2024/25薪俸税基本免税额完整清单
每年5月前后，香港税务局都会发出「报税表」（BIR60）给所有有收入的个人。许多初来香港工作的内地朋友第一次收到这份表格时，往往会被名目繁多的「免税额」（Allowances）和「扣除」（Deductions）搞得一头雾水——这些项目直接决定了你最终要交的税是多少。
2024/25课税年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的薪俸税基本免税额已经明确，本文按「个人类」「家庭类」「支出扣除类」三大块整理清单，并配上计算思路，方便你在报税前先做一次自我估算。
所有具体金额以香港税务局及《税务条例》最新公布为准，本文仅作整理参考。
一、先搞懂两套税率：累进 vs. 标准
在进入免税额清单之前，必须先了解香港薪俸税的两种计税方式：
- 累进税率（Progressive Rates）：按应课税入息实额分5级，税率由2%至17%，并设有各类免税额。这种方式对中低收入者较为有利。
- 标准税率（Standard Rate）：以应课税入息实额按15%统一计算，无任何免税额扣除。
税务局会自动用两种方法分别计算你的税款，取较低者作为最终应缴金额。所以免税额并不是「多退少补」式的福利，而是直接帮你压低应税基数。
应课税入息实额 = 入息总额 − 扣除项目 − 免税额总额
二、个人类免税额：每个人都有的基本盘
这一类免税额只与纳税人本人有关，不受家庭状况影响。
| 项目 | 2024/25年度金额（港币） | 适用说明 |
|---|---|---|
| 基本免税额（Basic Allowance） | 132,000 | 所有纳税人都享有，等同于「个人起征点」 |
| 已婚人士免税额（Married Person’s Allowance） | 264,000 | 与配偶合并评税，或与配偶分开评税但配偶无应课税入息时可申领 |
需要注意的是，已婚人士免税额不会自动翻倍——只有在「合并评税」或「分开评税但配偶无收入」时才能全额使用，单身人士只有基本免税额。
三、家庭类免税额：供养亲属的额外空间
如果你在香港或外地有需要供养的子女、父母、祖父母或兄弟姐妹，可申请额外的免税额。每个受养人通常只可被一位纳税人申报。
1. 子女免税额（Child Allowance）
| 情形 | 每名子女金额（港币） |
|---|---|
| 第1至第9名子女（每名） | 130,000 |
| 每名子女在出生课税年度的额外加成 | 130,000 |
| 供养一名子女免税额上限（每名） | 260,000 |
「出生课税年度加成」是关键节税点：如果你或配偶在该课税年度内分娩，子女的免税额可临时翻倍。但同一年度内若有多名子女出生，加成只可享一次。
2. 父母/祖父母免税额（Dependent Parent / Grandparent Allowance）
| 情形 | 每名受养人金额（港币） |
|---|---|
| 年龄 ≥ 60 岁，或符合「住宿照顾」条件 | 50,000 |
| 年龄 55–59 岁 | 25,000 |
| 供养父母额外免税额（每名） | 50,000 |
要满足条件，受养父母/祖父母通常须：
- 在港居住满 6 个月以上（或在大湾区且符合跨境养老条件）
- 全年无应课税入息，或全年入息不超过「基本免税额」
- 你或配偶确实提供生活费
3. 兄弟姐妹免税额（Dependent Sibling Allowance）
金额为 37,500 港元每名，须符合：
- 未满 18 岁，或曾就读全日制学校
- 全年入息不超过基本免税额
- 在港居住满 6 个月
- 你或配偶确实供养
4. 伤残受养人免税额（Disabled Dependent Allowance）
若受养人（包括配偶、子女、父母/祖父母、兄弟姐妹）有资格申领政府伤残津贴，可获额外 75,000 港元免税额；同一受养人亦适用「伤残雇员」相关扣除项目。
四、支出类扣除：让真实开销从应税收入中扣除
与免税额不同，「扣除」是直接从入息总额中扣减实际支出。两者顺序是先扣除，后计免税额。
| 项目 | 2024/25年度上限（港币） | 备注 |
|---|---|---|
| 自行或供楼居所贷款利息（Home Loan Interest） | 100,000 | 须为香港住宅，且为自住物业；每个课税年度只可一份物业 |
| 长者住宿照顾开支（Residential Care Expenses） | 100,000 | 为父母/祖父母支付院舍住宿费用 |
| 个人进修开支（Self-education Expenses） | 100,000 | 与现职/拟任职相关的培训、课程、学历考试费 |
| 强积金自愿性供款（MPF Voluntary Contributions） | 60,000 | 雇员部分；雇主供款另有上限 |
| 合资格年金保费（Qualifying Annuity Premiums） | 60,000 | 须为香港境内合资格年金产品 |
| 长者医疗券（仅指自愿医保附加保障类扣除项目） | 以政策为准 | 与认可自愿医保计划挂钩 |
自愿医保计划特别说明
如果你是 认可自愿医保计划（VHIS） 保单的持有人，保费可申请薪俸税或个人入息税的扣除，每名受保人上限为 8,000 港元，且不设受保人数上限（即全家可各自享有 8,000）。
五、伤残人士与单亲人士的额外减免
| 项目 | 金额（港币） |
|---|---|
| 伤残人士免税额（Disabled Person’s Allowance） | 75,000 |
| 单亲免税额（Single Parent Allowance） | 132,000 |
单亲免税额只可在与子女同住、且独力抚养的纳税人名下使用一次，等同于基础免税额的等额加成。
六、简明计算示例（仅供参考）
假设你 2024/25 年度的情况如下：
- 全年入息总额：600,000 港元
- 个人进修开支：20,000 港元
- 强积金自愿性供款：36,000 港元
- 供养一名 65 岁父亲（同住、无收入）
- 供养一名 5 岁子女（本年度出生）
计算路径：
入息总额 600,000
− 进修扣除 20,000
− MPF 扣除 36,000
= 应课税入息实额 544,000
免税额合计：
基本 132,000
子女 130,000 + 出生年度加成 130,000 = 260,000
供养父母（≥60岁）50,000 + 加成 50,000 = 100,000
= 合计 492,000
应课税入息 = 544,000 − 492,000 = 52,000
接下来税务局会分别用「累进税率」与「标准税率」试算，取较低者作为最终税款。本例属于典型「中低收入 + 多受养人」结构，累进税率通常完胜标准税率。
七、报税与修改的实用提醒
- 报税期限：BIR60 通常于 5 月初发出，缴税截止日一般为发出后 1 个月；若以电子方式报税（eTAX / 税务易），会自动获延期 2 周。
- 未填的免税额不会自动补回——若你漏报某项免税额，可在课税年度结束后 6 年内提出「更正评税」（Objection / Correction）。
- 结婚/离婚/生子：全年发生的家庭状况变动，须在 BIR60 第 4 部如实填写，税务局会按整年累计计算。
- 内地跨境收入：若你在港工作但部分收入来自内地，可能涉及「来源地」判定，必要时可查阅《税务条例释义及执行指引第11号》。
- 预缴税（Provisional Tax）：连续两个课税年度有应课税收入，会被要求预缴下年度税款，离港前需申请「离港清税」。
八、常见误区
- 免税额与扣除混为一谈：免税额是先减税基、再计税额；扣除是从入息总额先扣减。顺序错了，计算结果会偏。
- 家人互争免税额：同一受养人只能由一位纳税人申报，重复申报将被剔除。
- 不报也无所谓：漏报不会自动带来罚款，但一旦被抽查且证实未如实申报，可能面临附加税（最高为少缴税款的 3 倍）。
- 标准税率「无需填免税额」：两种方法都会用免税额，标准税率只是「如果按它计算就不会用上免税额」，税务局始终比较两种结果。
如果你刚开始在香港报税、不确定哪些项目适用，或需要了解 IANG、高才通、优才等人才签证与税务身份的衔接，香港大全 整理了从抵港首日、到开银行账户、再到报税季的系列指南，欢迎继续查阅。
常见问答
香港薪俸税的「免税额」和「扣除」到底有什么区别？
两者计算顺序不同：「扣除」是先从入息总额中扣减实际支出（如进修费、强积金自愿性供款、居所贷款利息等），得出「应课税入息实额」后再扣除各类「免税额」（如基本免税额、子女免税额），最终才算出应税金额。文章强调，顺序若弄错，计算结果会偏。
累进税率和标准税率是怎么选出来的？我需要自己比较吗？
不需要自己比较。税务局会同时用累进税率（2%–17% 分5级，可享各类免税额）和标准税率（统一15%，无免税额）分别计算税款，并自动取较低者作为最终应缴金额。文章指出，标准税率并非「免填免税额」，只是按它计算时不适用免税额。
子女出生那一年，香港薪俸税的免税额真的能翻倍吗？
可以，但属于「出生课税年度加成」。文章说明，若你或配偶在该课税年度内分娩，每名子女在该年度可额外获得一笔加成，使每名子女的免税额上限临时提高至 260,000 港元；同一年度内若有多名子女出生，加成只可享一次。
父母住在内地大湾区，可以申请香港的「供养父母免税额」吗？
文章提到，受养父母/祖父母通常须在港居住满 6 个月以上，或在大湾区且符合跨境养老条件；同时须全年无应课税入息，或全年入息不超过基本免税额，并由你或配偶确实提供生活费。具体是否符合跨境养老条件，以官方最新公布为准。
漏报了一项免税额，还能补救吗？
可以。文章指出，未填的免税额不会自动补回，但在课税年度结束后 6 年内，可向税务局提出「更正评税」（Objection / Correction）。需注意，若属刻意漏报且被抽查证实，可能面临附加税（最高为少缴税款的一定倍数，以《税务条例》规定为准）。
自愿医保保费在香港报税时真的能扣税吗？全家都能享受吗？
文章说明，认可自愿医保计划（VHIS）保单的持有人可为每名受保人申请薪俸税或个人入息税扣除，每名受保人上限为 8,000 港元，且不设受保人数上限，因此全家可各自享有相应额度。具体年度上限与产品范围，以政策最新公布为准。