香港香港大全HK GUIDE

长期服务金税务处理与计算

长期服务金（Long Service Payment，简称 LSP）是香港《雇佣条例》下的一项法定离职补偿——雇员连续受雇满 5 年，因裁员、停工、特定健康原因或年满 65 岁离职时，有权按服务年限获得相应金额。相较于遣散费（Severance Payment，SP），LSP 的最大特征是”无需裁员也可触发”——只要达到法定年龄或长期健康问题离职亦可申领，且支付上限、计算公式、税务处理均有独立规则。

很多内地赴港职场人只关心月薪、年终奖、强积金（MPF）累算权益，却忽略了离职时这一笔 LSP 究竟要不要打税、怎样计算。处理不当可能引发雇主与雇员的税务争议，也影响个人最终到手金额。

一、LSP 的基本计算公式

LSP 金额按以下分段计算（自 2025 年 5 月 1 日起，雇员可自选采用”行业特定公式”或”统一 18,000 元月薪上限公式”，两者取较高者）：

服务年限区间 计算方式
最初 5 年 最后一个月全薪 × 1/2 × 年数
第 6 年起 最后一个月全薪 × 年数
每月可计入上限 港币 22,500 元（行业公式）或 18,000 元（统一公式）

示例（行业公式，连续受雇 8 年，最后月薪 30,000 元）：

若月薪高于 22,500 元（行业公式）或 18,000 元（统一公式），超出部分不计入 LSP 计算基础。

注：可计入上限、计算公式版本以香港特区政府劳工处、香港人才服务办公室最新公布为准。

二、税务定性：LSP 属”应课税入息”

根据香港税务局（DIPN 10 – Taxation of Long Service Payments）现行解释，长期服务金属离职补偿性质，并入雇员的”应课税入息”（Assessable Income），按薪俸税申报。雇主支付时即产生代扣代缴义务——即按适用税率在源头预扣薪俸税，雇员收到的是”税后净额”。

与遣散费（SP）容易混淆——SP 在《税务条例》下享有特殊税务豁免（见下文对比），但 LSP 没有同等待遇。

三、SP 与 LSP 的税务处理差异

这是内地职场人最容易混淆的部分，必须区分清楚：

维度 遣散费（SP） 长期服务金（LSP）
触发条件 因裁员或停工离职 年满 65 岁、健康问题离职，或裁员
连续服务期 不少于 2 年 不少于 5 年
税务定性 豁免薪俸税（按《税务条例》第 8(2)(b) 条） 应课税入息
计算公式 与 LSP 类似 与 LSP 类似
累算权益对冲 可与雇主 MPF 供款累算权益对冲 可与雇主 MPF 供款累算权益对冲

关键结论：若因裁员同时满足 SP 与 LSP 资格，雇主一般会先支付 SP，待 SP 用尽后才触发 LSP，两段税务处理不同——SP 段免税，LSP 段需打税。

四、雇主代扣薪俸税的计算步骤

雇主在支付 LSP 时应按以下流程代扣税款：

第 1 步：确定 LSP 金额

按上述公式计算实际应支付的 LSP 总额（已扣除 MPF 累算权益对冲部分）。

第 2 步：识别该课税年度的累计收入

将 LSP 并入雇员离职当年度的累计薪俸收入，重新计算全年度应课税入息。

第 3 步：按薪俸税标准税率或两级制计算

香港薪俸税采用”标准税率（Standard Rate）”与”两级制累进税率（Progressive Rates）”孰低者：

计税方式 适用规则
标准税率 统一按入息净额 15% 计算（不含个人免税额）
两级制 首 5 万元入息净额 2%；超出部分 17%；可享基本免税额

第 4 步：减去已发月薪预扣税款

雇主在年初至今已按月薪代扣的税款须扣除，避免重复征税。

第 5 步：差额部分在支付 LSP 时扣缴

若 LSP 并入后产生额外税款，雇主在支付 LSP 时一次性代扣，并在 IR56F / IR56G 表格中申报。

五、强积金累算权益对冲的税务影响

LSP 可与雇主 MPF 供款的累算权益对冲，但对冲的金额本身并无税务后果——MPF 累算权益属雇员自有的退休储蓄，雇主供款部分在提取时已被视为已课税入息，因此对冲仅是”资金来源替代”，不产生新的税务责任。

需注意的细节：

六、雇员自雇、入职前内地工作经验的处理

内地职场人赴港前的工作年限不计入 LSP 连续服务期——LSP 仅承认受雇于同一香港雇主的连续服务年限。跨境工作背景的人应特别留意：

七、申报与合规清单

雇员收到 LSP 后须注意：

雇主侧合规要点：

八、常见误区速查

误区 实际情形
“LSP 跟 SP 一样免税” 错。LSP 应课税，SP 免税
“MPF 累算权益对冲可省税” 错。对冲不改变 LSP 的税务定性
“服务期可加总内地与香港工作年限” 错。仅同一香港雇主连续服务期可计算
“离职当年不用报税” 错。LSP 仍须并入当年度薪俸入息申报
“雇主未代扣即免税” 错。雇员有义务自行在个税申报中补回

九、规划建议

结语

长期服务金虽非每月可见的现金流入，但累积多年后往往是离职时的一笔重要补偿。内地赴港职场人需理解：LSP 不是”免税大礼包”，雇主支付时即触发代扣薪俸税义务；与遣散费可豁免的待遇截然不同。清晰区分两者的触发条件、税务定性、计算上限，才能在离职谈判与个人税务规划中掌握主动。

香港大全 设有完整的赴港求职、签证、税务、强积金等专题指南，欢迎继续浏览。

常见问答

长期服务金（LSP）和遣散费（SP）到底是不是同一种钱？

不是同一种钱。SP 是因裁员或停工离职时获得，门槛是连续受雇不少于 2 年，且按《税务条例》第 8(2)(b) 条豁免薪俸税；LSP 则覆盖年满 65 岁、特定健康问题离职或裁员，门槛是连续受雇不少于 5 年，属于应课税入息，雇主支付时代扣薪俸税。两者的计算公式相近，但税务定性不同。

LSP 到底要不要打税？雇主支付时是不是要预扣我的薪俸税？

要打税。根据香港税务局 DIPN 10 的解释，LSP 属离职补偿性质，并入雇员的应课税入息，按薪俸税申报。雇主支付时即产生代扣代缴义务，雇员实际收到的是”税后净额”。雇主未代扣并不意味着免税，雇员仍有义务在个税申报中自行补回。

我在内地的工作经验可以计入香港 LSP 的连续服务期吗？

不可以。LSP 仅承认受雇于同一香港雇主的连续服务年限。内地工作年限除非与香港雇主签有连续海外派驻合约，否则一律不计入。集团内部调职若签立新合约，连续服务期也可能中断。试用期则计入服务年限，不影响 LSP 资格。

强积金（MPF）累算权益对冲 LSP 之后，能不能省一笔税？

不能。对冲本身不改变 LSP 的税务定性，也不会产生新的税务责任。对冲只是”资金来源替代”——雇主 MPF 供款部分在提取时已被视为已课税入息，因此对冲后剩余的 LSP 金额仍须按应课税入息处理。需注意，雇员个人供款部分的 MPF 累算权益不可对冲，且对冲须取得雇员书面同意。

离职时我应该跟雇主核对哪些 LSP 文件？

建议在离职前向人力资源部索取三份资料：LSP 预估金额及计算明细、MPF 累算权益对冲明细、扣税预算。收到 LSP 后核对 IR56G 上填报的金额是否与实收一致，如对代扣税额有异议，可在收到评税通知书后 1 个月内以 BIR60 个案书面提出。具体期限与表格要求以香港税务局最新公布为准。

延伸阅读