香港薪俸税各项免税额一览表
香港薪俸税（Salaries Tax）采用「累进税率」与「标准税率」两者取其低（俗称”两税合一”）的机制，但真正决定你最终”实缴税额”的，往往不是税率，而是你能合法扣减多少免税额和扣除项。
对于刚抵港、首次报税的内地职场人来说，弄清楚”谁可以豁免多少额度”，往往比研究税率高低更直接地影响到手收入。本文整理香港薪俸税下常用的免税额与扣除项目，并以表格形式呈现，便于在每年报税季（通常5月初至6月初）前快速对照。
所有具体金额以香港特区政府税务局每年最新公布为准，本文示例数字以2025/2026课税年度为参照。
一、香港薪俸税的两个核心概念
在进入免税额清单之前，先把两个常被混淆的概念分清楚：
- 免税额（Allowances）：根据你的个人状况（婚姻、子女、长者供养等）直接扣减应课税入息，类似内地的”起征点+专项附加扣除”。
- 扣除项（Deductions）：与”支出”挂钩，例如进修开支、长期储蓄（MPF/强积金自愿性供款）、居所贷款利息、慈善捐款等，必须实际发生并有证明文件。
两者均可用于”累进税率”计算，但标准税率（15%）路径下不适用免税额与扣除项，仅按入息总额计税。
二、个人基本免税额
这是每位纳税人都享有的”零门槛”豁免，无论你是否在港结婚、是否有子女。
| 项目 | 2025/2026课税年度金额（港元） | 说明 |
|---|---|---|
| 基本免税额（单身/已婚分开评税） | 132,000 | 最常用的免税额 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 须与配偶合并或共同申报 |
内地来港人士常见误区：基本免税额按”年度”计算，而非按月。即使你是年中抵港、只工作了半年，仍可在整年合并报税时一次性使用全额免税额。
三、子女相关免税额
子女免税额是内地家长在港最关心的项目之一。注意：子女免税额不能由父母双方”重复申领”，须由其中一方全额申领，或由双方各分一半。
| 项目 | 金额（港元） | 适用条件 |
|---|---|---|
| 子女免税额（第一名至第九名，每名） | 130,000 | 未满18岁；或年满18但未满25岁且正接受全日制教育 |
| 子女出生年度额外免税额 | 130,000 | 该名子女出生的课税年度可额外扣减一次 |
| 供养子女扣除（已婚且选择合并评税时使用） | 按子女免税额相应扣减 | 与”子女免税额”二选一，不能同时享受 |
关键提示：
- 子女免税额金额以税务局公布为准，且通常每年随通胀微调；
- 子女在港或内地均可享，不要求子女本人来港；
- 如子女在内地就读大学且年龄在18至25岁之间，可凭在读证明继续享受免税额。
四、供养父母/祖父母免税额
对许多承担”两头家庭”责任的内地来港职场人而言，这是节税空间最大的一项。
| 项目 | 年满60岁或以上（港元） | 年满55岁未满60岁（港元） |
|---|---|---|
| 供养父母/祖父母免税额（每名受养人） | 50,000 | 25,000 |
| 供养父母/祖父母额外免税额（如与受养人同住满全年） | 50,000 | 25,000 |
适用前提（必须同时满足）：
- 受养人（父母或祖父母）通常居住于香港（内地父母通常不符合，需留意）；
- 或受养人在该课税年度内全年连续与纳税人同住，且无独立生活能力；
- 纳税人实际提供生活费，可达受养人全年生活费一半以上；
- 受养人本人年度入息不超过22,000港元（基本免税额以内）。
如受养人是公公/婆婆/岳父/岳母，则必须与纳税人同住才能申领，不适用”非同住”的免税额。
对内地来港人士的现实情况：若父母长期留在内地、未满60岁或自己有退休金，通常无法享受这项免税额。但若父母符合条件并获批”受养人签证”赴港定居，即可申领。
五、长者住宿照顾开支扣除
这是一项常被忽略的”独立扣除项”，与上述免税额可叠加。
适用情形：纳税人为符合资格的长者亲属（父母、祖父母、外父母等）支付安老院或护理院的住宿与照顾费用。
- 扣除上限：每名长者最高100,000港元；
- 与”供养父母免税额”可同时使用，但必须先确认受养人符合免税额条件；
- 须凭院舍正式收据申报。
如受养人同住满全年，该项扣除不能与”同住额外免税额”叠加使用，须二选一。
六、其他可扣减项目（与”免税额”并行）
下列项目属于「扣除项」而非「免税额」，单独在应课税入息中扣减，但同样能降低税负。
| 项目 | 上限（港元） | 说明 |
|---|---|---|
| 强制性公积金（MPF）自愿性供款 | 18,000 | 仅”自愿性供款”部分可扣，雇主强制供款不可扣 |
| 个人进修开支 | 100,000 | 修读与现职相关、或为受雇取得新技能的课程 |
| 居所贷款利息 | 100,000 | 自住住宅的按揭利息，需为香港物业 |
| 长者住宿照顾开支 | 100,000 | 见上一节 |
| 慈善捐款 | 收入总额的35% | 认可慈善机构捐款 |
| 合资格年金保费（QDAP） | 60,000 | 购买符合资格的延期年金保费 |
| 根据认可职业退休计划的自愿性供款 | 18,000 | 与MPF自愿供款性质类似 |
自愿医保保费扣除项目在薪俸税下不适用，仅在个人入息课税下使用；如需用此扣除项，须在报税时同时申请”个人入息课税”评税。
七、常见节税组合对比（情景示例）
以下用简化数字示例（具体税率以政府公布为准），让你直观看到免税额配置的影响：
| 情景 | 假设年度入息（港元） | 可用免税额+扣除 | 应课税入息（港元） |
|---|---|---|---|
| 单身、无供养 | 600,000 | 132,000 | 468,000 |
| 已婚合并、无子女 | 1,200,000 | 264,000 + 居所贷款利息10万 + MPF自愿供款1.8万 | 818,000 |
| 已婚合并、1名子女、同住父母 | 1,200,000 | 264,000 + 130,000 + 100,000（同住额外）+ 其他 | 大幅降低 |
即使同样的收入，因为申报方式和供养组合不同，最终应课税入息可以相差数十万港元，税负也明显不同。
八、内地来港人士的实操建议
1. 何时需要首次报税？
抵港工作满一个完整课税年度（4月1日至次年3月31日）后，税务局一般会在当年5月发出报税表（BIR60）。不能因”我是内地人”或”我可能未来回内地”而不申报——香港薪俸税按”来源于香港的受雇收入”征收，离港前应办妥清税手续。
2. 内地收入是否需合并申报？
在港受雇工作所得，无论雇主是港企还是内地企业派驻，只要实际在港履职、薪酬由香港支付（或被视作香港来源），均须申报。纯内地境内所得（如出租内地物业、内地理财收益）不计入薪俸税，但若同时申请”个人入息课税”，可一并合并按较低税率处理。
3. 婚姻与报税方式的选择
已婚人士可”合并评税”或”分开评税”，并需比较两种方式下的应纳税额。一般而言：
- 双方收入差距大（例如一方在港高薪、另一方无入息或低入息）：合并评税更划算；
- 双方收入接近：分开评税往往更优。
可在报税表上同时勾选两种方式，由税务局自动选择有利者。
4. 留意”个人入息课税”这个”隐藏开关”
如果同时拥有薪俸、租金、营业利润等多种入息来源，申请”个人入息课税”通常更有利——可将所有入息合并，按累进税率统一计税，并使用各项扣除项（如居所贷款利息、自愿医保等）。内地来港人士若有出租物业收入、股息收入，这一步建议必做。
5. 妥善保存证明文件
免税额与扣除项的申领全凭佐证文件：结婚证书、子女出生证、在读证明、院舍收据、贷款利息单、捐款收据等。税务局可在评税后6年内追溯审查。
九、报税时间表与罚款提醒
| 事项 | 时间节点 |
|---|---|
| 税务局寄发报税表 | 通常为5月初 |
| 电子报税截止 | 一般为6月初 |
| 纸本报税截止 | 通常延后约1个月 |
| 离港清税 | 计划离港前1个月主动通知税务局 |
| 逾期申报罚款 | 最高10,000港元，并可加征附加税 |
重要提醒：离港时务必办妥”最后评税”（Final Tax Return），否则可能影响未来入境、再就业或申请其他签证。
十、关键信息速查表
| 类别 | 关键数字（2025/2026课税年度，港元） |
|---|---|
| 基本免税额（单身） | 132,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 |
| 子女免税额（每名） | 130,000 |
| 供养父母免税额（60岁以上） | 50,000 |
| 同住额外免税额 | 50,000 |
| MPF自愿性供款扣除上限 | 18,000 |
| 个人进修开支扣除上限 | 100,000 |
| 居所贷款利息扣除上限 | 100,000 |
| 慈善捐款扣除上限 | 入息的35% |
香港薪俸税的免税额体系看似条目繁多，但掌握”个人—家庭—供养—支出”四个层级后，就能根据自己的实际情况把每一项合法扣减用满。建议每年报税季前花半小时，对照本文表格重新整理家庭状况、受养人签证、子女在读证明、MPF供款记录等材料，再通过税务局「税务易」（eTax）电子报税平台提交——多数情况下无需聘用会计师，自行申报即可完成。
如果你还想了解强积金MPF如何搭配自愿性供款节税、首次报税的具体操作流程、离港清税的完整步骤等更多内容，欢迎浏览 hkguide.org 上整理的一系列香港工作与生活指南，持续更新针对内地来港人士的实用资讯。
常见问答
内地来港工作者首次报税需要满足什么条件？
根据文章说明，抵港工作满一个完整课税年度（4月1日至次年3月31日）后，税务局一般会在次年5月寄发报税表（BIR60）。只要在港产生受雇收入，即须申报，不能因内地身份或未来可能离港而免于申报。具体申报时点以税务局每年最新公布为准。
内地父母可以申请供养父母免税额吗？
文章明确指出，受养人（父母或祖父母）须”通常居住于香港”，或在该课税年度内与纳税人全年连续同住且无独立生活能力。若父母长期留在内地，通常不符合申领条件；但若父母符合条件并获批”受养人签证”赴港定居，则可以申领。
子女在内地读大学，还能享受子女免税额吗？
可以。文章指出，子女免税额不要求子女本人来港，只要符合年龄条件即可：未满18岁；或年满18岁但未满25岁且正在接受全日制教育。子女在内地就读大学时，可凭在读证明继续享受免税额。
已婚夫妇应该选择合并评税还是分开评税？
文章给出的判断思路是：若夫妻双方收入差距较大（例如一方在港高薪、另一方无入息或低入息），合并评税通常更划算；若双方收入接近，分开评税往往更优。纳税人可在报税表上同时勾选两种方式，由税务局自动按较低税额方式评税。
居所贷款利息扣除对内地来港人士有什么限制？
文章强调，居所贷款利息扣除仅适用于香港物业的自住住宅按揭利息，上限为100,000港元。若按揭物业位于内地，则不能用于薪俸税下的这项扣除；如需处理相关支出，建议另行咨询专业意见或了解”个人入息课税”的相关安排。