自雇人士强积金供款计算与申报方法
在香港从事自由职业、顾问工作、开公司接项目的内地朋友越来越多，与受雇打工不同，自雇人士没有雇主替自己处理强积金（MPF），所有供款、申报、找受托人、填表格都要自己完成。
很多新来港的自雇朋友第一次收到报税表才发现，原来强积金每年也要主动向积金局申报。更尴尬的是，不少人已经赚了一两年才发现漏报，结果被追缴附加费。
这篇文章把自雇人士在强积金制度下的全部责任拆开来讲：谁要供、何时开始供、按什么基数供、每年怎么申报、漏供有什么后果。读完后，你应该能自己算出每月供款额，并完成年度申报。
所有具体金额、上下限及比率以强制性公积金计划管理局（积金局）最新公布为准，本文示例数字仅供理解逻辑之用。
一、先搞清楚：你是不是强积金制度里的”自雇人士”？
强积金制度把所有人分成两类：雇员（受雇）和自雇人士（自雇）。两者的供款规则完全不同。
自雇人士的定义是：非以雇员身份受雇，而是通过经营生意或提供专业服务赚取收入的人。常见情形包括：
- 独资经营者（Sole Proprietor）：以个人名义持有商业登记
- 合伙业务合伙人（Partnership）
- 有限公司董事兼股东，且为公司提供服务换取酬劳
- 自由职业者：设计师、程序员、撰稿人、顾问、教练、治疗师等，以个人身份接单
判断的关键不是有没有开公司，而是看收入来源是不是来自自己的生意或专业服务。如果你有一家自己 100% 持股的有限公司，公司付薪水给你——你作为公司董事兼股东，仍然属于”有关入息”的自雇安排，需要按自雇规则处理。
两个不属于自雇、也不必供强积金的常见情形：
- 你只是有限公司的小股东、不参与经营、也不从公司收酬劳
- 你纯做投资、买卖股票收股息——这不构成”自雇”，因为没有提供服务
三、自雇人士强积金的”有关入息”是什么？
自雇人士没有”月薪”概念，强积金用“有关入息”（Relevant Income）这个名词代替。
有关入息 = 自雇生意或专业服务产生的应评税利润（即扣税后的净收入），按历年的 4 月 1 日至次年 3 月 31 日这个财政年度计算。
简单说就是你公司的营业利润，需要看以下几点：
- 收入类型限定：只有经营生意或提供服务赚到的钱才算。股息、利息、租金、资本增值等投资性收入不算
- 时点判定：按”赚到钱的财政年度”归属，不是”收到现金的日期”
- 可扣除成本：直接产生收入的成本（如材料、外包、平台费）可先扣除
- 个人开支不行：自己的衣食住行、家庭开支不能从里面扣
举例：陈先生是 2024 年 4 月开业的网页设计师，2024 年 4 月至 2025 年 3 月这一财政年度，他的设计服务收入共 36 万港元，扣除平台佣金、软件订阅、外包程序员费用后，应评税利润 28 万港元。这 28 万就是 2024/25 年度的”有关入息”。
四、供款比例：5%，但有上下限
自雇人士的供款规则与雇员相同：按有关入息的 5% 计算，但受入息上下限约束。
| 项目 | 数值（以官方最新公布为准） |
|---|---|
| 供款比例 | 5% |
| 最低有关入息 | 港币 7,100 元 / 月（或按比例计算） |
| 最高有关入息 | 港币 30,000 元 / 月（或按比例计算） |
| 最低供款 | 港币 355 元 / 月 |
| 最高供款 | 港币 1,500 元 / 月 |
实际计算方法：
- 有关入息 ≥ 最低入息门槛：按实际入息的 5% 供款，但若超过最高入息门槛，封顶于 1,500 元
- 有关入息 ＜ 最低入息门槛：无须供款，但仍需在年度申报时申报零收入
非整月经营的计算：强积金按月计算。如果你不是整个月都在经营（例如年中开业），就只就经营期间的有关入息按比例供款。
继续举例：陈先生 2024/25 年度有关入息 28 万港元，月均 23,333 元，未达 30,000 元上限。他本财年应供强积金 = 280,000 × 5% = 14,000 港元。可以一次性供款，也可分两期。
五、每年怎么申报？完整流程拆解
自雇人士供款不是按月自动扣除，而是每年主动申报。漏报会面临附加费。
第 1 步：开立强积金账户
如果你还没有强积金账户，必须先开一个。可选任何一家积金局核准的受托人（银行、保险公司、信托公司都有），提交以下文件：
- 商业登记证副本（如有）
- 香港身份证副本
- 受托人要求的开户表格
第 2 步：每个财政年度结束后的 1 个月内申报
- 财政年度：4 月 1 日 — 次年 3 月 31 日
- 申报期限：财政年度结束后 1 个月，即 4 月 30 日或之前
向受托人提交 「自雇人士周年申报表」（Annual Statement），上面写清楚该财政年度的”有关入息”金额。
第 3 步：计算并缴付供款
向受托人缴付按 5% 计算的供款。可以选择：
- 一次过缴付：在申报期限前一次性付款
- 分两期缴付：第一期在 4 月 30 日前（按上年度有关入息的 90% 估算），第二期在下一年度补缴差额
第 4 步：保留证明文件
- 应评税利润的计算依据（账簿、银行月结单）
- 受托人发出的供款收据
- 商业登记证副本
建议保存至少 7 年，方便税务局与积金局查核。
六、容易踩的几个坑
坑 1：以为不开公司就不用供 错。只要在香港从事产生应评税利润的经营活动，无论是 SOHO 设计师还是合伙业务合伙人，都要供。
坑 2：用公司账户直接收钱，跳过个人申报 有些人成立有限公司后，全部收入进公司账户，自己零工资。这种安排下，你作为董事兼股东如果从公司取得酬劳，仍属于自雇供款范围；如果完全不取酬劳，要留意税务局可能按”股东贷款”或”董事酬金”重新定性。
坑 3：误把投资收入算进去 股息、利息、租金不算”有关入息”。把这些混进去会拉高供款基数，多交冤枉钱。
坑 4：跨年度归属混乱 2025 年 3 月收到的客户款，如果服务实际在 2024 年提供，应归入 2024/25 年度；如果服务也在 2025 年 3 月完成，则归入 2025/26 年度。按服务完成时点，不是收钱时点。
坑 5：忘申报 漏申报会被积金局追缴，附加费可高达供款的 5% 或更高，且按逾期时间累计。
坑 6：忘记 65 岁后规则变化 到达 65 岁提取年龄后，自雇人士可以停供，但需向受托人提交停止供款声明。
七、自雇 vs 雇员：核心差异速查
| 维度 | 自雇人士 | 雇员 |
|---|---|---|
| 供款计算基数 | 有关入息（应评税利润） | 有关入息（薪金、津贴、佣金等） |
| 谁负责供款 | 自己（5%） | 自己 5% + 雇主 5% |
| 申报频率 | 每年 1 次（4 月 30 日前） | 每月由雇主处理 |
| 入息上下限 | 同样适用 | 同样适用 |
| 是否需要雇主 | 否 | 是 |
| 漏供后果 | 附加费 + 法律责任 | 雇主承担主要责任 |
简单说，自雇的好处是灵活、没雇主也能自己累积退休资产；坏处是所有行政事务都要亲力亲为，且没有人分担供款。
八、实务建议清单
- 开业第一天就开设强积金账户，不要等到第一年生意结束
- 每月做账，保留收入和支出明细，避免年底算账手忙脚乱
- 预留每月收入的 5% 作为强积金池，避免到期一次性拿不出来
- 每年 4 月初就整理好上一财政年度的应评税利润，4 月 30 日前完成申报
- 聘请会计师或使用会计软件，确保”有关入息”计算口径正确
- 受托人选择：比较基金选择、费用率、客户服务与网上操作便利度
- 保存所有文件 7 年，应付未来可能的查核
结语
对在港从事自由职业的内地朋友来说，强积金是退休保障的重要一环，也是合规经营的必要支出。它的逻辑并不复杂——按应评税利润的 5% 供，每年主动申报一次——但很多人因为不清楚规则而漏供、误算，等到被追缴时才后悔。
把握住三个关键点：有关入息的口径、5% 的供款比例、4 月 30 日的申报期限，自雇人士的强积金责任就能理得清清楚楚。
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研究文档（引用来源参考）
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常见问答
自雇人士刚开业还没有收入，也要做强积金申报吗？
需要。自雇人士的强积金申报是按财政年度进行的，即使首年度的”有关入息”低于最低入息门槛、不需要实际供款，仍应在 4 月 30 日或之前向受托人提交周年申报表，申报零收入，以履行申报义务，避免因漏报而被追缴附加费。
有限公司董事兼股东从公司拿工资，算雇员还是自雇？
按文章所述，若你 100% 持股并以董事兼股东身份从公司取得酬劳，相关收入属于”有关入息”的自雇安排，需要按自雇规则处理强积金，而非适用雇员由雇主分担供款的模式。具体口径建议以积金局最新公布为准。
投资股票收的股息和租金收入，要不要算进强积金供款基数？
不要。文章明确指出，只有经营生意或提供专业服务产生的应评税利润才属于”有关入息”，股息、利息、租金、资本增值等投资性收入不纳入计算。若误把这些收入混入，会拉高供款基数，导致多缴。
强积金账户可以自己选银行还是保险公司吗？
可以。文章指出，自雇人士可在任何一家积金局核准的受托人（包括银行、保险公司、信托公司等）开立强积金账户，开户时通常需提交商业登记证副本、香港身份证副本及受托人要求的开户表格。建议比较各家的基金选择、费用率、客户服务及网上操作的便利度后再做决定。
漏申报强积金会被罚多少？
文章提及漏申报会被积金局追缴，附加费可高达供款的 5% 或更高，并会按逾期时间累计。具体的附加费比率与计算方式，以强制性公积金计划管理局（积金局）最新公布为准，建议尽早补办申报以减轻责任。