香港薪俸税计算示例
香港薪俸税（Salaries Tax）按应课税入息实额（入息总额减扣除开支、再减免税额后的余额）套累进税率计算，但实缴税款是”累进税”与”按标准税率计算的税”两者中的较低者——普通打工族几乎都适用累进税率，只有年入数百万港元的个案才是15%标准税率封顶起作用。下面先用一个公式立骨架，再用三个算例从36万、90万到300万港元入息一步步算到底。
文中免税额与扣除上限按现行公布数字整理，各课税年度可能调整；标注 NEEDS_SOURCE 的数字，申报前以香港税务局最新公布为准。本文为一般信息，不构成税务或法律建议。
一、先立骨架：五步与两条税率线
| 步骤 | 做什么 |
|---|---|
| 1. 入息总额 | 薪金、花红、佣金，以及雇主提供住所、公司车等附带利益的课税价值 |
| 2. 减扣除开支 | 为赚取该入息而实际付出并符合条例的开支，如强积金强制性供款 |
| 3. 减免税额 | 按本人及受养人身份给予的免税额 |
| 4. 得应课税入息实额 | 入息总额 − 扣除开支 − 免税额 |
| 5. 比两条税率线 | 累进税率与标准税率，取较低者 |
累进税率（以应课税入息实额按级距计算，每课税年度适用）：
| 应课税入息实额（港元） | 税率 |
|---|---|
| 首50,000 | 2% |
| 50,001–100,000 | 6% |
| 100,001–150,000 | 10% |
| 150,001–200,000 | 14% |
| 超过200,000的部分 | 17% |
标准税率：基数是”入息净额”，即入息总额 − 扣除开支（含自愿性强积金供款）− 认可慈善捐款，不减任何免税额；税率15%，入息净额超过500万港元的部分按16%（NEEDS_SOURCE：两级标准税率及其500万港元分界自2024/25课税年度起实施，适用年度以税务局公布为准）。
常用免税额量级：基本免税额132,000港元；已婚人士免税额264,000港元（配偶全年无应评税入息）；每名子女120,000港元；单亲免税额132,000港元；年满55岁全年同住的父母或祖父母每位50,000港元。
二、三个算例
算例一：单身、全年入息360,000港元
| 项目 | 金额（港元） |
|---|---|
| 入息总额（月薪＋花红） | 360,000 |
| 减：强积金强制性供款 | 18,000 |
| 减：基本免税额 | 132,000 |
| 应课税入息实额 | 210,000 |
累进税：50,000×2%＋50,000×6%＋50,000×10%＋50,000×14%＋10,000×17%＝18,700港元。标准税率：入息净额342,000×15%＝51,300港元。取较低者，实缴18,700港元，有效税率约5.2%。
算例二：已婚、配偶全年无入息、一名子女、入息900,000港元
| 项目 | 金额（港元） |
|---|---|
| 入息总额 | 900,000 |
| 减：强积金强制性供款 | 18,000 |
| 减：免税额合计（已婚264,000＋子女120,000＋基本132,000） | 516,000 |
| 应课税入息实额 | 366,000 |
累进税：至200,000部分累计16,000，余166,000×17%＝28,220，合计44,220港元。标准税率：入息净额882,000×15%＝132,300港元。实缴44,220港元，有效税率约4.9%——免税额只减累进那一条线，家庭个案在累进一侧更划算。
算例三：单身、入息3,000,000港元（标准税率封顶生效）
| 项目 | 金额（港元） |
|---|---|
| 入息总额 | 3,000,000 |
| 减：强积金强制性供款 | 18,000 |
| 减：基本免税额 | 132,000 |
| 应课税入息实额 | 2,850,000 |
累进税：16,000＋2,650,000×17%＝466,500港元。标准税率：入息净额2,982,000港元，未过500万港元分界，全数×15%＝447,300港元，较累进低，实缴447,300港元，有效税率约14.9%。只持基本免税额时，两条线的交点约在应课税入息实额189万港元处（按现行税率推算）；免税额越多，交点越高。
三、扣除上限：能减的项目都有顶
| 扣除项目 | 年度上限（港元） | 要点 |
|---|---|---|
| 强积金强制性供款 | 18,000 | 该年度受雇不足12个月，上限按比例下调 |
| 自愿性强积金供款（TVC） | 与合资格延期年金保费合计60,000 | 未用余额一般可结转往后年度 |
| 认可慈善捐款 | 扣除其他项目后入息的35% | 限《税务条例》第88条认可的慈善团体 |
| 自修教育开支 | 100,000 | 课程须与现职受雇工作相关 |
| 居所贷款利息 | 100,000 | 另有可扣除年数上限（NEEDS_SOURCE：年数以现行条文为准） |
| 自愿医保（VHIS）保费 | 每名受保人8,000 | 限认可保单 |
| 长者住宿照顾开支 | 每名100,000 | 限父母或祖父母入住指定住宿照顾机构 |
免税额与扣除是两条线：扣除开支在累进和标准两种计算里都减，免税额只减累进那一条。这就是高收入者觉得免税额”不管用”的原因——减免税额帮不上标准税率，该做的反而是把可扣除项逐项用尽。
四、三个容易算错的地方
- 强积金不是按实缴无限扣，而是按18,000港元封顶，且年中入职、离职的，封顶按受雇月数比例减少；扣超了税务局会核回。
- 已婚人士免税额与合并评税（joint assessment）是两回事。前者只给一份264,000港元，前提是配偶全年无应评税入息；配偶也有收入时该比的是合并评税，把两人的入息与免税额合并后再分摊，合并不一定更省，要算过才知道。
- 暂缴税（provisional tax）按上一年度税款的100%预收，首次报税的人常被”本年度税款＋暂缴税”的合计数吓到，其实次年按实绩多退少补。
把公式记住、把上限用尽、把两条税率线比一遍，报税表上的数字就不用猜。
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常见问答
只有薪金、没有其他入息，需要申请”个人入息课税”吗？
个人入息课税（Personal Assessment）是把薪金、独资业务利润、物业收入等合并后一并套累进税率，可用亏损冲抵其他入息。纯打工族通常薪俸税一侧已经较优；若同年有出租亏损或独资亏损，可两边的数字都算出来再决定是否选举。
我在深圳办公、香港公司发薪，要交香港薪俸税吗？
香港按地域来源征税，受雇工作完全在香港以外提供、且未在香港享有相关权益的，一般不在薪俸税范围；跨境通勤、合约在港履行、按日在港办公等情形要逐项核对。具体以税务局对雇佣合约与服务履行地的认定为准，跨境个案建议先咨询持牌税务代表。
免税额当年用不完，可以留到明年吗？
不可以，免税额按课税年度结算、不结转。但TVC与合资格延期年金合计60,000港元的上限、以及部分扣除项目允许未用余额结转至以后年度，具体以条文为准。
算出来的税之外，为什么还要多交一笔暂缴税？
暂缴税是按上一年度税款预估的预缴，用来平滑全年税负。若预计本年度收入大跌（离职、转工、花红变少），可在缴税期限前书面申请全额或部分缓缴暂缴税，获批后本年度评税仍按实绩多退少补。
以上为一般信息，不构成税务或法律建议；免税额、扣除上限、税率与缴税安排，以《税务条例》及香港税务局最新公布为准，个案请咨询持牌税务代表或会计师。