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自愿医保保费扣税申请条件

自愿医保（Voluntary Health Insurance Scheme，简称 VHIS）是香港食物及卫生局于2019年4月推出的个人住院医疗保险计划。除了”承保范围标准化”、”保证续保至100岁”、”保障先天性疾病”等保险条款层面的吸引力之外，保费可申请薪俸税或个人入息课税扣减是这项计划最直接的政策红利。

不过，VHIS 并非”买了就一定扣得到”。扣税申请涉及纳税人身份、保单持有人与受保人关系、保单类型、申报年度等多个维度，每年报税季都有纳税人因理解偏差而错失节税机会。本文以政府公布规则为准，梳理一份实操版申请指南。

一、扣税资格的三个底层逻辑

香港税务局在处理 VHIS 保费扣税时，依据的是《税务条例》第26J条及相关行政指引。判断一项保费能否扣税，必须同时满足以下三项条件：

1. 纳税人须为香港”应课税人”

下列身份可在相应课税年度申请扣税：

提示：纯粹持有香港身份证但全年无任何应课税入息（例如未就业的留学生主申、退休无收入者），即使购买了 VHIS，也没有可扣减的税基。

2. 保单须为”认可产品”

并非所有香港市面销售的医疗保单都属于扣税范围。符合资格的保单必须同时满足：

每张认可保单会有独立编号，并载明”Voluntary Health Insurance Scheme Certified Policy”字样。保险公司一般会在保单合约首页及周年续保通知中标注。

3. 受保人须为本人或”指明亲属”

关键点：扣税与”保费由谁支付”无关——即便保费由兄弟姊妹代付，只要保单持有人或受保人是纳税人本人或上述指明亲属，纳税人仍可就该笔保费主张扣减。

二、两类认可产品：标准计划与灵活计划

VHIS 下的认可产品分为两类：

维度 标准计划（Standard Plan） 灵活计划（Flexi Plan）
保障项目 由政府订明，标准化 在标准基础上加入额外保障（如门诊、牙科、更高赔偿额）
保费结构 按年龄表分级，所有公司大致接近 因附加保障不同，保费差异较大
续保保证 保证续保至100岁 保证续保至100岁
扣税资格 ✅ 认可 ✅ 认可
适合人群 寻求基础保障、单纯节税 追求更全面保障

重要提示：并非所有由认可保险公司发出的保单均属认可产品。同一间保险公司可能同时销售认可与非认可产品，例如部分高端医疗保单仍在传统框架下销售。购买前请向保险公司书面确认产品编号及认可状态。

三、每年扣减上限是多少？

VHIS 保费扣税设有双重上限，纳税人需取两者中较低的金额：

上限一：每名受保人每年 8,000 港元

无论一名受保人持有多张认可保单，每年可扣减的保费上限为 8,000 港元。

上限二：纳税人整体上限

每名纳税人可就自己及指明亲属的认可保单保费申请扣减，但所有受保人合计每年上限为 8,000 港元（适用于2019年4月1日或之后缮发的保单，单一上限；夫妇合并计算时，以较高收入一方全额申报较为常见——税务上称”合并评税”或分拆申报，各有适用情形）。

提示：实际可扣减金额以税务局每课税年度发出的最新《税务条例》附表为准。

举例说明

情境 实际支付保费 可扣减金额 说明
张先生为自己投保，年保费 6,000 港元 6,000 6,000 未达上限，全额扣
张先生为自己投保，年保费 10,000 港元 10,000 8,000 触顶，仅可扣 8,000
张先生为配偶（保单持有人为自己）投保，年保费 5,000 港元 5,000 5,000 配偶属指明亲属
张先生为自己及配偶各投一份，年保费合计 12,000 港元 12,000 8,000 合计触顶

四、申报流程与所需文件

VHIS 保费扣税沿用香港税务局”自动导入”机制，纳税人无需自行填写扣减明细，前提是：

1. 保险公司必须将资料上报税务局

根据 VHIS 规则，认可保险公司须在每年 4 月底前，将上一年度内缮发或续保的认可保单资料上报税务局。上报内容包括：

2. 核对税务局发出的”应课税入息及应缴税款通知书”

每年5月至7月间，税务局会寄出草拟报税表（BIR60）或已填入部分资料的电子通知书。纳税人应在 “个人入息课税”或”薪俸税”申报表的第 7 项——”自愿医保计划保费” 栏位核对金额：

3. 保留文件以备查核

税局有权在评税后 6 年内 对扣税项目进行查核。建议保留：

五、常见误区与避坑要点

误区一：”买多重保单可多扣税”

错误。每名受保人每年上限 8,000 港元，且为单一上限，重复投保不会累加。

误区二：”代父母购买保费可扣税”

部分正确。父母须年满55岁（或符合伤残津贴资格）方可纳入”指明亲属”。未满55岁且无伤残津贴资格的父母，保费不可扣税。

误区三：”保费由公司支付也可扣税”

多数情况下不可。若保费由雇主支付且已计入雇员入息（即属应税福利），该项保费视为公司承担，不可再由雇员个人申请扣减。

误区四：”透过团体保单投保也可扣税”

视情况而定。VHIS 团体保单自2021年起已纳入认可范围，但只有个人自行额外购买的”个人保单”才属税务意义上的认可产品，团体保单在多数情况下不进入个人扣税通道。

误区五：”漏报一年会失去资格”

不会。VHIS 扣税没有”必须连续申报”的要求，每年独立计算。即便某一年未达扣税门槛或未申报，下一年度仍可正常扣减。

六、报税以外的其他注意

  1. 取消保单的处理：若于课税年度内退保，税务局一般按比例调整可扣减金额，已超额扣减部分会在补评税款中追回。

  2. 续保与扣税年度错位：保单周年日若跨年度，保险公司上报的保费可能涵盖两个课税年度，税务局按”支付日所属年度”归属，纳税人留意周年通知所列的”已付保费年度”。

  3. 投保前已有疾病：VHIS 设有”投保前已有疾病”等待期，等待期内相关索赔不获赔偿，但保费照常计入可扣减金额。

  4. 移居外地的影响：若纳税人于某年度内大部分时间居于海外且非香港税务居民，该年度可能不符合薪俸税或个人入息课税申请资格，相应扣税将无法使用。

七、什么时候咨询专业人士？

以下情形建议向税务代表或会计师寻求协助：

VHIS 保费扣税属于香港少数”无需主动申报即可享受”的税务优惠，只要保单属认可产品且保险公司已按规定上报资料，税局便会自动纳入计算。理解规则、对齐预期，才能把这笔节税空间真正用到实处。

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常见问答

自愿医保保费扣税需要符合哪些基本条件？

根据《税务条例》第26J条及相关行政指引，VHIS 保费扣税须同时满足三项条件：纳税人须为香港应课税人（受雇并通常居住于香港，或通过个人入息课税申请合并评税的自雇／独资经营者）；保单须为食物及卫生局局长认可的保险公司发出的认可产品；受保人须为纳税人本人、配偶、合资格子女，或年满55岁（或符合政府伤残津贴资格）的父母／祖父母／外祖父母。纯粹持香港身份证但全年无应课税入息者，即使购买了 VHIS 也没有可扣减的税基。

每年VHIS保费扣税上限是多少？夫妇合并申报还是分开申报更划算？

VHIS 保费扣税设有”每名受保人每年 8,000 港元”与”纳税人整体每年 8,000 港元”的双重上限，纳税人需取两者中较低者。夫妇之间如何分摊申报需视乎双方收入结构及”合并评税”或”分拆申报”的适用情形，文章建议以较高收入一方全额申报较为常见，具体仍以每课税年度发出的最新《税务条例》附表为准。

团体保单能否作为自愿医保扣税？

VHIS 团体保单自2021年起已纳入认可范围，但税务意义上的认可扣税产品多为个人自行额外购买的个人保单；多数情况下，团体保单并不进入个人扣税通道。若涉及公司团体保单转为个人保单的安排，建议向税务代表或会计师重新评估。

代父母或兄弟姐妹支付VHIS保费，能否申请扣税？

代父母支付保费时，父母须年满55岁或符合政府伤残津贴计划领取津贴的资格，方可纳入”指明亲属”范围；未满55岁且无伤残津贴资格的父母，保费不可扣税。至于由兄弟姊妹代付保费的情况，文章指出扣税与”保费由谁支付”无关——只要保单持有人或受保人是纳税人本人或上述指明亲属，纳税人仍可就该笔保费主张扣减。

漏报一年VHIS保费扣税，是否会丧失后续申请资格？

不会。VHIS 扣税没有”必须连续申报”的要求，每年独立计算。即便某一年未达扣税门槛或未申报，下一年度只要符合资格仍可正常扣减。建议保留保单合约正本或电子档、保费收据、续保通知与扣税证明信件等文件，以备税务局在评税后6年内进行查核。

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