支扣除项：
| 纳税人类型 | 是否适用 | 适用税种 |
|---|---|---|
| 全职受雇并取得薪俸收入人士 | 是 | 薪俸税 |
| 自雇人士、经营业务者 | 是 | 个人入息课税（须同时申请并选择较高的评税方式） |
重要前提：即使该课税年度最终税款为 0，或选择以个人入息课税评税后没有应缴税项，已申报的扣减记录仍可保留作为未来年度参考。
如属双职家庭（夫妻均有薪俸收入），一般建议将保费记在入息较高一方名下，以充分发挥扣税效果。
三、扣减额度如何计算？
3.1 基础公式
每位受保人在同一课税年度的扣税金额 = 该名受保人已缴付的合资格自愿医保保费，与 8,000 港元之间取较低者。
3.2 一个家庭的常见情形
假设一家四口（夫妻 + 两子女）全部持有认可自愿医保保单，2025/26 年度实际保费如下：
| 受保人 | 年度已缴保费（港元） | 可申请扣减上限 | 实际可扣减 |
|---|---|---|---|
| 纳税人本人 | 6,000 | 8,000 | 6,000 |
| 配偶 | 5,500 | 8,000 | 5,500 |
| 子女一 | 3,200 | 8,000 | 3,200 |
| 子女二 | 3,200 | 8,000 | 3,200 |
| 合计 | 17,900 | — | 17,900 |
因每人均未达 8,000 港元上限，全额可扣减。
3.3 超过上限的情形
若某受保人年度保费为 12,000 港元，则该受保人当年可扣减金额为 8,000 港元；超出部分 4,000 港元不可结转至下一年度，也不可在同一家庭内其他受保人间调剂使用。
3.4 税款节省估算
按累进税率粗略估算，扣减 17,900 港元后，标准税率 15% 情况下可节省约 2,685 港元税款；边际税率 17% 时约节省 3,043 港元。具体节税金额取决于个人整体入息与适用税率。
四、申报流程：从购买到入帐
4.1 第一步：购买认可产品
- 在香港保险业监管局（保监局）网站或保险公司官网查询”认可自愿医保产品”清单
- 确认保单编号（PV开头或编号末尾标注产品类型）已被列入认可名单
- 标准计划：条款统一、保费较低、保障基本住院
- 灵活计划：在标准计划基础上提供更高保障，但须遵守保监局订定的最低要求
4.2 第二步：保留保费收据
- 缴付保费后向保险公司索取年度保费结单或收据，须包含：
- 保单持有人姓名
- 受保人姓名
- 认可产品名称及保单编号
- 课税年度内已缴保费金额
- 缴付日期
4.3 第三步：填写个别人士报税表（BIR60）
在每年 5 月左右寄出的薪俸税报税表中，”扣除”部分第 9 项专门用于填写医疗开支扣除。须按栏位提供：
- 受保人姓名
- 与纳税人关系
- 已缴付的合资格保费金额
- 申报扣除金额（≤ 8,000 港元）
如受保人不止一人，逐项填妥。
4.4 第四步：核对评税通知书
税务局一般在评税前会核对保险公司提供的资料。如发现数据不符，可能发出查询信函并要求补交证明文件。补交材料一般包括保单年度结单正本或电子版、银行月结单等。
4.5 第五步：税款差额结算
完成评税后，税务局会发出评税通知书，列明应缴税款或退税金额。如已预缴薪俸税，差额一般在评税后数月内以支票或银行转账退还。
五、常见问题与注意事项
5.1 公司团体医保可否扣税？
为雇员购买的公司团体医保保费，一般属雇主开支，不可由雇员个人申请扣税。只有雇员自行以个人身份购买、且为认可自愿医保产品的保单，方可申请。
5.2 能否与”其他医疗开支扣除”叠加？
可以。自愿医保扣税是医疗开支扣除的一个独立细项，与纳税人本人、配偶、子女等”其他医疗开支”分项并行计算，互不影响额度。整体医疗开支扣除亦设有上限（每名受保人另有年度上限），具体以税局当年指引为准。
5.3 内地人士、在港就读的子女可否受保？
只要保单持有人或受保人符合”指明亲属”定义，且保单为香港认可自愿医保产品，即可申请扣税。受保人的居住地并不影响扣除资格，但保单须在香港签发并由香港保险公司承保。
5.4 退款或断保如何处理？
- 已申请扣税的保费若获保险公司退款，须在下一次报税时主动调整申报
- 中途断保：只可就实际已缴付的保费部分申请扣除
- 转换保险公司：将新旧保单的已缴保费分别申报，注意保留两份年度结单
5.5 电子申报的注意事项
使用税务局”税务易”（eTAX）网上系统提交报税表时，须在医疗开支扣除栏位手动输入每位受保人的资料，并保留电子版结单作为证明。如系统要求补充文件，可在评税期内通过 eTAX 上传。
六、年度时间表速查
| 时间 | 事项 |
|---|---|
| 每年 4 月 1 日 — 3 月 31 日 | 薪俸税课税年度（须累计本课税年度内已缴保费） |
| 每年 4 月初 | 税务局寄发上年度报税表 |
| 5 月底前 | 填妥并寄回报税表（或经 eTAX 提交） |
| 6 月 — 10 月 | 税务局处理报税，发出评税或查询函 |
| 11 月起 | 评税通知书签发，应缴税款或退税陆续处理 |
具体日期以香港税务局每年发出的”税务年度日程”为准。
七、为什么值得花时间申报？
对一般中产家庭而言，自愿医保的扣税设计并非”巨额减免”，但程序简单、几乎无门槛、与长期医疗规划天然契合。每年的扣税申报相当于对保单状态的一次盘点：
- 验证保单仍属认可产品
- 核对受保人资料准确
- 确认保费金额无误
- 同时梳理整个家庭的医疗与税务安排
对部分高收入人士，自愿医保扣税与个人入息课税的组合使用，可与多项扣除（如居所贷款利息、认可慈善捐款、长者住宿照顾开支）形成系统化的税务优化结构。
结语
自愿医保扣税的本质，是政府以税优手段鼓励市民提前规划住院医疗保障。对个人而言，它既可减轻医疗保费负担，亦可推动家庭检视保障缺口。实际操作层面只要做到保单须为认可产品、单据齐备、按时报税三件事，即可享受政策红利。
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