子女免税额申报：内地职场人在港报税的关键一环
在港工作的内地职场人，每年报税季都会面对一张密密麻麻的税表（BIR60）。在众多可申请扣减的项目中，”子女免税额”（Dependent Brother/Sister/Child Allowance）几乎是金额最大、操作也最需要细心的一栏——每名合资格子女，每一课税年度最高可获得 13万港元 的免税额度（以官方最新公布为准）。
但”免税额”并非自动到账，它需要纳税人主动在个别人士报税表内填报、提供资料，并在必要时回应税务局的查询。如果你首次在港报税，或者刚把配偶与子女接来香港，下文将帮助你一步步理清这条”省钱线”。
一、什么是子女免税额？
子女免税额是香港薪俸税下的一项 免税扣除，用于减轻纳税人供养子女的税务负担。其逻辑是：将原本应当计入应课税入息的金额，先行扣减一定额度，再按累进税率或标准税率计算税款。
换言之，免税额并不是”政府发钱”，而是让你的一部分收入 不必被征税。
2025/26 课税年度起，每名合资格子女的免税额为 130,000 港元（以官方最新公布为准）。如果你的应纳税所得额原本需要按 17% 标准税率计算，单这一项一年便可节省约 22,100 港元的税款。
二、谁能享受？三个核心条件
税务局对”子女免税额”的资格认定相当明确，必须 同时满足 以下三项：
1. 关系条件：必须是你的子女
合法婚生子女、非婚生子女、领养子女均符合条件。继子女在特定条件下也可纳入：例如你与该子女的父/母结婚，并且该子女在课税年度内曾与你同住且由你或你的配偶供养。
2. 年龄条件：未满 18 岁，或年满 18 但仍符合”残疾”定义
一般情形下，子女须在 该课税年度内未满 18 岁。如果子女年满 18 岁，则必须满足以下两项其中之一：
- 该子女正接受全日制教育（例如大学本科）；或
- 因身体上或精神上的伤残而无法工作。
在全日制教育条款下，子女在大学就读的时间通常可纳入合资格年度，但税务局会审视课程是否属于”全日制”。兼职课程、夜校、纯线上课程通常不获接纳。
3. 供养条件：你或你配偶在港提供经济支持
这是 最容易被忽视 的一项。税务局规定：免税额必须由 实际上在香港提供教育、抚养或供养 的父或母申报。如果你和配偶都在港工作，但子女长期居于内地，由祖父母照顾，则未必能顺利获得该项免税额。
实务上，税务局会从以下事实判断：
- 子女是否持有受养人签证在港居住；
- 子女是否就读于香港的学校或幼稚园；
- 银行转帐、海外汇款记录（用以证明父母提供生活费）；
- 医疗、保险等开支的支付方。
如果子女长期在内地，但父母以汇款方式承担其生活费，税务局在查核后 可能视情况批准，但审慎做法是同时保留学费、医疗等凭证。
三、多少额度？三类情形一图看懂
| 情形 | 子女条件 | 每名子女免税额（2025/26 课税年度） | 备注 |
|---|---|---|---|
| 一般情形 | 未满 18 岁；或年满 18 但接受全日制教育 | 130,000 港元 | 由在港供养方申报 |
| 首名子女出生年度 | 同一课税年度内出生的首名子女 | 260,000 港元（双倍） | 仅适用于课税年度内出生的 第一名 子女 |
| 子女为伤残受养人 | 经医生证明身体或精神上无能力工作 | 260,000 港元 | 不设年龄上限，与一般子女免税额可同时享有 |
关于”双倍首年免税额”：
如果你的第一个孩子在 2025 年 4 月 1 日或之后出生，而在该课税年度（2025/26 年度，即 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日）内你未曾享有其他子女免税额，则该首名子女可获 双倍免税额，即 260,000 港元。
需要特别留意：
- 仅适用于 课税年度内出生的第一名子女；
- 若当年已为其他子女申报过免税额，则不再适用首年双倍；
- 第二名、第三名子女出生时，不享受双倍，按常规 130,000 港元计算。
四、谁来申报？夫妻之间的分配原则
子女免税额 不能由父母重复申报。如果夫妻双方都有应课税入息，可自行协商由其中一人单独享用，或双方各自分摊。
两种操作方式
方式一：由收入较高者单独全部申报
适用于：双方收入差距较大，且较高收入者适用较高边际税率。此时把全部子女免税额集中给高税率一方，节税效果最显著。
方式二：双方按比例分摊
适用于：双方税率接近，或希望保留弹性。例如两名子女，一名由父申报，一名由母申报，可分别节省税款。
节税提示：一般而言，应将免税额集中分配给适用 较高税率 的一方。如果双方均按 17% 标准税率课税，则分配方式对税款影响不大，可根据方便度选择。
五、实操流程：首次申报与续年度申报
步骤 1：准备好子女资料
在填写报税表前，请先准备好：
- 子女姓名（中英文）、出生日期、香港身份证号码（如有）或旅行证件号码；
- 受养人签证资料（如已申请）；
- 在港学校名称及就读年级（如适用）；
- 如子女年满 18 岁，需提供全日制教育证明或医生签发的伤残证明；
- 出生证明书或领养令（如税务局要求补正）。
步骤 2：在 BIR60 表内填写
在个别人士报税表（BIR60）中：
- 在”受养父母、兄弟姊妹、子女免税额”栏目（通常位于第 7 部）填入子女人数；
- 如首次申报，税务局可能发出 IR1317B 表格，要求补充子女资料；
- 勾选你与配偶的分配方式（全部由你 / 全部由配偶 / 分摊比例）。
步骤 3：提交并保留凭证
- 在提交报税表前 核对子女数目与基本资料；
- 保留 6 年的相关证明文件（学费单、汇款记录、医疗收据等），以备税务局日后查询；
- 如以电子方式报税，可使用”税务易”（eTAX）登录 e-filing 系统提交。
步骤 4：留意税务局的查问信
税务局对子女免税额的审查近年趋严。常见查问问题包括：
- 子女是否真的与你同住？
- 你为子女支付了多少生活费？
- 你与配偶是否都各自申报了同一名子女？（重复申报会被剔除）
收到 IR1390 等查问信后，应在限期内以书面回复并附上证明文件。
六、五个常被忽略的注意事项
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继子女必须”曾与你同住”——单纯法律上的继父母子女关系，不能自动符合资格。
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内地出生的二胎、三胎，只要在课税年度内曾受你供养，亦可纳入——不存在”必须出生在香港”的限制。
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子女在年度中途年满 18 岁时——只要在该课税年度内未满 18 岁，整年均可享有免税额。
-
非婚生子女在取得法院命令或经父确认后——亦可申报免税额。
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永久离港的清算——如你在某课税年度中途永久离开香港，并以”清税”形式通知税务局，则该年度的免税额按实际在港时间比例处理，未必能全额享有。
七、节税建议：从 3 件事做起
- 夫妻协调一次：每年报税前与配偶商议子女免税额的分配方式，确定后由其中一方填报，并在另一方的报税表上标注”已由配偶申报”。
- 保留支付凭证 6 年：税务局可在 6 年内对任何课税年度提出查询。
- 善用”首年双倍”：如果计划在 2026 年内迎接第一名子女，请提前准备 IR1317B 资料，争取双倍免税额。
子女免税额是香港薪俸税里相对直观、金额又较大的一项抵扣。它不需要复杂的计算公式，但 需要对家庭安排与税务身份有清晰把握。对内地职场人而言，了解这一项不仅是每年省下一笔税款，更是真正把”在港扎根”这件事落到具体的家庭财务里。
想了解香港薪俸税下其他常见免税额与扣除项目（居所贷款利息、MPF自愿性供款、进修开支、个人进修扣除等）的操作细节，欢迎继续浏览 香港大全 上的其他香港税务与生活指南。
常见问答
子女长期在内地生活、由祖父母照顾，在港工作的父母还能申请子女免税额吗？
文章指出，子女免税额的前提是纳税人或其配偶”实际上在香港提供教育、抚养或供养”。若子女长期居于内地、由祖父母照顾，父母仅靠汇款支持，未必能顺利获批。稳妥做法是同时保留学费、医疗等支付凭证，以便税务局查核时”可能视情况批准”。
继子女在什么条件下可以纳入子女免税额？
依据文章，继子女并非自动符合资格。须满足：你与该子女的父或母结婚，且该子女在课税年度内曾与你同住，并由你或你的配偶供养。单纯法律上的继父母子女关系，并不能自动享有免税额。
双倍首年免税额只适用于第一名子女吗？第二、第三胎能否同样享受？
是的。文章明确说明，双倍免税额仅适用于”课税年度内出生的第一名子女”，且该年度未曾就其他子女申报过免税额。第二名、第三名子女出生时并不享受双倍，按常规每名 130,000 港元计算（以官方最新公布为准）。
子女在年度中途年满 18 岁，还能申报当年免税额吗？
可以。文章提到，只要子女在该课税年度内未满 18 岁，整年均可享有免税额，无需按在港天数比例折算。但如果子女全年已满 18 岁，则须正在接受全日制教育，或因身体或精神上伤残而无法工作，方可继续符合资格。
永久离港时子女免税额如何处理？
文章指出，如在某课税年度中途永久离开香港，并以”清税”形式通知税务局，该年度的子女免税额会按实际在港时间比例处理，未必能全额享有。建议在离港前向税务局了解具体折算方式与所需文件。