薪俸税免税额全清单：个人、受养人、进修、长者、居所按揭利息
每年 3 月至 6 月，香港税务局会向已入职的纳税人寄出上一课税年度的「报税表」（BIR60）。对许多新到港工作的内地朋友来说，第一次打开这份表格时往往会一头雾水：除了一目了然的入息项目，表格里还罗列了十余项「免税额」（Allowance）与「扣除」（Deduction）。这些项目在计算应缴税款前先从入息中扣减，直接决定你最终要交多少税。
本文按「个人身分 → 受养人 → 进修与长者 → 居所相关」四条主线，把日常最常被引用的薪俸税减免项目整理为一张清单，并配上适用条件、可否由夫妻一方完全使用等实务要点，方便你每年报税时自查。
文内所有具体金额均为 2026/27 课税年度或之前公布的标准，请以香港税务局最新公布为准。如有疑问，建议翻阅税务局「计算成」奖学金项目网页或咨询专业税务代表。
一、基础：个人免税额
1. 基本免税额（Basic Allowance）
每一位列报税表上的纳税人都可享有 13.2 万港元 的基本免税额（2023/24 课税年度起为 HK$132,000）。换言之，年薪 13.2 万以内一般无须缴交薪俸税。
2. 已婚人士免税额（Married Person’s Allowance）
若你与配偶在课税年度内任何时间已结婚，且配偶没有应课薪俸税入息，可申领 26.4 万港元 的已婚人士免税额；如配偶有入息但双方共同选择薪俸税合并评税（Salaries Tax Joint Assessment），同样可享此免税额，按两人合共计算。
实务提示：合并评税不等于「税额减半」，而是把所有入息合并、按两级标准税率计算，再扣减两份已婚人士至那额（夫妇两人）——是否合并需视双方收入差距与税率梯度而定。
3. 单亲免税额（Single Parent Allowance）
课税年度内任何时间属单身、丧偶、合法分居／离婚，且独力或主要抚养子女者，可享 13.2 万港元 单亲免税额，每年不可同时申领已婚人士免税额。
4. 伤残受养人免税额（Disabled Dependant’s Allowance）
如你或配偶供养一名有资格申领政府伤残津贴的家属，可额外享有 7.5 万港元 免税额；该家属如在港连续居住不少于 6 个月并由你独力或主要供养，方可申领。
二、子女与受养人系列
5. 子女免税额（Child Allowance）
每名子女可享 13 万港元 年度免税额（2023/24 起为 HK$130,000）。子女指未婚、未满 18 岁；或已满 18 岁但未满 25 岁，且在认可院校全日制就读（或因身心障碍不能工作）的子女。新生儿在出生年度即可全额享有该免税额。
6. 供养兄弟姊妹免税额（Dependent Brother/Sister Allowance）
每名受供养的兄弟姊妹可享 3.75 万港元 免税额，须符合以下条件：未婚、未满 18 岁；或已满 18 岁但因身心障碍不能工作；且在港居住、且由纳税人独力或主要供养。
7. 供养父母、祖父母及外祖父母免税额
这是「受养人」系列中最常被引用、金额也较大的一组，年龄与服务条件分级：
| 受养人条件 | 每位免税额（港币） |
|---|---|
| 父母／祖父母／外祖父母年龄 60 岁或以上，且连续全年与纳税人同住 | 100,000 |
| 年龄 60 岁或以上，未与纳税人同住但由其供养 | 50,000 |
| 年龄 55–59 岁，连续全年与纳税人同住 | 50,000 |
| 年龄 55–59 岁，未与纳税人同住但由其供养 | 25,000 |
附加条件：纳税人（或其配偶）须在该课税年度内全年独力或主要供养这些亲属；如属「非独力供养」，每名家属只能获相应金额的一半。父母在港连续居住不少于 6 个月（在没有暂停住所证明的情况下）即可符合资格。
8. 伤残受养人免税额（直系亲属）
如受养父母／祖父母符合伤残津贴资格，可在原免税额基础上额外多享 7.5 万港元；该笔免税额可与供养父母免税额合并使用。
9. 长者住宿照顾开支（Resident Parent / Grandparent Care Expenses）
如你为 60 岁或以上的父母／祖父母／外祖父母支付安老院舍住宿开支，每名受养人最高可扣除 10 万港元。须凭正式收据，住宿院舍须为根据《安老院条例》获发牌照的院舍；同一名家属的住宿开支不得与同住条款同时使用。
三、自我提升：进修与培训开支
10. 个人进修开支（Self-Education Expenses）
为取得或维持现职所需资格，或为现职带来裨益的培训所支付的学费、考试费等，最高可扣除 10 万港元。须为纳税人本人参加，且所修课程由认可机构主办或与认可机构相关。
常见可获项目包括与工作直接相关的专业考试费、持续专业发展（CPD）课程、研究生／博士课程学费。语言课程须能证明与现职相关（例如中文教师修读英文 TESOL）。
五、居所相关扣除
11. 居所贷款利息（Home Loan Interest）
购置香港住宅并以按揭贷款支付、且用作自住，可在应评税入息中扣减已缴付的居所贷款利息，每年上限 10 万港元，为期 20 个课税年度（由 2012/13 课税年度起连续计算）。每年须使用同一住宅名贷款人；若再购入物业，则后续年期须使用新住宅。
资格要点：
- 借款人须为该住宅的业主（联名业主亦可，但只可扣除由该名纳税人支付的利息部分）；
- 贷款须为购买该物业的按揭（重新按揭亦可），而非装修、加按、投资按揭；
- 该物业在港，且须为纳税人于香港的主要居所。
12. 强制公积金（MPF）强制性供款
雇主与雇员各自供 5%（以 HK$30,000 月薪为分界，自 2024 年起分阶段调整至与收入挂钩，以政府最新公布为准）。薪俸税计算上，雇员可扣除其本人 MPF 强制性供款，每年上限为 1.8 万港元。自愿性供款（如 TVC 扣税自愿性供款）则视乎条款，TVC 设有独立扣税上限 6 万港元。
13. 长者住宿照顾开支（与第 9 项可同时适用）
如前文所述。须注意：第 9 项「住宿开支」与第 7 项「供养父母同住免税额」不可就同一名家属同时使用；不可叠加。
六、夫妻之间的「自由分配」机制
薪俸税设计中有一个非常实用的机制——「个人入息课税」（Personal Assessment）与「合并评税」（Joint Assessment）选项。夫妇双方如选择合并评税，可一并申请所有受养人免税额，再按两人入息比例分摊应缴税款；如选择个人入息课税，则仍可把供养父母、子女免税额在两人之间自由分摊。
实务建议：通常情形下，由较高税率一方取得较多免税额较有利。每年报税季建议花十分钟用税务局「税务计算器」跑两个场景对比结果。
七、2026/27 课税年度的新背景
从 2026/27 课税年度起，薪俸税标准税率恢复两级制：
- 入息不超过 500 万港元：标准税率 15%（沿用 2025/26 年度降低后的水平）；
- 入息超过 500 万港元：标准税率 16%；
- 仍维持「税款不超过入息减去所有免税额、扣除后按标准税率计算之 100%」之保护（实为计算方式说明之表述调整，具体以官方文本为准）。
此外，政府亦推出多项一次性的纾缓措施，不同年度下税率与免税额有微调，建议每年核对自己报税表上的对应栏目。
八、一张图速查
| 项目 | 主要条件 | 2026/27 年度金额／上限 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 任何在港受雇人士 | 132,000 |
| 已婚人士免税额 | 已婚，配偶无薪俸税入息或选择合并评税 | 264,000 |
| 单亲免税额 | 独力抚养子女 | 132,000 |
| 伤残受养人免税额 | 受养人符合伤残津贴条件 | 75,000 |
| 子女免税额 | 未婚／未满 18，或 18–25 岁全日制就读 | 130,000（每名） |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 未婚／未满 18，或并因身心健康障碍不能工作 | 37,500（每名） |
| 供养父母／祖父母（60 岁或以上同住） | 全年同住且独力供养 | 100,000（每名） |
| 供养父母／祖父母（60 岁或以上非同住） | 独力供养 | 50,000（每名） |
| 供养父母／祖父母（55–59 岁同住） | 全年同住且独力供养 | 50,000（每名） |
| 供养父母／祖父母（55–59 岁非同住） | 独力供养 | 25,000（每名） |
| 长者住宿照顾开支 | 60 岁或以上院舍住宿 | 100,000（每名） |
| 个人进修开支 | 与现职相关 | 100,000 |
| 居所贷款利息 | 自住按揭 | 100,000 / 年 × 20 年 |
| MPF 强制性供款扣除 | 受雇人士 | 18,000 |
九、报税实务小贴士
- 逐项核对：每年 5–6 月收到报税表后，先把可享的免税额与扣除逐项勾选；漏填部分不会自动补回。
- 保留单据：进修学费、院舍住宿费、按揭利息单等须保存至少 6 年（香港税务条例一般追讨年期）。
- 跨境家庭：如父母仍居于内地，须保留「在港连续居住不少于 6 个月」的证据，例如往来记录、签注等，否则供养父母免税额可能不获批准。
- 合资格按发收入人士：以 4.5% 标准税率计算税款的人士（受雇于合资格按发收入来源，例如某些长期驻港、跨国调动人士），不可同时申领大部分免税额。
- 首次报税：新到港受雇人士一般在入职后 3–6 个月会收到报税表；如未收到，可在税务局网页下载 BIR60 并自行填写申报。
结语
掌握这些免税额与扣除项，并不需要死记硬背——只需每年报税时对照清单逐项勾选，并留意金额与条款的更新，便能有效降低应缴税款。如果家庭结构复杂（如同时间供养父母、子女、长者，又有进修开支），建议在报税季使用税务局「税务计算器」做两次比对，或委托会计师作个人入息课税评估，往往能比自动计算的结果多减几千元甚至几万元税款。
更多香港求职、税务、生活指南，请浏览 香港大全。
常见问答
在香港工作年薪多少以下不用交薪俸税？
按文章所述的基本免税额口径，年薪在 13.2 万港元以内的在港受雇人士，一般无须缴交薪俸税。但实际应缴税款还需扣除受养人免税额、个人进修开支、MPF 强制性供款、居所贷款利息等项目，建议以税务局「税务计算器」逐年试算，并以官方最新公布为准。
内地父母来港探亲居住半年以上，能否申领供养父母免税额？
按文章说明，纳税人（或其配偶）须在该课税年度内全年独力或主要供养相关亲属，父母在港连续居住不少于 6 个月（在没有暂停住所证明的情况下）即符合资格。建议保留签注、往来记录等居住证据，以免申报时被剔除。
已婚夫妻能否把子女免税额全部写在一方名下？
可以。文章提到，夫妻如选择个人入息课税，仍可在两人之间自由分摊子女、供养父母等免税额；选择合并评税时则会按两人入息比例分摊应缴税款。实务上通常由适用税率较高的一方取得较多免税额较有利，建议每年用「税务计算器」跑两个场景对比。
报税时进修课程学费一定能扣税吗？
不是。文章列明，个人进修开支须为取得或维持现职所需资格，或为现职带来裨益的培训；课程须由认可机构主办或与认可机构相关，最高扣除额为 10 万港元。语言课程一般须能证明与现职相关，例如中文教师修读英文 TESOL。
居所贷款利息扣除可享用多少年？换楼之后怎么办？
按文章说明，自住香港住宅的按揭利息每年扣除上限为 10 万港元，可连续享用 20 个课税年度（自 2012/13 课税年度起计算）。若中途再购入新物业作自住，后续年度须使用新住宅的贷款利息，不可同时扣减两套物业。具体年期与资格细节请以税务局最新公布为准。