自雇人士强积金供款与税务处理

Q: 一、先弄清楚：你是不是"自雇人士"？

强积金制度下，"自雇人士"（Self-Employed Person）指非以雇员身份受雇、而是为自己或合伙经营业务工作，并从中获取收入的人。判断的核心不是公司规模，而是有没有雇主-雇员关系。

Q: 2. "相关入息"是什么？

对自雇人士而言，相关入息指来自业务、可被评估利得税的应评税利润（assessable profits），而非账面流水或现金收入。具体包括：

Q: 2. 利得税 vs 薪俸税：选哪种？

自雇业务通常申报利得税（按业务利润缴税）。如同时有受雇收入，则薪俸税、利得税分开计算，再决定是否合并评税。强制性 MPF 自雇供款的扣除适用利得税那一栏，与受雇部分的"雇员自愿性供款扣除"是两个独立机制。

在香港，强积金（MPF）是退休保障的”三根支柱”之一，几乎所有 18 至 64 岁的受雇或自雇人士都被纳入其中。对内地来港创业、做自由职业、开设个人工作室的人来说，MPF 既是义务，也是规划——雇主那一半不再有人替你交，但自雇部分的供款可在利得税（Profits Tax）中扣除。

本文聚焦自雇人士这一身份：谁算自雇、供多少、怎么交、报税时如何衔接，以及常见误区一次讲清。

一、先弄清楚：你是不是”自雇人士”？

强积金制度下，”自雇人士”（Self-Employed Person）指非以雇员身份受雇、而是为自己或合伙经营业务工作，并从中获取收入的人。判断的核心不是公司规模，而是有没有雇主-雇员关系。

常见自雇身份举例：

独资经营者（Sole Proprietor）：如个人接单的设计师、撰稿人、顾问
合伙业务合伙人（Partnership Partner）：律所、会计师事务所合伙人
持有公司股份并参与经营的小股东（须按 MPF 条例判定）

不属于自雇的情形：

在港成立有限公司、自己担任董事并发自己薪金——你在这层法律关系上是雇员，应走”雇员”供款路径
仅为投资者、不参与日常运营的小股东——通常被视作投资而非自雇

实务提示：如果只是持有有限公司股份并偶尔为公司服务，仍可能因董事身份而被要求以雇员身份供款。具体身份认定以强制性公积金计划管理局（积金局/MPFA）的判定为准。

二、供多少：自雇人士的供款计算

1. 供款率与上下限

自雇人士的供款规则与雇员完全一致：

供款率：相关入息的 5%
最低相关入息水平：HK$ 7,100 / 月（或 HK$ 85,200 / 年，以较低者适用为原则时取低）
最高相关入息水平：HK$ 30,000 / 月（或 HK$ 360,000 / 年）
年供款上限：HK$ 18,000（即 5% × 360,000）
收入低于最低水平，无需供款；收入高于最高水平，只需按上限计算

2. “相关入息”是什么？

对自雇人士而言，相关入息指来自业务、可被评估利得税的应评税利润（assessable profits），而非账面流水或现金收入。具体包括：

业务收入扣除开支后的应评税利润
合伙业务的应分摊利润份额
独资业务的应评税利润

注意：资本性质的收入（如出售固定资产的收益）一般不计入；亏损年度也意味着无需供款。

三、怎么交：流程与节奏

1. 选计划与开立账户

自雇人士须自行挑选一个强积金计划（一般选 MPF 可扣税自愿性供款 TVC 也可使用的综合计划较便利），向受托人提交《自雇人士参加计划申请表》。所需文件通常包括：

商业登记证副本
身份证 / 护照
业务证明（如合伙协议、会计师函）

2. 每年做两件事

节点	自雇人士义务	关键动作
每年 1-3 月	申报上一年相关入息	向受托人提交《自雇人士相关入息申报表》（或经积金局 eMPF 平台在线申报）
供款截止日	缴付上一课税年度应供款	通常为申报后指定期限，或财政年度结束后约 3 个月内（以受托人/积金局当年通知为准）

3. 逾期与罚则

逾期供款：罚款 HK$ 5,000 + 逾期款额 × 5%（另加利息）
拖欠可被追讨：积金局可代为征收

四、税务处理：与利得税如何衔接？

这是自雇人士最关心的部分。

1. 自愿性供款 ≠ 强制性供款

供款类型	是否可在利得税中扣除	备注
强制性供款（按 5% 法定计算）	✅ 可以	扣除上限为 HK$ 18,000 / 年
可扣税自愿性供款（TVC）	✅ 可以	另享 HK$ 60,000 / 年薪俸税/利得税扣除额度，与强制性供款不冲突，但 TVC 需存入”可扣税自愿性供款账户”
一般自愿性供款	❌ 不可以	纯储蓄性质，无税务扣除

2. 利得税 vs 薪俸税：选哪种？

自雇业务通常申报利得税（按业务利润缴税）。如同时有受雇收入，则薪俸税、利得税分开计算，再决定是否合并评税。强制性 MPF 自雇供款的扣除适用利得税那一栏，与受雇部分的”雇员自愿性供款扣除”是两个独立机制。

3. 报税衔接流程（简化）

会计年度结束 → 会计师编制账目、计算应评税利润
向税务局（BIR）递交利得税报税表 → 同时计算可扣除的 MPF 强制性供款
向 MPF 受托人提交相关入息申报 → 按申报金额缴付 5% 强制性供款
保留凭证 7 年 → 备税务局与积金局查核

⚠️ 关键点：MPF 供款扣除与利得税申报是两条独立流程，但数字必须一致。常见误区是利得税扣得多、MPF 缴得少——这会被视为避税并招致追缴。

五、常见误区与避坑清单

❌ “我有公司发薪金就算雇员”——形式上是有限公司雇员，但实际判定仍看雇佣合约实质，自雇认定以实质为准
❌ “亏损年度不用供款”——若应评税利润为正但低于最低入息水平，可不供；但若亏损则确实不供，但不可人为低估利润避供
❌ “MPF 供款后就不能动”——强制性供款一般情况下须保留至 65 岁退休年龄，提前提取有严格限制（以法例规定为准）
❌ “利得税扣 MPF 不用举证”——须保留供款收据、受托人结单至少 7 年
❌ “TVC 随便存”——TVC 只能存入专门账户，且每年扣除上限 HK$ 60,000 涵盖 TVC 与其他合资格延期年金等多项，需合并计算

六、实操建议（给内地来港创业者）

开公司前先想清楚身份——以有限公司发薪 vs 独资经营，MPF 与税务路径截然不同，建议在设立前咨询会计师与积金局。
选择综合 MPF 计划——同时容纳强制性、可扣税自愿性（TVC）账户，未来加减供款灵活。
养成年度节奏感——把 MPF 申报与利得税报税并入同一财务日历，避免错过截止日。
保留双重凭证——MPF 受托人结单 + 会计师事务所利得税计算表，备查无忧。
关注 eMPF 平台——积金局正推进电子化平台，未来申报与缴费可在线完成，具体开通节奏以官方公布为准。

自雇在港，意味着你要同时扮演老板、HR、财务与税务负责人。MPF 只是其中一个节点，但处理得当，既是合规，也能成为税务规划的一环：每年最高 HK$ 18,000 强制性供款 + HK$ 60,000 TVC 额度（具体数额以官方最新公布为准）的可扣除项，是真金白银的节税空间。

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常见问答

自雇人士是否一定要供强积金？

只要年满 18 岁、未满 65 岁,且以自雇身份在香港从事业务并取得应评税利润,原则上都须参加强积金计划并按 5% 供款;若年度相关入息低于最低水平 HK$ 7,100/月(或 HK$ 85,200/年),则无需供款。具体认定以强制性公积金计划管理局的判定为准。

自雇人士强积金供款如何在利得税中扣除?

自雇人士按法定 5% 缴付的强制性供款,可在利得税报税表中作为开支扣除,每年扣除上限为 HK$ 18,000。申报时须确保向税务局申报的应评税利润与向受托人申报的相关入息数字一致,并保留供款收据及受托人结单至少 7 年备查。

自雇人士可以同时做 TVC 可扣税自愿性供款吗?

可以。TVC(可扣税自愿性供款)与强制性供款属两个独立机制,两者均可用于税务扣除。TVC 须存入专门的”可扣税自愿性供款账户”,并与其他合资格扣除项目(如延期年金)合并计算,合计每年扣除上限为 HK$ 60,000,具体数额以官方最新公布为准。

自雇人士和有限公司董事的 MPF 供款方式有何不同?

自雇人士须自行挑选计划、开立账户,并按业务应评税利润计算供款;若以有限公司董事身份自取薪金,在法律关系上一般视为雇员,应走雇员供款路径,由公司作为雇主代扣代缴 5%。身份认定以雇佣实质及积金局判定为准,设立公司前建议先咨询会计师。

自雇人士没有业务收入时还要继续供 MPF 吗?

若业务出现亏损或应评税利润低于最低入息水平,可暂不供款;但不可人为低估利润以规避供款义务。每年 1-3 月仍须向受托人如实申报上一年相关入息,由受托人根据申报结果通知是否需要及需要缴付多少供款。