个人免税额一览：自己、子女、父母能扣多少

在香港打工，薪俸税可以用”累进”或”标准税率”两者中较低者计算。无论用哪条路径，最终税款都先从总收入里扣掉一系列”免税额”和”扣除”，剩下的应课税入息才会被课税。简单说，免税额扣得越多，应税收入越低，税单越轻。

香港税务局每年 5 月左右发出上一课税年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）的报税表，初到港工作的内地人第一件事往往是面对密密麻麻的 BIR60 表格与一长串”Allowances”而不知从何入手。本文按”自己—配偶—子女—父母—其他”五个层级逐项说明金额与适用条件，并以实际家庭组合做节税估算。

本文涉及的具体金额按近年港府公布整理，最终数额以香港税务局（IRD）当年最新公布为准。

一、自己与配偶：基础免税额

免税额项目	适用对象	近年金额（港元）
基本免税额	每位纳税人本人	132,000
已婚人士免税额	已婚且配偶无应课税入息	264,000
单亲免税额	单独抚养子女的父/母	132,000

基本免税额

无论受雇、自雇或经营业务，每名纳税人都可以为自己申报一份基本免税额。换言之，自己和配偶各自报税、各自享有 13.2 万。

已婚人士免税额

若选择”合并评税”（即把夫妻双方收入合并后一起计算），且配偶没有应课税入息，可以再享一份已婚人士免税额——金额是基本免税额的 2 倍，约 26.4 万。需要注意：合并评税是否真的划算，取决于两人收入差距、税率档位高低，需在报税时按税务局系统试算。

单亲免税额

未婚、丧偶或离婚后单独抚养子女的纳税人，可申请单亲免税额，与基本免税额二选一，不能同时享有。

二、子女免税额

这是多数双职工家庭最大的节税空间之一。

每名子女 第 1 至 9 名子女：近年每名约 13.2 万；
第 10 名及以上子女：每名约 13.2 万（金额与前 9 名一致），合计可叠加；
子女须符合”供养”条件：未满 18 岁；或 18–25 岁之间在校就读全日制课程；或因身体/精神问题无能力工作。

子女出生年度额外免税额

子女在某一课税年度内出生，该年度可在子女免税额之外再加一份额外的子女免税额。也就是说，第一年报税时若家中有新生宝宝，可以多扣一份，等于双倍额度。

谁来申请？

子女免税额一般由收入较高的一方申报更划算——多扣一份 13.2 万免税额相当于按边际税率”抵税”，高收入者边税率较高时节税更明显。也可以按事先的书面协议分给任一方。

三、供养父母、祖父母与外祖父母

“供养亲属免税额”是港府鼓励家庭养老的传统设计，金额因受养人年龄、是否与纳税人同住而分三档：

情形	近年每名金额（港元）
父母/祖父母/外祖父母满 60 岁但未满 75 岁	约 50,000
同上，年龄满 55 岁但未满 60 岁，且有资格按政府退休金计划申领退休金	约 25,000
同上，满 75 岁及以上	约 100,000
供养父母/祖父母/外祖父母额外免税额（如与纳税人同住并全年同住）	约 50,000

要点提示：

同住证明：同住额外免税额需全年与纳税人同住，且无须缴付住宿费用给纳税人。一般以住址证明、家中水电账单或同址户籍为准。
供养门槛：被供养人须符合”通常居住于香港”或在港与纳税人同住，且纳税人对其的供养不少于 港币 12,000 元/年（约合每月 1,000 港元）。
兄弟姐妹之间可分摊：父母由多名子女共同供养，免税额可由一名子女全数享有，也可经事先书面协议后按比例分摊。

四、兄弟姐妹、伤残受养人

供养兄弟姐妹免税额：每名符合资格的兄弟姊妹约 37,500 港元（须未满 18 岁；或 18–25 岁在校全日制就读；或因伤病无法工作）。
伤残受养人免税额：纳税人、配偶或受养亲属若为伤残人士，可申请伤残免税额，金额高于一般免税额，可在”自己”、”配偶”、”子女”、”父母”等多处叠加。

五、其他常见扣除与开支

下面这几项不是”免税额”，而是直接从应课税入息中”扣除”，对节税同样关键：

项目	近年上限（港元）	适用要点
认可慈善捐款	应评税入息的 35%	捐予香港认可慈善机构，且金额不少于 100 港元
个人进修开支	约 100,000	修读与受雇或专业相关课程
长者住宿照顾开支	约 100,000	为符合资格的父母/祖父母/外祖父母缴付予院舍
居所贷款利息	约 100,000	自住物业为唯一或主要居所，且为香港住宅
强制性公积金（MPF）自愿性供款	约 60,000–100,000（视乎供款性质）	强积金计划下”可扣税自愿性供款（TVC）”
住宅租金扣除	约 100,000	2022 年课税年度起新增，须为香港住宅，且不享有其他房屋相关免税额者

“长者住宿照顾开支”和”父母免税额”经常被搞混：前者是实报实销的扣除，需保留院舍收据；后者是无须证明实际开支、但须证明供养关系的免税额。两者可同时申请。

六、节税估算示例

以一位年薪 80 万港元、已婚、育有一名 3 岁子女、与配偶同住的受雇人士为例，做个简化估算（假设使用标准税率 15% 之外的累进税率，金额以近年免税额为参考）：

项目	金额（港元）
全年总入息	800,000
减：基本免税额（自己）	-132,000
减：已婚人士免税额（配偶无入息）	-264,000
减：子女免税额（第 1 名）	-132,000
应课税入息	272,000

若配偶同样有 50 万年薪，合并评税 vs 各自评税需具体测算。多数情况下，当一方收入远高于另一方且高收入一方边际税率较高时，”高收入一方独享免税额”的节税效果往往优于合并评税。

反之，如果双方收入相近、各自接近免税额，合并评税后整体应税额反而下降，则合并更有利。建议在报税软件或税务代表协助下做一次”两种评税方式”的对比试算。

七、初来港报税的实操建议

登记税档：入境后开始受雇，应主动向雇主提供税档资料；雇主按 IR56 报表向税务局申报。新抵港者通常没有”税务代表”，但第一年也允许独立完成。
保留单据：父母供养同住、子女出生证明、长者住宿开支、进修学费、租金合约等，建议建立单独文件夹。
选择合并 vs 分开评税：已婚人士可在报税表第 6 部分勾选”合并评税”，系统会同时给你出两种结果，从中择优。
留意重要日期：报税表发出后一般有 一个月 期限；如需延期可线上申请。
主动补加免税额：不少人第一次报税只填基本免税额，忘记子女、父母等，结果多缴税款。配偶双方可以互相对照。
慈善捐款与 TVC：可在薪俸税下直接扣除，捐给认可的本地机构及为强积金做自愿性供款，都是常见的”最后一招”。

总的来说，香港薪俸税的免税体系层级分明——自己一份、配偶可能再加一份、子女多份、父母可叠同住额外与长者额外。把这些项目逐一勾对完整，已经能省下不小一笔。对于刚到港发展、第一次接触香港税制的内地职场人，最稳妥的做法是先用一份表格把自己的家庭结构、年龄、同住情况、是否有实际开支列清，再对照 IRD 公布的免税额与扣除上限，就能基本估出一年应税金额，避免”该扣没扣”。

具体免税额与扣除金额每年可能随《财政预算案》调整，请以香港税务局官网最新公布为准。

如果你还想了解强积金自愿性供款（TVC）、内地人士首次报税常见误区、合并评税计算示例等内容，香港大全整理了更多香港求职、税务、签证与生活实用指南，欢迎继续阅读。

常见问答

新到港工作的内地人，第一次报税一定要请税务代表吗？

不一定。文章提到「新抵港者通常没有『税务代表』，但第一年也允许独立完成」，报税表一般由税务局在每年 5 月左右发出，填妥后交回即可；如对填法不确定，也可在期限届满前向税务局申请延期，再自行补交。

已婚但配偶也有收入，到底应该合并评税还是分开评税？

文章指出「合并评税是否真的划算，取决于两人收入差距、税率档位高低，需在报税时按税务局系统试算」。一般而言，一方收入明显高于另一方且高收入者边际税率较高时，高收入一方独享免税额往往更划算；若双方收入相近、各自接近免税额，合并评税后整体应税额反而下降，则合并更有利。文章建议在报税软件或税务代表协助下做一次两种方式的对比试算，并在报税表第 6 部分勾选「合并评税」，系统会同时给出两种结果供择优。

子女出生那一年，可以多扣一份免税额吗？

可以。文章在「子女出生年度额外免税额」一节中说明，子女在某一课税年度内出生，该年度可在子女免税额之外再加一份额外的子女免税额，等于该年度子女免税额为双倍，但只适用于出生那一个课税年度。

父母在内地居住、没和我同住香港，可以申请供养父母免税额吗？

文章列出供养门槛为「被供养人须符合『通常居住于香港』或在港与纳税人同住」，且纳税人对其的供养不少于港币 12,000 元/年（约合每月 1,000 港元）。若父母并非通常居住于香港，也未与纳税人在港同住，则不符合基本资格。文章同时提到，与纳税人「全年同住且无须缴付住宿费用给纳税人」方可申请额外的同住免税额，并以住址证明、家中水电账单或同址户籍为准。

「长者住宿照顾开支」和「父母免税额」是同一回事吗？能否同时申请？

不是同一项。文章明确指出，长者住宿照顾开支是实报实销的扣除，需保留院舍收据，上限近年约 10 万港元；父母免税额则是无须证明实际开支、但须证明供养关系的免税额。文章强调「两者可同时申请」，即符合供养父母免税额资格的前提下，若实际有向院舍缴付住宿照顾开支，可再就该笔开支申请扣除。

内地人持受养人签证来港生活，自己没有收入，需要单独报税吗？

如果该名受养人在课税年度内没有任何应课税入息，一般无须自行填报薪俸税表；但其家庭成员（如配偶）若选择合并评税并主张该受养人相关的免税额，仍需在报税表上填妥相关资料。文章提醒，具体申报义务与适用资格以香港税务局当年最新公布为准，建议保留身份证件、入息证明及亲属关系文件，以便核验。