薪俸税自愿医保扣除：夫妻合计上限计算

香港薪俸税设有”认可自愿医保计划”（Voluntary Health Insurance Scheme，简称 VHIS）的税务扣除安排。每名受保人在每个课税年度就其缴付的合资格保费，可申请最高 8,000 港元 的税款扣除。表面上看，这是个人层面的福利；但当已婚夫妇选择 合并评税 时，扣除额可以”互通”——这是内地居民最容易忽略、却每年白白损失数百至上千港元税额的关键节税点。

本文将用一份具体算例，把”个人 8,000”与”夫妇合计 16,000”的差额讲透，并附上完整的申报步骤与避坑清单。

一、先弄清：VHIS 扣除的底层规则

1. 谁可以扣？

• 纳税人本人，或其 受养人（配偶、子女）
• 受养人须为 香港居民
• 每名受保人独立计算上限

也就是说，你为自己、配偶、子女分别投保，每人都有一份 8,000 港元的扣除额度——但需要分别有合资格保单支持。

2. 扣多少？

合资格保费的 实际缴付金额 与 8,000 港元上限，取 较低者。

举例：

• 你一年实缴 6,500 港元 → 扣 6,500
• 你一年实缴 9,200 港元 → 扣 8,000（封顶）
• 你一年实缴 12,000 港元 → 同样扣 8,000

3. 谁能享受”合计上限”？

只有当夫妇 选择薪俸税合并评税，且 两人均有应课税入息 时，才能把各自未用完的扣除额转给对方使用。这一安排是香港税务局在《税务条例》第 28 条下赋予的弹性。

二、个人申报 vs 夫妇合并：差距到底有多大？

假设一对双职夫妇 2025/26 课税年度的 VHIS 实际缴付情况如下：

上面这组数字，两人分报或合并，结果一样——因为 11,500 < 16,000，未触发”合计”机制。

再看第二组情况：

差额：12,500 - 11,000 = 1,500 港元。

按薪俸税标准税率 15% 计算，相当于 节税约 225 港元；按 2025/26 起的累进税阶，最高边际税率 17%，最多可节税约 255 港元。

数额虽不算巨大，但属”白捡”——前提是 你没有主动合并。

三、合计上限的完整计算公式

设夫妇各自实际可扣金额为 A（丈夫）与 B（妻子），合并评税后的合计扣除额 C：

C = min(A + B, 16,000)

四种典型场景：

也就是说，”合计”机制只在 一方实际保费超过 8,000、另一方低于 8,000 时产生节税效果。

四、合并评税的申报流程（2025/26 课税年度为例）

Step 1：准备 VHIS 保费证明

每张保单年度结束后，保险公司会寄出 「保费及已缴付金额证明」（IR56 表格之外的独立文件），上面会注明：

• 保单持有人姓名
• 受保人姓名
• 合资格保费金额（已自动区分受养人保单）

建议下载电子档，与报税表上的申报数额逐项核对。

Step 2：选择报税模式

香港薪俸税提供两种评税模式：

1. 个人入息课税（Personal Assessment）：夫妇各自申报
2. 合并评税（Joint Assessment）：夫妇合并为单一应税单位

合并评税的申请方式：

• 登录「税务易」（eTAX）网上系统
• 在薪俸税报税表（BIR60）的”已婚人士评税选择”栏目勾选「与配偶合并评税」
• 填写配偶姓名、香港身份证号码、签署同意书

Step 3：填入扣除项

在报税表的”扣除”部分找到「认可自愿医保计划保费」一行：

• 个人申报：分别填入本人保费、配偶保费（如有受养人保单）
• 合并评税：合并到一个申报单位，由任一方填报两人的合计数字即可

Step 4：核对评税结果

税务局发出评税通知书后，重点核对：

• 「认可自愿医保计划保费」一栏是否正确反映合计金额
• 应缴税款是否对应扣减后金额

如发现错误，可在评税发出后 1 个月内 提交反对（Objection），逾期则需在 6 个月内以”逾期反对”理由提出，需附合理解释。

五、夫妻合并评税的”隐藏门槛”

合并评税并非人人适用，税务局默认夫妇应 各自单独评税，仅在以下条件全部满足时才会启用合计机制：

1. 婚姻关系：在课税年度内属合法夫妻（包括民事伴侣）
2. 居住地：双方均为香港居民
3. 收入性质：至少一方有薪俸税应税入息；另一方可有可无
4. 共同选择：双方需在报税表上 共同签署 同意合并

如果一方长期不在港、未持有香港身份证，或婚姻关系在该课税年度内发生变动，可能影响合并资格。具体以税务局当年发出的指引为准。

六、五个常见误区

误区 1：买了 VHIS 就一定能扣满 8,000

错。VHIS 分为「标准计划」与「灵活计划」两大类，但 保单内部分附加保障（如升级病房差额、产科保障等）可能不计入合资格保费。实际可扣金额以保险公司发出的「合资格保费证明」为准。

误区 2：合并评税一定更划算

不一定。合并评税只会改变 扣除项的合计，但薪俸税应税入息的计算方式仍是分项累加，不会因为合并就降低税率。当夫妇两人收入差距悬殊时，合并评税甚至可能 拉高整体税负。建议两种模式都试算一遍，比较评税金额后再决定。

误区 3：父母保单也能合并

不能。VHIS 扣除仅限纳税人本人及 受养人（配偶、未成年子女 / 18-25 岁全日制学生子女）。父母的保费不在扣除范围内，也无法合并。

误区 4：自动续保保费不需重新申报

续保保费同样属于合资格保费，每年都需在当年报税表中填入。漏报一年，税务局不会主动补扣。

误区 5：内地居民不能用

只要保单持有人或受保人是 香港税务居民，并已取得受养人签证、优才 / 高才通签证等合法在港身份，其 VHIS 保费即可申请扣除。具体的资格细节，建议向持牌保险经纪或会计师确认。

七、节税之外的考量：合并评税的连带影响

合并评税除了影响 VHIS 扣除，还会改变其他扣除项的算法：

• 居所贷款利息：合并后共用同一上限（每年 10 万港元）
• 个人进修开支、强制性公积金自愿性供款、长者住宿照顾开支：各自独立的扣除项在合并时按比例分配

换句话说，”合并”是一个 综合打包方案，不能只盯着 VHIS 一项做决策。最稳妥的做法是：

1. 用税务局的 “税务计算器”（TAXCalc）分别模拟两种模式
2. 比较整体应纳税额
3. 选择应纳税额较低的方案

八、给内地赴港人士的实操建议

1. 先梳理保单：打开保险公司 APP，下载「合资格保费证明」，确认每张保单的”合资格金额”
2. 算清两个人各自的实扣额：用文中公式算出 A 与 B
3. 分别试算：登录 eTAX，用 BIR60 表格的模拟功能或税务局网页计算器，比较合并与不合并两种结果
4. 保留证据 6 年：香港税务局对税务事项的追溯期为 6 个课税年度，保单缴费记录需妥善保管
5. 必要时寻求专业意见：若家庭收入结构复杂、跨境税务安排较多，建议咨询会计师或持牌税务顾问

VHIS 合计上限是香港薪俸税里少有的”主动申报才能享受”的小福利。对内地赴港家庭而言，多一道合并评税的步骤，往往意味着每年多出数百港元的净节税；若再叠加居所贷款利息、子女教育等扣除项，整体节税效应会更可观。

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常见问答

内地居民买了 VHIS 之后，真的可以申请薪俸税扣除吗？

可以。前提是保单持有人或受保人属于香港税务居民，并已取得受养人签证、优才／高才通等合法在港身份。保单的「合资格保费」金额以保险公司发出的证明文件为准，每年需在薪俸税报税表中如实申报。具体资格细节建议向持牌保险经纪或会计师确认。

夫妻合并评税后，VHIS 扣除上限一定变成 16,000 港元吗？

并非”自动变 16,000”。合并评税只是允许把夫妻各自未用完的扣除额”互通”，合计上限才提升至 16,000 港元。如果双方实缴保费合计本就低于 16,000，合并与不合并的扣除额相同；只有在一方实缴超过 8,000、另一方低于 8,000 时，合并才会带来额外节税效果。

合并评税一定比分开评税更划算吗？

不一定。合并评税只会改变扣除项的合计，并不会因为合并而降低税率。当夫妻两人收入差距悬殊时，合并反而可能拉高整体税负。建议使用税务局的 TAXCalc 或 eTAX 的模拟功能，分别试算两种模式下的应纳税额，再选择较低者。

给父母投保的 VHIS 保费，能不能计入薪俸税扣除？

不能。VHIS 扣除范围只限于纳税人本人及其受养人，即配偶、未成年子女或 18–25 岁全日制学生子女。父母的保费既不在扣除范围内，也不能与夫妻的扣除额合并计算。

续保保费需要每年重新申报吗？漏报一年怎么办？

续保保费同样属于合资格保费，每年都需在当年报税表的「认可自愿医保计划保费」一栏重新填入。漏报一年，税务局不会主动补扣，需要在发现后尽快按程序补办；保单缴费记录建议保留至少 6 个课税年度，以应对税务局可能的追溯核查。

延伸阅读

• 夫妻合并与分开评税的选择测算
• 强制性供款一万八扣除上限的计算
• 自愿医保VHIS扣税的整体攻略
• 薪俸税免税额与扣除项完整清单
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