香港薪俸税可扣除项目全表
香港薪俸税的可扣除项目（deductions）指你为赚取应评税入息而实际付出、并符合《税务条例》的开支；免税额（allowances）则是按你和受养人的身份给予，与实际花了多少钱无关，两者别混。支出金额较大、也较常被漏报的扣除项是：强积金强制性供款（上限18,000港元）、合资格延期年金保费与强积金自愿性供款（两者合计上限60,000港元）、认可自愿医保保费（每名受保人8,000港元）、自修教育开支（100,000港元）、居所贷款利息（100,000港元）和长者住宿照顾开支（每名100,000港元）。
以下上限按近年通行的规定整理，各年度金额可能调整；申报时以税务局该年度公布的报税表说明及《税务条例》为准（NEEDS_SOURCE：各年度上限金额、长者住宿照顾开支的年龄门槛、合资格延期年金保单的准则清单）。
一、三类减项的区别
| 减项类型 | 给多少 | 依据 | 15%标准税率下是否减少计税基数 |
|---|---|---|---|
| 免税额 | 按身份（基本、子女、供养父母等） | 与实际支出无关 | 不减 |
| 可扣除开支 | 按实际支出，设年度上限 | 《税务条例》 | 减 |
| 个人入息课税申索 | 把多项入息与扣除合并计算 | 纳税人选举 | 视乎项目 |
收入较高者尤其要看第三列：按15%标准税率计税时，免税额一分不减，可扣除开支照减——这就是扣除项目凭证值得留的原因。
二、主要可扣除项目与上限总表
| 扣除项目 | 每课税年度上限 | 关键条件 | 要留的证明 |
|---|---|---|---|
| 强积金强制性供款 | 18,000港元（雇员部分） | 经认可强积金计划缴付 | 周年权益报表、供款记录 |
| 强积金自愿性供款（TVC） | 与合资格延期年金保费合计60,000港元 | 在同一强积金账户内缴付 | 受托人发出的供款证明 |
| 合资格延期年金保费 | 同上，合计60,000港元 | 保单须在税务局公布的合资格名单内 | 保费收据、保单副本 |
| 认可自愿医保（VHIS）保费 | 每名受保人8,000港元 | 认可产品（标准或灵活计划） | 保险公司保费收据 |
| 自修教育开支 | 100,000港元 | 与现职受雇工作或业务有关 | 学费收据、课程资料 |
| 居所贷款利息 | 100,000港元，累计上限20个课税年度 | 香港自住住宅、认可机构贷款 | 银行利息证明、按揭合约 |
| 长者住宿照顾开支 | 每名100,000港元 | 入住指定住宿照顾机构 | 院舍费用收据、入住证明 |
| 认可慈善捐款 | 不超过扣除捐款前入息净额的35% | 捐给第88条认可慈善团体 | 捐款收据 |
三、六项逐项要点
强积金：强制性18,000港元，自愿性共用60,000港元额度
雇员部分的强制性供款可按年扣除至18,000港元。自愿性供款（TVC）与合资格延期年金保费共用60,000港元上限，未用余额一般可结转往后年度。TVC 的结构性代价是钱进了强积金账户就要守强积金的提取规例，不能随时取回；想保留部分灵活性的人，通常先比较年金与TVC的提取安排，再决定这60,000港元怎么分配（NEEDS_SOURCE：合并上限与结转细则的现行条文）。
合资格延期年金：保单必须在名单内
扣除前提是保单符合税务局公布的”合资格延期年金保单”条件，包括由香港授权保险人承保、年金给付起算年龄与给付年期等准则；保单不在名单内，保费一分不能扣。政府自2019/20课税年度起给予这项优惠，方向是鼓励退休储备。现行准则与产品名单以税务局公布为准（NEEDS_SOURCE）。
认可自愿医保：每名受保人8,000港元，为配偶投保要合并评税
上限按”每名受保人”计算，本人、配偶、子女、父母各自独立；同一受保人持有多份认可保单，合计仍以8,000港元为限。两个容易漏的点：保单须是自愿医保计划下的认可产品，且在香港境内签发；为配偶缴付的保费，一般须夫妇选择合并评税才能扣除。
进修：100,000港元，”与现职有关”是硬门槛
课程须为维持或提升你在现职受雇工作或现有业务所需的专业技能；为转行、转职而读的课程通常不能扣除。可扣除的是学费、考试费等付给教育机构的开支，住宿、膳食、交通一般不算；已由政府或雇主资助的部分不能重复扣除。
居所贷款利息：100,000港元 + 20个课税年度
两个上限同时存在：每课税年度100,000港元，累计上限20个课税年度（不须连续）。只限在香港购买并用作自住的住宅，贷款须来自认可机构或条例订明的贷款人；出租物业的贷款利息另有处理方式，不在此项下扣除。夫妻共同拥有物业而分开评税时，利息扣除可由其中一方申索全数，总额不超上限。
长者住宿照顾开支：每名100,000港元
可扣除的是你或配偶为父母、祖父母或外祖父母入住指定住宿照顾机构（护老院、护理安老院等）而缴付的合资格费用，每名上限100,000港元。受养人须符合条例订明的年龄或资格条件，机构须为条例订明的住宿照顾机构（NEEDS_SOURCE：年龄门槛与指定机构定义）。同一名受养人通常不可同时申索供养父母免税额，两者只能择一。
四、填在报税表哪一栏、凭证怎么留
个人报税表BIR60的填报顺序大致是：受雇入息总额 → 雇主提供住所、公司车等附带利益的课税价值 → 逐项勾选免税额 → 填列扣除开支 → 选择是否选举个人入息课税或合并评税。扣除项逐项勾选后填入金额，并保留证明：强积金周年权益报表、保险公司保费收据、学费收据与课程资料、银行发出的利息证明、捐款收据。凭证建议保留至评税确定后的追查期届满（一般为6年）；表格编号与每栏位置以税务局发出的报税表版本为准。
五、三个结构性要点
- 免税额不减标准税率，可扣除开支减。收入越高，这条差别越明显。
- 扣除项以”已付”为前提，预付或未缴付的保费、学费不能在当年扣除。
- 个人入息课税可把薪俸与其他入息名下的扣除合并计算，但选举后所有项目重算，不一定更省，要算过再选。
以上为一般税务信息，不构成税务或法律意见；扣除资格、上限与申报方式以香港税务局及《税务条例》公布为准，重大决定请咨询持牌税务代表或专业人士。
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常见问答
强积金自愿性供款和年金，60,000港元怎么分配？
两者合计上限60,000港元，可自由分配，未用余额一般可结转。差异在提取：TVC 在强积金账户内须守提取规例，年金的给付安排由保单条款订明。按退休资金的流动性需要来决定，比按抵税多少来决定更实际（上限与结转细则以税务局公布为准）。
配偶的自愿医保保费可以由我扣除吗？
为配偶缴付的认可自愿医保保费，一般须夫妇选择合并评税方可扣除，每名受保人上限8,000港元；分开评税下通常不能申索。具体以条例与报税表说明为准。
收入不高、可能不用交税，还需要留扣除凭证吗？
需要。扣除项直接减少计税基数，也可能让入息净额降到免税额以下而无须评税。保存凭证成本很低，收益却很直接。