香港个人入息课税选择表填写指南
每年 5 月初，香港税务局（Inland Revenue Department，简称 IRD）会向纳税人寄出上一课税年度的「报税表」（BIR60）。如果你在表格第 6 部「个人入息课税」一栏看到「Select」或「Select if appropriate」的选项，IRD 会随报税表附寄一张 个人入息课税选择表（BIR60 第 60 栏）。
这张选择表看起来很短，但填写错误或漏选，可能让你多缴数千甚至数万港元税款。本文从内地居民的角度，详细梳理这张选择表的填写要点、适用人群、常见误区与提交后流程。
一、个人入息课税是什么？
个人入息课税（Personal Assessment）是香港税制中的一项 统一计算机制，把以下四类原本分开评税的收入合并，再统一扣除「个人免税额」：
- 物业收入（租金、按揭利息等）
- 经营业务利润（自雇、独资经营、专业人士执业）
- 薪俸收入（受雇工资）
- 非物业的资产收益（如授权费、专利费等）
合并后按累进税率（标准税率 2%、6%、10%、14%、17%，以官方最新公布为准）计算。当合并后的应缴税款比分开评税低时，选择个人入息课税就有利。
内地读者须知：香港薪俸税与内地个人所得税是两套独立体系。个人入息课税仅影响你在香港的纳税义务，与内地汇算清缴无关。
二、什么情况下值得选择？
不是每个人都适合选。下面三种情形，通常比单独评税划算：
情形 1：拥有出租物业
- 物业收入可申请 物业税（按应评税净值 15% 征税），但物业税无法扣除个人免税额。
- 若同时有薪俸收入，选择个人入息课税可将租金亏损抵扣薪俸收入，整体税基降低。
情形 2：自雇或专业人士执业
- 独资经营、合伙经营（按比例分摊利润）需要填报 利得税 报税表。
- 若同时有受雇薪金，合并到个人入息课税可享受个人免税额与阶梯税率。
情形 3：配偶双方都有收入
- 夫妇合并评税是个人入息课税的附加选项。
- 通过合并收入再平均分配，能更好地利用较低税率档。
- 注意：合并必须双方书面同意，且需填写 BIR60 第 60 栏的相应位置。
三、选择表的结构与填写步骤
选择表随 BIR60 报税表一起寄出，通常只有 A4 大小的半页纸，但每行都有特定含义。
第 1 步：确认你的纳税人身份
选择表顶部需填写姓名、档案号（T.I.N.，即税局档案号码）、课税年度。选择表本身 不会 让你选择「是否」做个人入息课税——它只在你 已经决定要做 的前提下，供你声明细节。
重要提醒：若你不打算选择个人入息课税，无需填写或寄回 选择表。但若你有出租物业或自雇收入，且希望合并评税，则必须填写。
第 2 步：声明收入来源
选择表会列出几个勾选框（checkbox），让你勾选希望纳入个人入息课税的收入类型：
- ☐ 物业收入（Property Income）
- ☐ 业务利润（Business Profits）
- ☐ 薪俸收入（Salaries Income，通常会自动纳入，需确认）
- ☐ 资产收益（Asset Income，如授权费）
勾选前请确认：每一项都必须有对应的「补充表格」或「报税表附件」已经或同步提交。例如：
| 收入类型 | 对应表格 |
|---|---|
| 薪俸收入 | BIR60 第 4 部 + 雇主提供的 IR56B |
| 物业收入 | BIR60 第 5 部 + 物业税报税表（BIR57 或 BIR58） |
| 经营业务 | 利得税报税表（BIR51 / BIR52）+ 财务报表 |
| 资产收益 | BIR60 第 5 部相关栏目 |
只勾选而不提供完整资料，会被 IRD 视为资料不齐，评税可能被延误。
第 3 步：配偶合并评税（可选）
如果你已婚且配偶也有香港应税收入，可在选择表上勾选「申请合并评税」（Joint Assessment）。双方需各自填写并签署，由 IRD 合并计算后再分配。
注意：合并评税可能并不总是有利。例如：
- 双方收入差距悬殊时，合并后反而推高边际税率。
- 双方都有亏损或低税档收入时，合并才通常有优势。
建议先用 IRD 官网的 税务计算器（Tax Calculator） 分别试算，再决定是否合并。
第 4 步：签署并提交
- 选择表须由纳税人本人签署（电子报税可使用「税务易」税务易 eTAX 的电子签署）。
- 截止日期通常与 BIR60 一致：发出日起 1 个月 内（具体以表格左上角日期为准）。
- 寄回地址：香港税务局局长（可邮寄或放入 IRD 的投递箱）。
四、填写常见误区
误区 1：「我只要不交选择表，就不会被评个人入息课税」
不对。 税务局在评估后，若发现合并评税对你更有利，会主动帮你合并，无需你提交选择表。但若合并对你不利，IRD 不会主动拆分。因此，提交选择表是你「主张自己利益」的机会，而非「必做项」。
误区 2：「勾选了物业收入就可以全部抵扣」
有限制。 个人入息课税下，物业亏损只能抵扣其他来源的应税收入（如薪俸、业务利润）。不能 用于抵扣资产收益，也不能无限结转。
误区 3：「结婚后必须合并评税」
自愿原则。 是否合并完全由你们夫妻决定。即便结婚，也可各自独立评税。建议用 IRD 提供的 Tax Calc 分别试算两种情形，选税额较低者。
误区 4：「我是内地居民，没有香港永居，无法选择」
不对。 个人入息课税面向所有持有香港应税收入的人，与居留身份无关。即便你是持工作签证的内地居民，只要你的收入来自香港（如香港公司发薪、香港物业出租），就可以申请。
五、提交后的流程
- 收件确认：IRD 收到后会以邮寄或 eTAX 方式发出确认函。
- 资料补充通知：若发现资料不全，会发出「要求补交资料」信函，纳税人需在指定期限内回复。
- 评税通知：IRD 完成评估后发出「评税及缴税通知书」（Tax Computation）。
- 缴税：缴税期限通常为评税日期后 1 个月，可分两期（1 月与 4 月）缴纳（以 IRD 实际发出日期为准）。
- 反对 / 上诉：若对评税结果有异议，可在评税通知发出后 1 个月内提交「反对通知书」（Letter of Objection）。
内地读者小贴士：若你已离开香港，可委托香港的税务代表或会计师事务所代为提交与跟进，但需签署 IR56表格或授权书（具体形式以 IRD 最新要求为准）。
六、是否需要专业协助？
| 情况 | 建议 |
|---|---|
| 只有薪俸收入，无物业、无自雇 | 一般无需选择表，IRD 会按标准机制评税 |
| 1 个出租物业 + 薪俸收入 | 可自行填写，但建议先用 Tax Calculator 试算 |
| 多物业 + 自雇业务 + 薪俸 | 强烈建议聘请香港注册会计师（CPA）或税务师 |
| 涉及跨境收入（如内地房产租金） | 必须由熟悉两地税制的专业人士处理 |
税务代表的收费通常为数千元起，金额以官方最新公布为准。若评税金额差异较大，专业协助往往能「回本」。
七、关键日期速查
- 报税表发出：每年 5 月初（电子报税者通常 4 月底前发出）
- 提交截止：发出日起 1 个月
- 反对期限：评税通知发出后 1 个月
- 缴税期限：评税通知发出后 1 个月，或分两期（1 月、4 月）
以上日期以官方最新公布为准，每年可能略有调整。
结语
个人入息课税选择表虽然只有半页纸，但背后是香港税制中较为复杂的合并评税机制。对内地读者而言，关键在于：先确认自己有哪些应税收入，再用 IRD 税计算器分别试算「单独评税」与「合并评税」的税额，最后决定是否填写并寄回选择表。
填写本表前，不妨花半小时把 IRD 官网的 Tax Calculator 玩熟——这是 IRD 官方提供的免费工具，准确度高于任何第三方计算器。若情况复杂，可考虑委托香港持牌税务师处理。
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常见问答
个人入息课税和薪俸税有什么区别？内地居民需要专门申请吗？
个人入息课税是一套「统一计算机制」，把物业收入、经营利润、薪俸收入、资产收益四类收入合并评税；而薪俸税只针对受雇工资单独计税。是否需要专门申请，取决于你的收入来源：只有受雇薪俸的纳税人，一般无需提交选择表，税务局会按标准机制处理；如果你同时持有出租物业、自雇业务或资产收益，提交选择表就可能降低整体税负。
持工作签证在港工作的内地人，可以选个人入息课税吗？
可以。个人入息课税面向所有持有香港应税收入的人，与是否拥有香港永居身份无关。只要你的收入来源于香港，例如由香港公司发薪、或在香港出租物业取得租金，就可以依程序申请并填写选择表。
物业出现亏损时，选个人入息课税能抵薪俸税吗？
可以抵一部分。个人入息课税下，物业亏损可用于抵扣其他来源的应税收入，例如薪俸收入和业务利润，从而降低整体税基。但物业亏损不能用于抵扣资产收益，也不能无限期向以后年度结转，具体结转规则以官方最新公布为准。
夫妻合并评税一定比分开评税划算吗？
不一定。合并评税是否有利，取决于双方收入差距、亏损情况以及所适用的税率档次。当双方收入差距悬殊时，合并后反而可能推高边际税率；只有当双方都有收入、且合并后能更好地利用较低税率档时，合并才通常具有优势。建议先用税务局官网的 Tax Calculator 分别试算两种情形，再做决定。
错过了提交选择表的截止日期，还能补办吗？
原则上不能。选择表的提交截止日期通常与 BIR60 报税表一致，为发出日起 1 个月（以表格左上角日期为准）。逾期未提交，税务局会按其默认机制进行评税，即便事后发现合并评税对你更有利，也可能需要通过「反对通知书」程序另行处理，流程更为复杂。建议收到报税表后尽早核对并提交。