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强积金自愿性供款扣税上限详解

强积金（MPF）作为香港退休保障的”三根支柱”之一，是每一位受雇或自雇人士都不能回避的话题。除了每月被强制扣除的”强制性供款”外，MPF 框架下其实还有多种”自愿性供款”可以由个人自行决定是否参与——这些自愿性供款不仅帮助积累更多退休资产，更直接关联到薪俸税或利得税的扣减额度。

对于在港工作、收入结构相对复杂的内地职场人来说，理解”哪一类供款能扣税、上限多少、如何叠加”，往往比单纯比较基金回报率更实际。本文以2026年4月生效的最新课税年度（即2025/26课税年度）的相关规则为基准，对自愿性供款的扣税机制做一次系统梳理，具体年度金额与税率细则以官方最新公布为准。

一、为什么要关注自愿性供款扣税？

强制供款部分（雇员5%、雇主5%，按有关入息计算，每月及每年均有上限）并不能用于扣税。真正与”扣税”挂钩的，是强积金制度下的几类自愿性安排。简单来说，自愿性供款的价值在于两个维度：

需要注意，只有”合资格”的供款才能享受扣税，且不同类型的供款对应不同的年度上限，多类供款之间还存在能否”叠加扣除”的问题。

二、四类自愿性供款一览

根据现行制度，自愿性供款主要分为两大体系，共四种形式。下表先给出全景对照，方便快速定位。

类型 全称 扣税上限（2025/26课税年度） 开户要求 资金灵活性
TVC 可扣税自愿性供款 港币 60,000 元 必须在 MPF 体系下开立”TVC 账户” 受强积金提取限制
个人供款（向 ORS 或其他认可职业退休计划） 个人自愿性供款 港币 60,000 元（与 TVC 合并共用同一上限） 须已是该计划的成员 视乎计划规则
EVC 雇员自愿性供款 港币 60,000 元（独立上限） 必须经由雇主向强积金计划作出 受强积金提取限制
SVC 雇主自愿性供款 港币 60,000 元（独立上限） 仅雇主可作出，雇员不直接扣税 受强积金提取限制

注：以上年度上限为2026年4月新一课税年度起适用的标准金额；如有调整，请以税务局与积金局最新公布为准。

三、TVC：最常用的”个人扣税入口”

1. 什么是 TVC？

可扣税自愿性供款（Tax-Deductible Voluntary Contributions，简称 TVC）是2019年4月由积金局推出的安排，统一放在强积金体系内运作。其核心特征是：

2. 扣税上限

TVC 与”个人向认可职业退休计划所作的自愿性供款”共用同一个年度扣除上限：港币 60,000 元。这意味着：

3. TVC 的实操要点

四、EVC 与 SVC：通过雇主渠道的两类供款

1. 雇员自愿性供款（EVC）

EVC 是雇员在雇主安排的强积金计划下，自愿追加的供款部分。它与 TVC 的关键区别在于：

对内地职场人来说，如果所在公司本就提供 EVC 选项，且雇主愿意协助行政处理，EVC 是相对省心的选择；如果公司没有此项安排，则只能选择 TVC。

2. 雇主自愿性供款（SVC）

SVC 是雇主在强积金强制供款之外，自愿为雇员额外作出的供款：

简言之，SVC 表面看是”雇主的事”，但实质是雇员整体退休福利的一部分。内地求职者在谈薪酬时，可以把”雇主是否提供 SVC、比例多少”纳入考量。

五、个人向职业退休计划的自愿性供款

对于受雇于仍维持认可职业退休计划（ORSO 计划）的公司（如部分外资银行、跨国公司或法定机构）的雇员，可以通过个人向所属 ORSO 计划供款的方式获得扣税。这部分供款：

需要强调的是，”职业退休计划”与”强积金计划”是两条并行的退休保障支柱，历史上部分雇主选择设立 ORSO 而非参加 MPF；如果你所在的公司提供 ORSO，可在签约前向 HR 确认其供款与扣税安排。

六、扣税叠加：上限的”乐高拼图”

把上面四类供款的规则放在一起看，会发现一个清晰的”分层结构”：

维度 是否可与 TVC 共享上限 独立上限
TVC + 个人 ORSO 供款 是（合计 6 万） —
EVC 否（独立 6 万） 6 万
SVC（雇主） 否（独立 6 万） 6 万

理论单人年度扣税总额上限约为 18 万港元（TVC + 个人 ORSO 共 6 万；EVC 6 万；SVC 6 万），但要注意：

  1. 这只是”上限”，实际可扣除金额仍取决于你/雇主当年度实际供款数额；
  2. 扣除总额还受薪俸税”扣除总额”上限的限制——当总扣除金额超过入息减去个人进项税后的某个比例时，超出部分不可结转；具体扣减次序与门槛以税务局每年公布的预算案为准；
  3. 利得税（如自雇或经营业务人士）下，相关供款同样可在”认可退休金计划供款”一栏扣除，但适用规则可能略有差异，建议咨询专业税务顾问。

七、内地职场人常见的几个问题

1. 已经在内地交了社保/养老金，还需要做 TVC 吗？

香港 MPF 与内地社保体系并不互通，二者分别属于两套独立的退休保障体系。如果长期在港工作并以香港为主要生活地，TVC 是对强制供款的有力补充，也能起到拉低应课税入息的作用，值得纳入整体财务规划。

2. 离开香港后，TVC 账户里的钱怎么取？

原则上受强积金法定保存规则约束，达到 65 岁退休年龄方可提取，或在特定条件下提前支取。离港并不自动触发提取权利。如有跨境规划需求，建议提前评估。

3. 自雇人士（如开公司、freelancer）能否做 TVC？

可以。强积金制度下，自雇人士以”自雇人士身份”参加强积金计划，仍可在该计划下开立 TVC 账户，并在利得税下申请扣除。

4. 雇主不发 SVC，我可以”自己补”吗？

不可以。SVC 必须是雇主主动作出，雇员无法自行发起同名供款。如希望自主追加，只能通过 TVC 或 EVC（须雇主配合）途径。

八、年度规划建议

  1. 年初估算全年入息与税阶：判断自己是否处于较高边际税率（例如标准税率 15% 或 17% 档次），扣税的边际收益越大，越值得把 TVC 用满；
  2. 优先用足”独立上限”：先确认雇主是否提供 EVC / SVC，若有，先把这些独立上限”锁定”，再用 TVC 填满剩余空间；
  3. 分散供款时点：TVC 允许灵活节奏，可以按月、按季或一次性缴交，避免集中在财政年度末一次性大额存入造成现金流压力；
  4. 留意申报口径：保留受托人发出的供款确认书（Annual Statement / 供款摘要），报税时金额务必与受托人记录一致；
  5. 跨年度结转慎用：超额扣除当年未必能结转下一年使用，做好”年度用满”比”累积等待”通常更划算。

强积金自愿性供款看似只是退休规划里的一小块拼图，实际上却是少数能与税务系统直接挂钩、且完全由个人掌控的工具。理解清楚 TVC、EVC、SVC 与个人 ORSO 供款的扣税规则与上限，对在港长期发展的内地职场人来说，既是节税手段，也是退休储备的关键补充。

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常见问答

TVC 与 EVC 可以同时享有 6 万港元的扣税上限吗？

不可以。TVC 与个人向认可职业退休计划（ORSO）所作的自愿性供款共用同一个 60,000 港元年度扣除上限；而 EVC 享有独立的 60,000 港元上限，不与 TVC 合并。因此理论上单人年度扣税总额上限约为 18 万港元，但需要分别满足 TVC＋个人 ORSO 合计 6 万、EVC 6 万、SVC 6 万三组条件。

自雇人士或 freelancer 在香港能否开设 TVC 账户？

可以。强积金制度下，自雇人士以”自雇人士身份”参加强积金计划后，仍可在该计划下开立 TVC 账户，相关供款可在利得税下申请扣除，具体年度金额以官方最新公布为准。

离开香港后，TVC 账户里的资金可以随时提取吗？

不可以。TVC 账户内的资金受强积金法定保存规则约束，原则上须达到 65 岁退休年龄方可提取，仅在完全丧失行为能力、罹患末期疾病等特定情况下才可提前支取；离港本身并不自动触发提取权利。

如果公司没有提供 EVC 或 SVC，雇员还有哪些扣税途径？

在没有 EVC 与 SVC 的情况下，雇员仍可通过 TVC（可扣税自愿性供款）或向所属认可职业退休计划作个人供款来获得扣税，二者合计上限为 60,000 港元；至于公司未设 ORSO 计划，则只能选择 TVC 一途。

TVC 错过了当年度的薪俸税申报，还可以补报扣税吗？

文章明确指出，TVC 供款只在该课税年度内处理，逾期补报存在不确定性，因此建议年初即做好规划，并保留受托人发出的供款确认书（Annual Statement / 供款摘要），确保报税金额与受托人记录一致；具体补报安排以税务局最新指引为准。

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