香港个别人士报税表（BIR60）填写指南

如果你在香港从事独资经营、做合伙人，或者以个人名义出租物业，每年初夏都会收到税务局一张浅黄色的表格——这就是「个别人士报税表」（BIR60）。它与打工仔常见的「薪俸税报税表」（BIR56）属同一税务年度，但填写逻辑完全不同：没有雇主代扣的「税款」、没有自动填报的薪金记录，所有收入与开支都要由纳税人自行申报。

本文按税务局官方表格的栏号，逐段拆解 BIR60 的填法，并整理出常见错误与节税提示，让你交表前心里有底。

一、BIR60 是什么？谁会收到？

BIR60 全称：个别人士报税表（Return by Person other than a Corporation — Sole Proprietor / Partnership / Property Owner / Other Person）。

常见收件人：

税务局一般会在每年 4 月的第一个工作日寄出大批报税表，并给予 约 1 个月 填交期限；以 2025/26 课税年度为例，多数 BIR60 截止日为 2026 年 6 月底（以官方最新公布为准）。若你 6 月之后才收到表格却仍有应课税收入，须在收表后 1 个月内交回，逾期可被加征附加费或罚款。

二、申报前的三件准备工作

填表前先把以下资料备齐，可大幅减少反复修改：

1. 商业登记证副本：用于核对业务名称与编号（独资或合伙均适用）。
2. 损益表 / 收支账：涵盖整个课税年度（一般为 4 月 1 日至次年 3 月 31 日），所有销售、应收、已收金额与经营开支都须入账。
3. 固定资产及折旧记录：电脑、车辆、装修、机械等可折旧资产的购入日期、成本与折旧方法。

若涉及物业出租，还须准备：物业地址、按揭月结单、差饷单、地租收据、维修发票、地产代理佣金收据、租约副本等。

三、BIR60 逐栏填写示范

以下按表格栏号顺序，列出最常见的填写要点。

第 1 部分：个人资料

此部分与 BIR56 类似，填写姓名、香港身份证号码、通讯地址、住宅电话及办公电话。「通讯地址」必须为香港地址，若你已迁居外地，可填写认可的会计事务所或代理地址，但须事先书面通知税务局并取得确认。

第 2 部分：业务资料（独资 / 合伙适用）

第 3 部分：物业出租资料

业主须在此栏逐项列出每个出租物业，并按课税年度的 应收 租金总额填入。计算公式：

应评税租金收入 = 全年应收租金 − 业主不能追回的租金（即坏账）

注意税务局采用「应收」基准而非「实收」，已发出账单但租客未付的租金仍须申报；若事后确认坏账，可在翌年申请修订。

第 4 部分：损益表的填写

这是 BIR60 最关键的部分，相当于一份微缩版财务报表。

4.1 收入（Sales / Turnover / Gross Receipts）

• 销售账：独资业务填写全年销货总额（未减销售折扣与退货）。
• 服务收入：合伙业务的咨询费、设计费、专业服务费等。
• 租金收入：见上文第 3 部分。

4.2 销货成本（Cost of Sales）——仅适用于贸易业务

期初存货 + 本期进货 − 期末存货 = 销货成本。存货计价方法（先进先出、加权平均）一经选定，须保持一致。

4.3 毛利（Gross Profit）

毛利 = 收入 − 销货成本

4.4 经营开支（Operating Expenses）

可扣减开支必须全部用于产生应课税利润，并保留单据。常见项目包括：

4.5 纯利 / 亏损（Net Profit / Loss）

纯利 = 毛利 − 经营开支 ± 其他收入 / 开支

若计算结果为亏损，可与同一年度其他应课税利润（如物业租金）互相抵销；剩余亏损则可结转下一年度抵扣。

第 5 部分：合伙人分摊（合伙业务适用）

合伙业务本身无须课税，税务局会按合伙协议或默认平均比例，把利润或亏损分摊到每位合伙人。表格要求填写每位合伙人的姓名、身份证号、入伙 / 退伙日期，以及其分摊比例。

第 6 部分：个人免税额与税款计算（部分须自行处理）

与 BIR56 不同，BIR60 表格内并不包含薪俸税部分。独资 / 合伙人 / 业主通常会收到 BIR56（薪俸税）或 IRPETER（物业税报税表）作为补充；亦可能由税务局在评税后另发「评税及缴税通知书」。纳税人须自行将不同来源的收入加总，再按累进税率或标准税率（以较低者为准）缴纳利得税 / 物业税。

四、常见错误与节税提示

1. 漏报联名物业收入。联名持有的出租物业，税务局会按持有人数拆分利润；漏报某一联名人的份额，等同于少报收入。
2. 将资本性开支混入日常维修。装修、重铺电线、更换冷气系统等属资本性开支，须以折旧形式扣除；若一次性计入开支，会被评税主任调整。
3. 未拆账私人用途。自用办公设备、自家车辆代步，若全数列入开支，评税主任可能整笔剔除。
4. 错用折旧率。工业机械、车辆、装修、电脑的折旧率不同，请参照税务局「折旧免税额」表。
5. 未及时申请暂缴税缓缴。若预计当年利润大幅下跌，可在新税年度 7 月底前 或 暂缴税缴税日期前 28 天 书面申请缓缴，否则须先缴后退。

五、缴交方式与截止日

• 电子报税：可透过「税务易」（eTax）账户上传 BIR60 资料，适合熟练用户。
• 书面报税：填妥表格正本，寄回或投入税务局中央邮寄中心。建议用挂号或速递保留凭证。
• 截止日：以信封上的邮局戳或电子提交时间为准；逾期交表会被自动加征附加费。

六、什么时候应请专业人士协助？

如果你符合以下任何一项，建议寻求香港注册会计师（CPA）或税务师协助：

• 业务收入超 港币 500 万元，须呈交完整核数报告；
• 涉及跨境收入、转让定价、外币兑换；
• 多于一名合伙人且分摊比例复杂；
• 涉及离岸免税申请（Offshore Claim）；
• 曾被评税主任要求补交资料。

报税表是香港税务合规的起点，独资、合伙、物业出租人士若能在每年 4 月收到表格后立即着手准备帐目与凭证，6 月截止日前完成申报并不困难。熟悉栏号、妥善备齐单据、懂得区分资本性与经营性开支，便能顺利过关。

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常见问答

内地人在香港开独资公司，每年都会收到 BIR60 吗？

不一定。BIR60 由税务局按其内部记录主动发出，一般在每年 4 月的第一个工作日大批寄出。如果你首次以个人或商号名义经营业务并完成商业登记，但首年仍未收到表格，须在应课税收入产生的课税年度结束后，按规定时限主动向税务局查询及申报，逾期未报同样可能面临附加费或罚款。

我只出租香港物业，从未做过生意，也会收到 BIR60 吗？

会。以个人名义持有并出租香港物业的业主，属于 BIR60 的常见收件人之一，填表重点在第 3 部分物业出租资料及第 4 部分损益表中的租金收入栏。即使物业长期由亲友免租使用，也建议向税务局确认是否仍须每年申报。

联名持有的出租物业，应该由一个人填 BIR60 还是各自填报？

联名物业须由各联名人按其持有比例，分别在自己的 BIR60 表格中申报应占的租金收入与可扣减开支，再由税务局按联名人数拆分评税。若只由其中一人填报，会被视为漏报，其他持有人须补办申报并承担相应后果。

BIR60 截止日刚好我在内地，可以延期吗？

税务局一般不会因纳税人身处外地而自动延长截止日。可行做法包括：以书面方式事先向税务局申请延期；委托香港认可的会计事务所或代理人代为收表及申报，并在通讯地址栏填写其香港地址（须事先取得税务局书面确认）。是否获批延期，最终以税务局回复为准。

经营性开支与资本性开支到底怎么分？

一般而言，维修、保养、消耗品等为维持原有资产运作的支出属于经营性开支，可在发生年度一次扣除；而装修、更换设备、增设设施等会延长资产寿命或提升价值的支出，则属资本性开支，须按「折旧免税额」规则逐年摊销。具体行业适用的折旧率，请以税务局最新发布的折旧免税额表为准。

亏损年度可以不用交 BIR60 吗？

不可以。即使全年计算结果为净亏损，仍须在限期内填妥 BIR60 并交回税务局，否则可能被视为没有依时申报。亏损本身亦非坏事——同一课税年度的亏损可与物业租金等其他应课税利润互相抵销，剩余部分还可结转至下一年度继续抵扣。

内地收入需要填进 BIR60 吗？

视乎该收入是否源自香港及是否在香港经营的业务而定。一般而言，只有在香港产生或得自香港的应课税利润（包括独资业务、合伙业务分摊及香港物业租金）须填入 BIR60。若涉及跨境收入、离岸免税申请（Offshore Claim）或转让定价，判定较为复杂，建议尽早咨询香港注册会计师或税务师。

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