香港薪俸税各类免税额一览
香港薪俸税（Salaries Tax）采用”应课税入息实额”计算，先以入息总额扣除个人及受养人免税额，再按累进税率或标准税率（以较低者为准）征收。免税额的高低直接决定最终税款，因此了解自身可享有的免税项目，是每位纳税人、在港工作人士及家庭在报税前必须做足的功课。
香港的薪俸税免税额由《税务条例》及其附属法例订明，每年由财政司司长在《财政预算案》公布调整，再经立法会通过后实施。本文以截至2026年4月1日起生效的课税年度免税额为准整理，实际金额以官方最新公布为准。
一、核心概念：什么是「免税额」？
在开始逐项拆解之前，先厘清三个概念：
- 免税额（Allowance）：从应课税入息中直接扣除的固定金额，不需证明实际支出。
- 扣除（Tax Deduction）：须符合特定条件（如自願医保、MPF自愿性供款、长者住宿照顾开支等），上限有限，从入息实额中扣减。
- 税款宽减（Tax Rebate）：在计算税款后再作一次性的扣减，由政府按年度财政状况决定，并非每年必有。
本文聚焦于免税额部分。需留意，免税额只适用于薪俸税、利得税的”个人入息课税”（Personal Assessment）不适用；若纳税人同时有薪俸与业务利润，可透过个人入息课税把两者合并计算，间接提升免税额的整体效应。
二、个人基本免税额
每位纳税人均享有”个人入息免税额”，无须任何附加条件，年满 18 岁或以下但有薪俸收入亦可申报（视乎所属类别）。
| 免税额项目 | 2026/27 年度金额（港币） | 适用条件 |
|---|---|---|
| 基本免税额（Basic Allowance） | 以官方最新公布为准 | 所有纳税人自动享有 |
| 已婚人士免税额（Married Person’s Allowance） | 以官方最新公布为准 | 课税年度内已婚，且配偶无应课税入息或入息低于基本免税额 |
关键提示：
- 不可同时享有基本免税额与已婚人士免税额，二选其一；
- 若夫妻均有入息且分别申报薪俸税，须合并评税（Joint Assessment）才能享有已婚人士免税额。
三、子女相关免税额
子女免税额是香港家庭最关心的部分，分两层：
1. 子女免税额（Child Allowance）
适用于每名未婚、未满 18 岁的子女；或年满 18 岁但仍在校全日制就读（25 岁前）的子女。
| 免税额项目 | 2026/27 年度金额（港币） | 备注 |
|---|---|---|
| 每名子女（第 1 至 9 名） | 以官方最新公布为准 | 适用所有家庭 |
| 每名子女（第 10 名及以上） | 以官方最新公布为准 | 通常以全额计算（不同于前 9 名的累进递减模式） |
2. 出生年度额外免税额
每名子女于课税年度内出生，可获一笔过额外免税额；同一子女在同一年度出生的额外免税额，只能由其中一方父母索取。
四、供养受养人相关免税额
1. 供养父母/祖父母免税额
按受养人年龄、是否与纳税人同住分四档：
| 类别 | 同住（港币） | 不同住（港币） |
|---|---|---|
| 60 岁或以上 | 以官方最新公布为准 | 以官方最新公布为准 |
| 55–59 岁 | 以官方最新公布为准 | 以官方最新公布为准 |
附加条件：
- 受养人须为香港身份证持有人（通常要求居住满一定年限）；
- 父母/祖父母于课税年度内接受纳税人或配偶不少于港币 12,000 元的供养（金额以官方最新公布为准）；
- 不可与伤残受养人免税额同时享有，只可择较高者。
2. 伤残受养人免税额（Disabled Dependant Allowance）
适用于纳税人或配偶供养的伤残直系亲属（父母、祖父母、子女、兄弟姊妹），须由政府认可机构或注册医生证明。金额为基本免税额之上额外一笔。
3. 单身纳税人供养伤残兄弟姊妹免税额
专为单身、丧偶或离异人士而设，须供养的兄弟姊妹须为未婚、未满 18 岁或在校全日制学生（25 岁前）。
五、伤残人士自身免税额
若纳税人本人已获发伤残人士证明，可在基本免税额之上额外享有”伤残人士免税额”。
| 免税额项目 | 2026/27 年度金额（港币） |
|---|---|
| 伤残人士免税额 | 以官方最新公布为准 |
此免税额与伤残受养人免税额性质不同——前者是纳税人本人，后者是受养人。
六、各类免税额对照总表
为方便查阅，将常见免税额整理如下（金额以官方最新公布为准）：
| 免税额项目 | 适用对象 | 关键条件 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 所有纳税人 | 自动享有 |
| 已婚人士免税额 | 已婚人士 | 配偶无入息或入息低 |
| 子女免税额 | 父母/监护人 | 子女未婚、18 岁以下（或在校 25 岁前） |
| 出生年度额外免税额 | 新生子女父母 | 该年度出生 |
| 供养父母/祖父母免税额 | 纳税人或配偶 | 受养人须港人、年龄 55+/60+ |
| 伤残受养人免税额 | 纳税人或配偶 | 受养人持有伤残证明 |
| 伤残人士免税额 | 纳税人本人 | 持有伤残证明 |
七、报税实务：免税额申领流程
- 填妥 BIR60 表格：税务局的”雇主填报的薪酬及退休金报税表”由雇主提交；个人则用 BIR60 报税表或在税务局 eTAX 网上系统填报。
- 核对受养人资料：申报前准备好受养人的香港身份证号码、出生日期、亲属关系证明等。
- 注意申报时点：每年税务局约于 5 月寄出报税表，1 个月内须交回（以信封面邮戳日期为准）。
- 保留证明文件：虽不需随报税表提交，但应在课税年度结束后保留 6 年（香港税务追溯期）以备查。
- 慎用个人入息课税：业务收入与薪俸并存者，可透过个人入息课税把免税额、亏损与扣除合并计算，往往能降低整体税负。
八、常见误区与提醒
- “全额免税额”vs”扣减”混淆：免税额无需提供收据，扣除（如长者住宿照顾、居所贷款利息）则需符合严格条件。
- 父母轮流供养：子女多人供养同一位父母，可协议由其中一人申领，免税额仍属”全数”，不可拆分。
- 新移民首年：即便年中抵港，亦可按”全年”享有基本免税额；按香港税务的”时间比例”计算入息。
- 离港后报税：离开香港仍可能就”来源于香港”的入息被征税，免税额按当年在港日数按比例享有。
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常见问答
基本免税额和已婚人士免税额可以同时享有吗？
不可以。基本免税额与已婚人士免税额属”二选其一”项目，纳税人只能根据自身婚姻状况择一申报。若夫妻双方均有入息，须选择合并评税（Joint Assessment），才可享已婚人士免税额；若各自独立申报，则只能分别享有基本免税额。
在港工作未满一年，也能享全年基本免税额吗？
可以。新移民或在港工作未满一年者，按香港税务的”时间比例”计算入息实额，但免税额本身仍可按”全年”享有。文章提醒，即便年中抵港，基本免税额无须按在港日数折减；不过入息部分会按在港日数按比例计算应课税入息。
父母轮流由多名子女供养，免税额可以拆分吗？
不可以。文章明确指出，子女多人供养同一位父母时，免税额仍属”全数”，须由兄弟姐妹之间协议由其中一人申领，不能拆分给多人分别享受。
子女已满 18 岁仍在大学读书，还能享有子女免税额吗？
可以。子女免税额适用于未婚、未满 18 岁的子女；或年满 18 岁但仍在校全日制就读的子女（须在 25 岁前）。符合条件即可继续享有子女免税额，无需证明经济上仍由父母供养。
供养父母/祖父母免税额与伤残受养人免税额能否同时申请？
不可以。供养父母/祖父母免税额与伤残受养人免税额属择一享有项目，纳税人只可在两者中选择金额较高者申领。文章建议在申领前先比较两者的适用条件与金额，按较高者提出申请。
报税后，税务局还会要求补交受养人证明文件吗？
可能会。文章提醒，虽然报税时无须随 BIR60 表格提交证明文件，但纳税人应在课税年度结束后保留文件 6 年（香港税务追溯期），以备税务局查核。建议预先准备受养人的香港身份证号码、出生日期、亲属关系证明等资料。