香港薪俸税免税额与扣除项目
香港薪俸税按地域来源征税,采用两级标准税率(标准税率法)或累计超额税率(累进税率法),取税额较低者征收。在”应课税入息”计算之前,纳税人可先享有个人免税额,再扣除认可慈善捐款、居所贷款利息、强制性供款、个人进修开支、长期照顾开支、长者住宿照顾开支、自愿医保计划保费、辅助生育服务开支等多项扣除。免税额是按身份自动享有,扣除则需申报并提供证明。本文系统整理2026课税年度(2025年4月1日至2026年3月31日)的核心项目,供有意在港工作或首次报税人士参考,具体金额以税务局最新公布为准。
一、个人免税额:按身份自动享有
个人免税额按纳税人婚姻、子女、供养亲属等身份自动适用,无须提交证明文件,税务局会按其申报资料直接计算。
| 免税额项目 | 2026课税年度金额(港元) | 适用对象 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 | 单身、已婚但配偶收入未达免税额、未与其他人士合并评税 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 纳税人已婚,配偶无应评税入息,或选择合并评税 |
| 子女免税额(第一名至第九名) | 每名 130,000 | 每名合资格子女,出生年度可获额外单次免税额 |
| 子女出生额外免税额 | 130,000 | 每名新生子女在出生年度单次享有 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 每名 37,500 | 未满18岁,或18至25岁全日制学生,无收入或入息不超过指定上限 |
| 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额(基本) | 每名 50,000 | 父母/祖父母年龄55岁以上,与纳税人同住至少6个月或全年获纳税人供养 |
| 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额(额外) | 每位受养父母/祖父母 50,000 | 与基本免税额叠加,与父母同住可再额外加计 |
| 单亲免税额 | 132,000 | 全年单身、离婚、丧偶,并独力抚养合资格子女 |
| 伤残人士免税额 | 75,000 | 纳税人本人为伤残人士 |
| 伤残受养人免税额 | 每名 75,000 | 配偶、子女、父母或祖父母为伤残人士 |
| 照顾伤残祖父母或父母免税额 | 75,000 | 已享有供养免税额的祖父母/父母为伤残人士 |
提示:已婚夫妇如选择合并评税或共同财产申报,可合并使用配偶的免税额与扣除项目,但税率亦相应调整。具体适用情形由税务局按个案判定。
二、扣除项目:七大开支类目
与”免税额”不同,”扣除”项目必须有实际支出且符合条件,通常需保留单据供税务局复核。
1. 居所贷款利息
纳税人或其同住配偶于香港用作主要居所的住宅物业,可申报贷款利息扣除,每年上限为100,000港元,最长可申报20个课税年度(须为连续年度)。
- 只适用于自住物业,出租或空置不适用
- 物业必须位于香港境内
- 贷款须为指定机构(银行、认可财务机构、雇主贷款等)所提供
- 申报期内须为物业唯一或主要居住地
2. 强制性公积金(MPF)与职业退休计划供款
纳税人就强制性公积金计划或个人账户型强积金供款,每年最高扣除额为18,000港元;参加认可职业退休计划的自雇人士,亦可扣除同等上限的强制性供款部分。
3. 个人进修开支
纳税人修读订明教育机构开办的修业期不少于一年的教育课程所支付的学费、考试费及其他相关费用可申请扣除,每年上限为100,000港元。
- 包括认可培训机构、企业培训机构、特定行业专业团体开办的课程
- 不限于学位课程,持续教育、专业证书、行业考试均可
- 须为个人自费进修,雇主资助部分不能重复扣除
4. 认可慈善捐款
向香港认可慈善机构或政府作现金捐款,扣除额为应评税入息的35%(款项超过100港元),不得超出上限。
5. 长者住宿照顾开支
纳税人或其同住配偶为符合资格的长者亲属(通常指年满60岁)支付予香港安老院舍或护理机构的住宿、护理及膳食费用,可申请扣除,每年上限为100,000港元。
6. 自愿医保计划保费
纳税人就本人或指明亲属(配偶、子女)购买合资格自愿医保计划保单所缴付的保费,可申请税务扣除,每年上限为每名受保人8,000港元。
7. 辅助生育服务开支
纳税人或其配偶接受在香港进行的辅助生育治疗(包括体外受精、胚胎移植及相关医疗服务)所支付的合资格开支,可申请扣除,每年上限为100,000港元。
三、个人免税额 vs 扣除项目:核心区别
| 维度 | 个人免税额 | 扣除项目 |
|---|---|---|
| 适用逻辑 | 按身份自动享有 | 按实际支出申报 |
| 是否需要证明 | 一般不需要(默认适用) | 必须保留单据、合约、收据 |
| 常见项目 | 基本免税额、已婚、子女、供养父母 | 居所贷款利息、个人进修、慈善捐款 |
| 是否影响税率选择 | 影响应课税入息计算 | 影响应课税入息计算 |
| 可否结转 | 部分有结转规则(如子女) | 大部分不能结转 |
| 配偶分配 | 部分可分摊或合并使用 | 部分可在配偶间分摊 |
四、新婚/初到港/跨境人士常见情境
情境一:内地来港工作人士
首次报税时若尚未取得香港身份证,但已取得香港雇主发出的受雇合约,可凭雇主填报的IR56B表格及相关收入记录,以”非居民”或”居民”身份申报,适用同样免税额制度。已享有的内地个人所得税项,如属香港税务条例允许的境外已征税项,可申请税收抵免。
情境二:已婚夫妇合并评税
夫妻双方均有入息时,可选择合并评税或分开评税。合并评税后,适用税率较高一方(通常为收入较高者)的累进税率,但可使用配偶未用的免税额与扣除,最终税额由税务局按两种方法分别计算并通知。
情境三:供养内地父母
纳税人供养未满60岁的父母,通常不符合供养父母免税额(年龄门槛为55岁);但若父母满55岁、未满60岁且符合供养条件,仍可享有基本免税额。供养内地父母同样可享免税额,无须父母来港居住,但须由纳税人提供不少于全年金额的生活费,并按要求保留银行转账或汇款记录。
五、申报与时间节点
- 课税年度:每年4月1日至次年3月31日
- 报税表发出:税务局通常于5月发出上一课税年度的报税表(BIR60)
- 递交期限:一般为发出日起1个月内(电子报税可自动延期)
- 缴税期限:评税通知发出后,通常于2个月内一次或分两期缴清
可透过「税务易」(eTAX)电子平台完成申报、查阅评税及缴款,亦可亲临税务局或邮寄办理。
六、实务提醒
- 保留全部单据至少6年——税务条例规定税务局可在指定期限内追回漏报或错报税款。
- 居所贷款利息只可在物业转名前一次性填写——银行会发出”贷款利息申报表”,须连同按揭还款表一并提交。
- 供养父母免税额须主动申报——税务局不会自动查阅家庭资料。
- 内地跨境人士注意税务居民身份——若全年在港超过180天,通常被视为税务居民,全球收入均须申报;反之则仅就来源于香港的收入课税。
- 如对评税有异议,可于评税通知发出后1个月内提出书面反对,并附上理据与证明文件。
结语
香港薪俸税制度以”低税率、简单扣除”著称,免税额与扣除项目覆盖婚姻、子女、进修、医疗、居所、退休等人生重要阶段。熟悉各项免税额与扣除,合理规划收入与支出结构,既能合规履行纳税义务,也能避免多缴税款。实际金额、申请细节与申报流程,以税务局(Inland Revenue Department)每年最新公布的《税务条例释义及执行指引》为准。
如需进一步了解香港税务申报流程、强积金制度、居港权与税务居民认定规则,以及内地与香港跨境税务安排,香港大全 提供更多香港相关实用指南,供持续参阅。
常见问答
内地人去香港工作,什么时候开始需要报薪俸税?
依据文章,香港薪俸税按地域来源征税,只要在香港产生或来源于香港的受雇收入,均须申报,与是否取得香港身份证无直接关系。内地来港人士若已取得香港雇主发出的受雇合约,可凭雇主填报的IR56B表格及相关收入记录,以”非居民”或”居民”身份申报,适用同样的免税额制度。具体申报身份与起算时点,以税务局最新公布为准。
已婚夫妻是合并报税还是分开报税更划算?
文章指出,夫妻双方均有入息时,可选择合并评税或分开评税。合并评税后适用税率较高一方(通常为收入较高者)的累进税率,但可使用配偶未用的免税额与扣除;最终税额由税务局按两种方法分别计算并通知,纳税人不必自行比较,只需依税务局发出的评税结果缴税即可。
在香港买了自住房,贷款利息可以全部用来抵税吗?
不可以。文章明确,居所贷款利息扣除每年上限为100,000港元,且最长只可申报20个课税年度(须为连续年度)。该扣除只适用于自住物业,出租或空置不适用,且物业必须位于香港境内,由指定机构提供贷款。申报期内还须为唯一或主要居住地,缺一不可。
供养内地年迈父母,可以申请供养父母免税额吗?
可以。文章说明,供养内地父母同样可享免税额,无须父母来港居住。年龄门槛方面,父母须年满55岁,与纳税人同住至少6个月或全年获纳税人供养,并由纳税人提供不少于全年金额的生活费,同时按要求保留银行转账或汇款记录。供养未满55岁的父母,通常不适用此免税额,以税务局按个案判定为准。
自愿医保、强积金、进修学费这些扣除可以同时享受吗?
可以。文章将个人免税额与扣除项目分列,扣除项目须有实际支出并保留单据。同一课税年度内,纳税人可同时申报居所贷款利息、强制性公积金供款(每年上限18,000港元)、个人进修开支(每年上限100,000港元)、自愿医保保费(每名受保人每年上限8,000港元)及慈善捐款等多项扣除,各项上限独立计算。具体申报细节与可扣除范围,以税务局每年最新公布的指引为准。