香港强积金雇主供款计算与缴纳
强积金（Mandatory Provident Fund，MPF）是香港退休保障制度的支柱之一。除少数豁免人士外，雇主与雇员都必须按月供款，款项交由核准受托人投资滚存。对内地企业主而言，在港设立公司后第一件”行政成本”往往就是搭建强积金体系——若漏缴或迟缴，雇主本人也可能被追讨供款并处以罚款。本文以实务视角，把雇主需要承担的”计算 + 缴纳”两个动作讲明白。
二、谁必须供款？哪些人可豁免？
强积金的覆盖逻辑很简单：年满 18 岁、未满 65 岁，连续受雇满 60 天的雇员，无论全职、兼职，都必须参加强积金计划。
常见可豁免人士：
| 豁免类别 | 适用对象 |
|---|---|
| 收入豁免 | 月薪低于港币 7,100 元（以官方最新公布为准）的雇员，雇主无需供款，雇员亦无需供款；月薪介于 7,100–25,000 元之间，雇主必须供款，雇员可选择不供款 |
| 行业豁免 | 家务雇员、自雇人士（自雇人士需参加自雇人士强积金账户，性质不同） |
| 资格豁免 | 未满 18 岁或年满 65 岁的雇员、纯粹海外派驻且受海外强积金式退休计划保障者 |
提示：60 天试用期并非完全免供——试用期雇主仍需在第 60 日起为该雇员建立账户并由首个供款日起开始供款。
三、供款比例与计算公式
标准供款比例
强积金供款按”有关入息”（Relevant Income）的 5% 计算，分别由雇主与雇员各承担 5%，但设有上下限。
| 角色 | 雇主供款 | 雇员供款 |
|---|---|---|
| 标准比例 | 5% | 5% |
| 上限（以官方最新公布为准） | 月薪港币 25,000 元封顶的 5%，即每月 1,250 元 | 月薪港币 25,000 元封顶的 5%，即每月 1,250 元 |
| 下限（以官方最新公布为准） | 月薪港币 7,100 元以下无需强制供款 | 同左 |
计算示例
以月薪 2 万港元的全职员工为例：
- 雇员供款：20,000 × 5% = 1,000 港元
- 雇主供款：20,000 × 5% = 1,000 港元
- 合计入账：每月 2,000 港元，年累计 24,000 港元
以月薪 3 万港元的员工为例：
- 雇员供款：按上限 1,250 港元
- 雇主供款：按上限 1,250 港元
- 合计：2,500 港元封顶，超过部分不再计提
浮动薪酬与”免入息期”处理
佣金、加班补、年底花红等均纳入”有关入息”，按月拆算后并入计算。雇员如某月没有入息（称为”免入息期”），该月免供，但雇主仍须依时为长期雇员维持账户。
四、缴纳时序与流程
强积金供款周期与一般税务不同，采用“雇主先扣雇员、再连同雇主部分一起上缴受托人”的模式。
标准供款周期
| 时点 | 雇主动作 |
|---|---|
| 每个供款日（一般为每月 10 号或之前） | 计算每位雇员上月薪金 |
| 供款日前 | 从雇员月薪中扣除雇员部分（5%） |
| 供款日前 | 准备雇主部分（5%） |
| 供款日前 | 一并电汇或划账至核准受托人账户 |
| 供款日后 | 保留供款记录 7 年备查 |
6 个核心步骤
- 选择受托人：MPF 体系下有多家核准受托人（含银行系、保险系、信托系），雇主需为雇员选定并与之签订参与协议。
- 登记雇主：填写并提交”参与协议”予受托人，提供商业登记证、雇员资料等。
- 登记雇员：提供每位合资格雇员的姓名、身份证号、入职日期、月薪等。
- 建立供款档案：按月记录每位雇员实际入息、雇员供款额、雇主供款额。
- 执行供款：每月在供款日前完成扣款与转账。
- 提交报表：每次供款后向受托人提交”供款申报表”，列明每位雇员的入息与供款金额。
内地企业主常见的踩坑点：习惯内地”由公司公账一笔发放给员工”的模式，忘记从员工薪酬中预先代扣雇员部分。MPF 必须先扣后缴，否则构成漏缴。
五、特殊场景：60 天规则与试用期
香港《强积金条例》设有”60 天规则”：新雇员入职后，雇主有 60 天时间为其登记并参加计划，60 天届满后的首个供款日开始正式供款。
试用期典型安排
| 情形 | 雇主责任 |
|---|---|
| 雇员入职未满 60 天 | 尚未开始强制供款 |
| 第 60 天仍在职 | 必须在 60 天届满后的首个供款日起为雇员供款 |
| 试用期内离职（未满 60 天） | 不需要供款，但应办理离职手续 |
试用期未通过 ≠ 不供款
如果员工在试用期内转为长期雇员，第 60 天后仍需补回——这是许多 HR 易忽略的节点。
六、迟缴、漏缴的罚则
积金局对违规雇主的处罚相当严格，常见罚则包括：
| 违规行为 | 法律后果（以官方最新公布为准） |
|---|---|
| 迟缴供款 | 罚款港币 5,000 元或供款额的 5%（以较高者为准），另加逾期利息 |
| 漏缴供款 | 同上罚款，且须补缴供款 |
| 持续欠缴 | 持续违法的每一天可另加 1,000 元罚款 |
| 故意逃避供款 | 经定罪后最高可被罚款 100,000 港元及监禁 6 个月 |
案例提示：内地企业主曾因”以为代发薪金即合规”，三年未为本地员工办理 MPF，被积金局追补供款 + 利息 + 罚款，金额远超原本应付总额。
七、给内地企业主的 4 条实操建议
- 公司开立银行账户后第一件事：与银行对接 MPF 受托人服务，简化月供自动化扣款流程，避免人为漏缴。
- 薪酬系统化：建议使用香港本地合规的 HR 工资系统，自动按 7,100 与 25,000 两个阈值计算雇主与雇员供款额。
- 保存书面记录：工资单、供款申报表、银行转账凭证均须保留 7 年，积金局抽查或雇员离职申诉时用得到。
- 雇员离职别忘清算：离职日确定后，须在供款周期内按离职前入息补足供款，并在 30 天内通知受托人处理账户转移。
八、与内地社保的横向对比
| 维度 | 香港 MPF | 内地社保 |
|---|---|---|
| 法定上限 | 月薪 25,000 港元封顶 | 一般按缴费基数上下限（无封顶对比） |
| 覆盖范围 | 仅养老（强积金层面） | 五险：养老、医疗、失业、工伤、生育 |
| 资金运用 | 雇员自选基金（股票、债券、混合、保守等） | 强制统筹账户 + 个人账户 |
| 跨地区转移 | 与内地社保尚未完全对接 | 各地之间可转移接续 |
内地企业主若同时为内地母公司与香港子公司员工缴社保，需分别按两套体系合规缴纳，不可视为一项支出合并。
九、结语
强积金是香港雇佣关系中成本最低、合规风险最低的”必答题”。对在港设立公司的内地企业主而言，把 MPF 视为薪酬体系的基础模块，及早选择受托人、规范化供款流程，才能避免入职多年后被追溯的风险。
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常见问答
香港公司没有雇员，是不是就不用办强积金？
是的。如果公司在港仅由股东自行经营、未聘请任何受雇人员（自雇人士需另行参加自雇人士强积金账户，性质不同），则暂不涉及以雇主身份为他人办理强积金的义务。但一旦聘用合资格雇员，即须按规定办理。
月薪低于 7,100 港元的兼职员工，雇主要供款吗？
月薪低于港币 7,100 元（以官方最新公布为准）的雇员，雇主与雇员双方均无需强制供款；但若月薪介于 7,100 元至 25,000 元之间，雇主必须按 5% 供款，雇员则可自行选择是否参与。
试用期 60 天内可以不为员工办强积金吗？
可以。60 天规则允许雇主在新雇员入职后有 60 天宽限期，期间尚未开始强制供款；但一旦第 60 天届满且员工仍在职，雇主必须在首个供款日起正式供款。若试用期未通过、员工在 60 天内离职，则无需补缴，但应妥善办理离职手续。
漏缴或迟缴强积金会怎样？
常见罚则包括：迟缴或漏缴可被罚款港币 5,000 元或供款额的 5%（以较高者为准），并须补缴供款及支付逾期利息；持续欠缴期间，每一天可另加罚款 1,000 元；若属故意逃避供款，经定罪后罚款及监禁刑期会以官方最新公布为准。无论金额大小，积金局均可追溯，雇主本人亦可能被追讨。
内地母公司已经为员工缴了社保，香港还要再缴强积金吗？
需要。香港强积金与内地社保是两套独立体系，目前尚未完全对接。在港设立的子公司若聘请本地员工，仍须按香港《强积金条例》单独履行雇主供款义务，不可与内地社保支出合并视为一项。
佣金、年终奖这些浮动收入，要并入强积金计算吗？
要。佣金、加班补、年底花红等均属”有关入息”，须按月拆算后并入强积金计算基础；若雇员某月完全没有入息（”免入息期”），该月可免供，但雇主仍须为长期雇员维持账户运作。