2024薪俸税个人免税额完整列表
香港薪俸税采用”地域来源”原则征收——只有来源于香港的受雇收入才需缴税；与此同时，税务制度为纳税人提供了多层次的”免税额”（Allowances）和”扣除”（Deductions），理解并善用这些项目，是合法节税的第一步。
本文整理了2024课税年度（2024年4月1日至2025年3月31日）下的主要个人免税额与扣除项目，方便内地赴港工作者对号入座。需要说明的是，香港税务局每年公布的金额若有所调整，实际申报请以官方最新公布为准。
一、基本免税额（每个人都可领取）
以下免税额适用于2024课税年度的已婚、单身、丧偶等不同身份的纳税人。金额单位为港元。
| 免税额项目 | 2024年度金额 |
|---|---|
| 基本免税额（单身人士） | 132,000 |
| 已婚人士免税额（双方均无收入上限） | 264,000 |
| 子女免税额（每名子女，第一至第九名） | 130,000 |
| 供养兄弟姐妹免税额（每名） | 37,500 |
| 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（基本，每位） | 50,000 |
| 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（额外，每位，须年满60岁或符合资格） | 50,000 |
| 单亲免税额 | 132,000 |
| 伤残受养人免税额（每名） | 75,000 |
| 伤残人士免税额（纳税人本人） | 75,000 |
几点提示：
- 已婚人士免税额须由夫妻共同选择”合并评税”或”分别评税”，选择不同会影响最终税额；
- 子女免税额在子女出生课税年度即可全额领取；
- 供养父母免税额的”额外”部分，要求受养人年满60岁或因伤病丧失工作能力，且纳税人全年连续供养且同住或每月支付不少于港币12,000元生活费。
二、与”工作”直接相关的免税额
这部分免税额与个人的雇佣状态紧密相关，常见于在职纳税人。
| 项目 | 2024年度金额 | 适用人群 |
|---|---|---|
| 个人进修开支扣除（最高） | 100,000 | 所有受雇或自雇人士 |
| 居所贷款利息扣除（最高） | 100,000 | 自住物业业主 |
| 强制性公积金（MPF）强制性供款扣除（最高） | 18,000 | 打工族 |
| 长者住宿照顾开支扣除（最高） | 100,000 | 纳税人或配偶供养长者 |
| 老人院住宿开支 | 视具体金额 | 由相关机构开具证明 |
关键说明：
- 个人进修开支包含课程费用及考试费用，但不包括交通、住宿；
- MPF强制供款扣除指雇主+雇员合共5%供款中，雇员部分（一般最高为1.5%×相关入息上限）可申报；
- 居所贷款利息适用于自住物业，且须为香港境内物业按揭。
三、常见扣除项目（与受养人相关）
这些扣除与”受养人”身份相关，部分有连续全年的同住或供养要求。
- 子女免税额：每名子女130,000港币（不受子女数量限制，但每名子女只可由一方主张或双方平分）；
- 供养兄弟姐妹免税额：每个受养人37,500港币；
- 供养父母（祖父母）免税额：基本50,000 + 额外50,000（合计最高100,000港币/每位）；
- 单亲免税额：132,000港币，适用于全年与子女同住并独力抚养的单亲人士。
四、可扣除但不属于”免税额”的项目
在报税表（BIR60）中，”扣除”（Deductions）通常分两大类：A类是上面提到的免税额，B类则是从”总入息”中直接扣除的开支，例如：
- 认可慈善捐款（扣除额不超过应评税入息的35%）；
- 长者住宿照顾开支（最高100,000港币）；
- 居所贷款利息（最高100,000港币）；
- 个人进修开支（最高100,000港币）。
这些扣除与”免税额”虽然形式不同，但同样可以达到减少应税入息的效果。
五、容易忽略的细节与常见误区
1. 免税额只能由一人主张
同一名受养人（如父母、子女）的免税额在一个课税年度内只能由一位纳税人主张，不能重复申领。夫妻双方协商后须在报税表上注明。
2. 新到港人士的”首年”安排
内地赴港工作的新纳税人，如果在一个课税年度中途到港，仍可按比例享受相关免税额。例如：已婚人士在2024年4月1日才抵港并首次成为香港税务居民，其已婚人士免税额会按在港日数比例计算。
3. 同住要求
供养父母及额外免税额的”额外”部分，与受养人是否同住相关：同住可享全额额外免税额；若非同住，则须证明每月支付不少于港币12,000元的供养费用。
4. 居所贷款利息 vs. 租金扣除
香港薪俸税下，租金支出本身不能直接扣除（自雇人士的”营业租项支出”则另当别论）。”居所贷款利息扣除”仅适用于自住物业按揭利息，不可叠加租金扣除。
5. 内地收入与香港税
薪俸税按”地域来源”征收。内地赴港人士如果在内地也有收入，只要该收入并非在香港受雇所得，就不属于香港薪俸税的征税范围——但需要保留完整的收入来源证明，以备税务局查询。
六、报税时间与流程提示
- 报税表寄出时间：每年5月初，税务局会向个人发出上年度的报税表（BIR60）；
- 提交期限：一般为发出后1个月，部分可延长至2个月；
- 网上报税：使用”税务易”（eTax）账户可在3个工作日内完成电子申报；
- 税款缴纳：收到评税通知书后，一般需在1个月内缴清税款，可申请分期。
七、2024年度的”特别”安排
2024课税年度起，香港政府继续推出薪俸税及个人入息课税100%税款宽减安排，上限为港币3,000元（以官方最终公布的财政预算案为准）。这是一次性的税款减免，并非免税额本身，但同样会反映在最终应缴税款上。
此外，香港政府推出多项”优化”措施：
- 子女免税额从过去的120,000元提高至130,000元（2024课税年度适用）；
- 供养父母及祖父母免税额的基本及额外部分，由原来的50,000元及50,000元分别调整为50,000元及50,000元（视具体财政预算案公布而定）。
八、节税小贴士：内地赴港人士实务建议
- 尽早建立税务身份：抵达香港后，建议在入职前与雇主沟通，明确受雇起始日期及薪金安排；
- 保留完整的入境/离港记录：这是判断”税务居民身份”的关键；
- 夫妻合并评税需谨慎：合并评税未必一定节税，建议两种方式都试算，再选择税额较低的一种；
- MPF供款及时申报：强制供款部分不要漏报；
- 居所贷款利息若符合条件，记得在报税表第8B部分填写；
- 自修课程如与现职或未来职业相关，记得索取学费收据，并在报税表中申报；
- 慈善捐款应保留收据，并在评税基期内提交。
结语
理解香港薪俸税的免税额与扣除，是每一位内地赴港工作者适应新生活的重要一环。它不仅关系到每年实际到手的薪水，也关系到长远的财务规划。本文中涉及的具体金额，请以香港税务局及财政预算案最终公布为准；如有疑问，建议咨询专业会计师或税务顾问。
想了解更多赴港工作、生活、税务、保险、银行开户等实用信息，欢迎常来 香港大全，我们持续为你整理来自官方的一手资料与落地指南。
常见问答
内地赴港工作第一年，薪俸税免税额是按全年算还是按在港时间算？
按照文章说明，新到港人士如果在一个课税年度中途抵港并成为香港税务居民，相关免税额会按在港日数按比例计算，而不是直接享受全年度金额。建议保留完整的入境与离港记录，作为日后税务局查询时的证明。
香港薪俸税下，租房支出可以抵扣吗？
文章明确指出，香港薪俸税下，租金支出本身并不能直接扣除。可以申请的是”居所贷款利息扣除”，但仅适用于自住物业的香港境内按揭利息，与租金扣除不可叠加。
已婚夫妻在报税时，”合并评税”和”分别评税”哪种更划算？
文章提到，已婚人士免税额须由夫妻共同选择”合并评税”或”分别评税”，并指出两种方式对最终税额的影响不同。建议两种方式都试算一次，再选择税额较低的一种，不要默认合并评税一定更省税。
供养父母”额外免税额”的领取条件是什么？
根据文章，供养父母及祖父母或外祖父母免税额的”额外”部分，要求受养人年满60岁，或因伤病丧失工作能力；同时纳税人须全年连续供养，并满足”与受养人同住”，或”非同住但每月支付不少于港币12,000元生活费”两个条件之一。
内地收入会不会被香港薪俸税重复征收？
文章解释，香港薪俸税按”地域来源”原则征收。如果内地赴港人士在内地取得的收入并非在香港受雇所得，则不属于香港薪俸税的征税范围。但纳税人需要保留完整的收入来源证明，以备税务局查询。