香港薪俸税免税额与扣除项一览
在香港工作，无论是拿着高才通签证在港岛写字楼上班，还是通过专才计划入职金融机构，每年三月至五月都要面对一份「个人报税表」（BIR60）。报税表看似简单，背后却牵涉一整套「免税额」与「扣除项」机制：用得好，税款可大幅压低；用不好，等于把本可留下的收入白白交给税务局。
本文不写复杂公式，只把薪俸税（Salaries Tax）下能用的主要免税额、扣除项与扣减上限整理成清单，方便内地来港工作的朋友在首个完整课税年度前做好准备。
文中具体金额以官方最新公布为准，香港税务局每年都会在《税务条例》附表或财政预算案中调整数字，本文写作日期前以 2026/27 课税年度的常规额度作参考。
一、先弄清两件事：课税年度与税阶
课税年度：香港采用「按年计税」，每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日为一个完整课税年度。
两套税阶并行：
- 累进税率：按免税额累进计算，2018/19 起标准税率为 2%、6%、10%、14%、17%，分五档。
- 标准税率：以应评税入息的 15% 一刀切计算，不扣免税额。
税务局会自动按「税额较低」原则结算，这也是大家常说「香港薪俸税实际税负通常不超过 15%」的原因。
二、个人免税额：身份决定额度
「免税额」是税务局先帮你从入息中扣掉的部分，几乎每位受薪人士都能享有部分额度。
| 免税额类别 | 适用情形 | 额度（参考） |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 所有纳税人 | 132,000 港元 |
| 已婚人士免税额 | 已婚且配偶无收入或收入低于免税额 | 264,000 港元 |
| 子女免税额（首名） | 每名子女 | 130,000 港元 |
| 子女免税额（次名起） | 每名子女 | 65,000 港元 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 每名未满 18 岁或全日制学生 | 37,500 港元 |
| 供养父母/祖父母免税额（基本） | 父母同住且年龄 ≥55 | 50,000 港元 |
| 供养父母/祖父母免税额（额外） | 年满 65 或未满 65 但有住宿照顾证明 | 50,000 港元 |
| 单亲免税额 | 全年单亲且独力抚养子女 | 132,000 港元 |
| 伤残人士免税额 | 纳税人本人为伤残受养人 | 75,000 港元 |
| 伤残受养人免税额 | 每名受养伤残亲属 | 75,000 港元 |
给内地来港朋友的提示：
- 父母若仍在内地、未满 55 岁、未与你在港同住，无法申请供养父母免税额。
- 子女出生在内地、由内地家人照看，只要你本人是纳税人并供养该子女，理论上可申请子女免税额，但税务局可能要求提供银行转账、家计主持证明等材料。
- 报税表 B 部为「免税额申报」，请如实填写配偶与受养人资料。
三、扣除项：从入息中「先扣后税」
与免税额不同，「扣除项」通常需要实质支出证明，且多数设有上限。常见的几类如下。
1. 个人进修开支
| 项目 | 关键条件 | 上限（参考） |
|---|---|---|
| 课程开支 | 修读由指定教育机构或行业协会举办的课程，与现职或未来职业相关 | 100,000 港元 |
注意：
- 香港大学、都会大学、内地与海外合资格院校的课程通常可纳入。
- 与现职完全无关的「纯兴趣」课程（如单纯学习钢琴、单纯学外语但工作不用）通常不可扣减。
- 课程若由雇主资助，资助部分须从开支中剔除。
2. 长者住宿照顾开支
适用于纳税人本人、配偶或受养父母入住由社会福利署「改善买位计划」认可的安老院，最高可扣 100,000 港元。
3. 居所贷款利息
- 自住物业在港须为唯一或主要居所；
- 贷款须用于购买该物业；
- 最高扣减额 100,000 港元，最长可申请 20 个课税年度；
- 内地房产贷款不能用于扣减。
4. 强制性公积金（MPF）自愿性供款
| 类别 | 处理方式 |
|---|---|
| 雇主强制供款（5%） | 已在计算入息时「自动扣除」，无须重复申报 |
| 雇员强制供款（5%） | 同上 |
| 雇员自愿性供款（TVC） | 可在薪俸税下额外扣除，最高 60,000 港元 |
TVC 扣减重点：
- 须存入「可扣税自愿性供款账户」（TVC Account），与一般 MPF 账户区分；
- 须为「自己供自己」的纯粹自愿部分，雇主代缴不可扣；
- 「可扣税自愿性供款」与「合资格延期年金保费」合计上限 60,000 港元。
5. 合资格延期年金保费（QDAP）
- 保险公司发行的合资格延期年金保单；
- 投保人本人为受薪人士；
- 与 TVC 合并计算，最高扣除额 60,000 港元；
- 提取年金时一般无须再缴薪俸税。
6. 慈善捐款
- 捐给获税务局认可的公共性质慈善机构；
- 最低门槛 100 港元；
- 扣除上限为应评税入息的 35%。
7. 认可慈善捐款以外的常见不可扣减项目
这里也顺便列出常见误区，避免内地朋友第一次报税时被告知「不可扣减」而白跑一趟：
- 房租：在港租住单位的租金不能在薪俸税下扣除；
- 交通费：日常通勤车费不能扣除；
- 医疗费：个人医疗支出不能扣除（私人住院保险亦不直接扣减，但可考虑自愿医保 VHIS 的扣减机制，每年上限 8,000 港元，且须为本人或指明亲属投保）；
- 子女学费：自资、私立或国际学校学费不能直接扣除。
四、一个简单算式：常见组合下的节税空间
假设你是一位单身、内地来港工作 3 年、月薪 50,000 港元的专才人士：
| 项目 | 金额（参考） |
|---|---|
| 年薪总收入 | 600,000 |
| 减：基本免税额 | -132,000 |
| 减：雇员 MPF 强制供款（5% × 12 × 5,000） | -30,000 |
| 减：TVC 自愿性供款（满额） | -60,000 |
| 应评税入息 | 378,000 |
按 2018/19 起累进税率计算，约落在 10% 与 14% 两档之间，全年税款大约三万港元出头。若再加一份 QDAP 8,000 港元、捐赠 5,000 港元，应评税入息可进一步压低。
对比标准税率 15%：如果完全没有任何免税额与扣除，按 600,000 × 15% 需交 90,000 港元。规划前后相差近六成——这就是免税额与扣除项的真实价值。
五、报税流程与时间节点（内地朋友特别版）
| 时间 | 事项 |
|---|---|
| 5 月初起 | 税务局寄出 BIR60 报税表 |
| 6 月底前 | 通常建议提交日期，逾期可能产生附加费 |
| 申报方式 | 「税务易」电子报税（eTAX）为主，首次使用需注册账户 |
| 雇主角色 | 公司会发「雇佣入息申报表」（IR56B）给你与税务局，与你的个人报税表互相验证 |
重要：换工作时，新旧雇主均会发 IR56F / IR56G 通知税务局，你不必为前东家重发 IR56B，但务必保留尾薪、约满酬金等记录的副本。
六、常见疑问
Q1：第一年到港工作也要报税吗？ A：要。只要有香港受雇收入，无论多少，都应申报。首个课税年度通常按「到港日」按比例享有基本免税额，税务局会主动计算。
Q2：内地收入需要在港报税吗？ A：原则上，若服务全部在内地履行、雇主亦为内地公司，该笔收入不属香港来源。但若你被内地公司派遣至港工作，并由香港公司发薪，则属香港应税收入。
Q3：股票期权（RSU、ESOP）怎么算？ A：归属（vest）时按市价计入应评税入息。不论你最后是否实际卖出，均需在归属年度申报。处置时的资本增值部分目前不征收薪俸税。
Q4：是否一定要找会计师？ A：单身、只有一份薪金收入、没有复杂资产，自己用 eTAX 即可。若拥有自雇收入、合伙企业分红、海外租金等复杂情形，建议寻求持牌会计师协助。
七、写在最后
香港薪俸税的核心机制并不复杂：用「免税额」照顾基本生活，用「扣除项」奖励特定行为（进修、退休保障、置业、慈善）。把它当成一次年度财务复盘，理性用好 TVC 与年金的 6 万港元合并上限，再叠加进修、慈善等弹性空间，多数内地赴港职场人每年都能省下几万港元的应纳税额。
本文所列金额与扣减上限以官方最新公布为准，年度财政预算案可能调整标准税阶与免税额数字，申报前请查阅税务局官网最新版本。
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常见问答
内地来港工作第一年，应该从什么时候开始准备报税资料？
按照香港的课税年度（每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日），首个完整课税年度结束后就要面对填报。一般而言，税务局会在 5 月初寄出 BIR60 报税表，建议在 6 月底前通过「税务易」电子报税（eTAX）提交，逾期可能产生附加费。建议到港后尽早向雇主索取 IR56B 雇佣入息申报表，并保留尾薪、约满酬金等记录的副本，以便后续核对。
高才通或专才签证持有人，享有的免税额与本地雇员有区别吗？
文章没有提到签证类别对免税额本身的影响。原则上，只要是受雇收入并须按薪俸税课税的纳税人，基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额等均按同一套标准适用。具体可享何种身份类别的免税额，仍以税务局对「纳税人」身份的认定及官方最新公布为准。
如果父母仍在内地、未满 55 岁也没来港同住，可以申请供养父母免税额吗？
不可以。文章明确指出，父母需与纳税人在港同住且年龄达到 55 岁，方可申请供养父母／祖父母免税额的基本部分；若父母仍在内地、未满 55 岁、未与你在港同住，则无法申请该免税额。
在港租楼住的租金可以拿来扣税吗？
不可以。文章在「常见不可扣减项目」中专门列出，在港租住单位的租金不能在薪俸税下扣除，同属不可扣减的还包括日常通勤交通费、个人医疗支出以及自资、私立或国际学校的子女学费等。内地房产贷款利息同样不能用于扣减。
自愿医保（VHIS）与合资格延期年金（QDAP）可以一起扣减吗？
两者属于不同机制。自愿医保 VHIS 的扣减上限为每年 8,000 港元，须为本人或指明亲属投保；而合资格延期年金保费（QDAP）则与可扣税自愿性供款（TVC）合计上限为 60,000 港元。两者并不共享同一上限，但实际可扣金额仍以保单及供款的合资格条件、并按官方最新公布为准。
内地公司的股票期权归属时，需要在香港报税吗？
需要。文章指出，RSU、ESOP 等股票期权在归属（vest）时按市价计入应评税入息，无论最终是否实际卖出，均须在归属年度申报；处置时的资本增值部分目前不征收薪俸税。若你由香港公司发薪或被派驻香港工作，则相关收入属香港应税收入。