薪俸税税率与免税额一览
香港薪俸税（Salaries Tax）是向在香港产生或得自香港的受雇收入征收的直接税，由税务局负责征管。每年 5 月至 6 月，纳税人会收到上一课税年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）的报税表（BIR60）。与内地个人所得税不同，香港薪俸税采用”地域来源”原则——只有源自香港的受雇收入才需纳税，海外收入通常可申请豁免。
计税时，纳税人可自由选择”标准税率法”或”累进税率法”，两者取较低税额征收。这就是香港薪俸税常被讨论的”低税优势”的来源。
一、两种计税方法
1. 标准税率法（Standard Rate）
- 税率：以官方最新公布为准（现行税率为应评税入息的固定百分比，采用两级制）
- 适用人群：高收入人士、收入来源简单、扣除项目少的纳税人
- 计算方式：应评税入息净额 × 标准税率 = 应缴税款
- 特点：不设累进级距，收入越高反而越有”封顶”优势
举例：若应评税入息净额为港币 150 万元，按两级标准税率计算后缴税约港币 21 万元；按累进税率计算后约港币 24 万元——这种情况下选标准税率更划算。
2. 累进税率法（Progressive Rates）
- 税率结构：分多个级距，低段税率较低，高段税率较高
- 适用人群：收入中等、享有较多免税额与扣除项目的纳税人
- 计算方式：按应评税入息净额适用对应级距逐段计税
- 特点：免税额（基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额等）能直接冲抵入息
税务局会自动按两种方法计算并选用税额较低者，纳税人无需自行比较（除非想主动选择）。
二、2025/26 课税年度关键税率
| 税项 | 内容 | 说明 |
|---|---|---|
| 标准税率（首段） | 应评税入息净额首若干万元 | 以官方最新公布为准 |
| 标准税率（次段） | 超出首段部分 | 以官方最新公布为准 |
| 累进税率 | 分为多个级距 | 以官方最新公布为准 |
| 税款宽减 | 每宗个案上限 | 以官方最新公布为准 |
操作建议：每年《财政预算案》公布后，标准税率、累进税级距与每宗宽减上限都可能调整。报税前务必查阅税务局官网最新公告，避免沿用过期数字。
三、主要免税额与扣除项目
香港薪俸税设有多种”免税额”（Personal Allowance）与”扣除”（Deduction），后者范围比前者更广，可涵盖强积金供款、个人进修开支、居所贷款利息、慈善捐款等。
1. 个人免税额（按身份自动适用）
| 免税额项目 | 金额（港币） | 说明 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 以官方最新公布为准 | 所有纳税人自动享有 |
| 已婚人士免税额 | 以官方最新公布为准 | 与配偶合并评税或分开评税均可 |
| 子女免税额（第一名） | 以官方最新公布为准 | 每名子女出生年度可获 |
| 子女免税额（第二至第九名） | 以官方最新公布为准 | 数额与第一名相同 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 以官方最新公布为准 | 须符合居住与供养条件 |
| 供养父母/祖父母免税额 | 以官方最新公布为准 | 年满 60 岁或符合伤残定义可获额外加计 |
| 单亲免税额 | 以官方最新公布为准 | 须在课税年度内至少部分时间单亲 |
2. 扣除项目（须主动申报）
| 扣除项目 | 上限（港币） | 适用条件 |
|---|---|---|
| 强制性强积金供款 | 以官方最新公布为准 | 雇主与雇员合计强制供款部分 |
| 自愿性医保（VHIS）保费 | 以官方最新公布为准 | 为本人或指明亲属投保认可产品 |
| 个人进修开支 | 以官方最新公布为准 | 修读认可课程、雇主未负担部分 |
| 居所贷款利息 | 以官方最新公布为准 | 自住物业、须为香港境内住宅 |
| 长者住宿照顾开支 | 以官方最新公布为准 | 付予养老院或护理机构 |
| 慈善捐款 | 以官方最新公布为准 | 捐予认可慈善机构 |
| 合资格年金保费 | 以官方最新公布为准 | 须为合资格年金合约 |
| 住宅租金扣除 | 以官方最新公布为准 | 须符合纳税人在港受雇、租住住宅等条件 |
2022/23 起新增的”住宅租金扣除”对内地赴港工作人士尤其有用——即使刚到港租房，只要符合在港受雇、无持有任何住宅物业等条件，最高可扣除若干万元。
四、内地人士赴港的常见场景
场景一：通过高才/优才计划抵港
- 税务身份：通常属于”临时居民”，但只要收入源自香港，仍须申报薪俸税
- 海外收入：若部分收入在内地发放，可能被认定为”海外受雇工作”——需按”停留天数 × 海外天数比例”计算香港应税部分
- 关键动作：抵港后尽快填写 IR561（税务居所申报），向税务局说明自己在港的居住与工作情况
场景二：跨境派遣（内地母公司发薪、香港子公司工作）
- 若受雇于内地公司，仅短期派驻香港，可能适用”183 天免税”或”非香港受雇工作”豁免
- 若人事关系、工资单、社保均由内地承担，需准备详细的雇佣合同与派遣证明文件
场景三：在港创业成立公司、自己发薪给自己
- 公司层面：利得税（Profits Tax），两级制税率
- 个人层面：以董事身份收取的薪金须申报薪俸税
- 提示：个人层面与公司层面的税基计算相互独立，需分别准备账目
五、申报与缴纳时间表
| 时间节点 | 事项 |
|---|---|
| 5 月初至 6 月初 | 税务局寄发报税表（BIR60） |
| 6 月内 | 自行网上报税或交回表格（视乎发函要求） |
| 评税通知书发出后 1 个月内 | 缴纳税款，或申请分期 |
| 课税年度结束后 | 准备雇主提供的 IR56B 表格与收入证明 |
逾期申报：可被加收附加税（最高为少缴税额的数倍），并影响未来签证续签时的”税务合规”审查——这一点对需要续签高才/优才/IANG 的人士尤其关键。
六、节税小贴士
- 保留所有支出凭证：进修课程、医疗保险、慈善捐款、租金单据等
- 已婚人士分开评税：若一方收入高、另一方低，分别申报可能比合并评税更划算
- 雇主与自雇的税务身份不同：自雇者可申请更多扣除（如自住房贷利息），受雇者则受限于”必须为香港住宅”等条件
- 主动报税而非等待：部分新抵港人士误以为”没收到报税表就不用报”——税务局若未主动发函，纳税人仍有申报义务
- 善用 eTAX 网上系统：可随时查阅评税记录、暂缴税、过往申报资料
七、常见误区
- ❌ “在港工作不满 183 天就不用交税”——错。是否须课税取决于收入来源地，而非停留天数
- ❌ “海外收入完全不用在香港申报”——部分情况仍需申报，由税务局判断是否纳入应评税入息
- ❌ “免税额越多越划算”——并非绝对。若免税额累计接近应评税入息，可能反而不利（因为标准税率法可能更优）
- ❌ “公司发的股票期权不算收入”——按行权/归属时间可能需计入应评税入息
香港薪俸税制度看似简单，但在跨城、跨境、跨雇佣关系的情况下，常常牵涉到雇佣合同条款、税务居民身份认定、强积金与社保衔接等多个层面。建议每年报税前对照官方最新数字重新核算一次，必要时可向注册税务师（Tax Advisor）寻求专业意见。
香港大全 整理了更多香港税务、入境计划、生活配套的相关指南，供内地赴港人士持续参考。
常见问答
内地人在香港工作多久就不用交薪俸税？
是否须课税取决于收入来源地，而非停留天数。即使全年在港工作不满 183 天，只要受雇收入源自香港，仍须申报薪俸税。文章指出，”183 天”常被误解为免税门槛，实际并非如此。
香港薪俸税的标准税率和累进税率怎么选？
纳税人无需自行比较。税务局会按两种方法分别计算，自动选用税额较低者，纳税人只需在报税表上确认即可。若想主动选择另一种计税方式，也可在申报时提出。
内地的工资收入要不要在香港报税？
视乎雇佣关系与发薪地点而定。若受雇于内地公司、工资在内地发放、社保由内地承担，可能适用”非香港受雇工作”豁免或按”停留天数 × 海外天数比例”计算香港应税部分。建议抵港后尽快填写 IR561，向税务局说明在港居住与工作情况，由税务局判定。
内地赴港人士可以申请哪些扣除项目？
文章特别提到 2022/23 起新增的”住宅租金扣除”，对刚到港租房的工作人士较为实用，前提是符合”在港受雇”且未持有任何香港住宅物业等条件。此外，自愿性医保保费、个人进修开支、居所贷款利息（须为香港自住住宅）等也可申报，具体上限以官方最新公布为准。
报税表没收到是不是就不用申报？
不是。文章特别提醒，部分新抵港人士误以为”没收到报税表就不用报”，但即使税务局未主动发函，纳税人仍有申报义务。逾期申报可能被加收附加税，并影响未来签证续签时的税务合规审查。