首份税表填写清单：入息、免税额、扣税、强积金、暂缴税
对许多刚抵港工作、第一次收到税务局寄来浅绿色信封（BIR60 报税表）的内地朋友来说，”薪俸税”三个字往往伴随着陌生感：表格从第 1 页写到第 5 页，”应评税入息”、”个人入息课税”、”暂缴税”一堆名词让人眼花缭乱。其实 BIR60 的结构高度模板化，只要把入息、免税额、扣除、税款四个板块逐一对应填好，第一次报税并不会太复杂。
本文以一位普通受雇人士的视角，把 BIR60 上最关键的栏位拆成一张「填写清单」，并对几个最容易出错的点做说明。文内涉及的具体金额以香港税务局最新公布为准。
一、报税时间表与提交方式
香港的课税年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。一般而言，税务局会在 4 月底至 5 月初寄出上一课税年度的报税表，缴税人通常有 约 1 个月 的期限填妥并交回。
提交方式（以税务局 2026 年的安排为参考）：
| 方式 | 适用情况 | 备注 |
|---|---|---|
| 「税务易」（eTAX）网上填报 | 持有税务编号、有／无个人密码均可 | 首次使用需先开通账户 |
| 邮寄 | 填妥纸本报税表 | 留意邮戳日期 |
| 亲身递交 | 各区税务局服务站 | 适合需要现场答疑者 |
内地常见误区：不少朋友把”报税”理解为”自己算自己交”，其实报税只是申报，最终税款由税务局核税后才发出”缴税通知书”，再按通知书的金额与限期去缴交。
二、Part 1｜个人资料：基本照填即可
第 1 页主要是个人基本资料：姓名、香港身份证号码、住址、婚姻状况、受雇公司名称与地址、入职与离职日期等。
几个需要留意的栏位：
- 婚姻状况：以课税年度最后一天（即 3 月 31 日）的状态为准。已婚人士可与配偶选择合并或分开评税，影响最终的免税额与累进税率。
- 雇员类别：全职、兼职、董事酬金分别勾选；如果同一年度在多家公司受雇，每家公司的入息与扣税资料都要逐一填入。
- 暂时离港：如果在课税年度内曾长期离港超过若干天，部分免税额（如居所贷款利息）会受影响，需如实申报。
三、Part 2｜入息申报：哪些要报、哪些不用报
报税表第 2 部分的”应评税入息”是指任职、受雇或担任董事所得的收入。一般包括：
| 收入项目 | 是否需要申报 | 说明 |
|---|---|---|
| 每月基本薪金 | ✅ 是 | 最常见的入息项目 |
| 加班费、津贴、佣金 | ✅ 是 | 计入应评税入息 |
| 农历新年花红、第十三薪 | ✅ 是 | 通常在课税年度内发放即要申报 |
| 股票期权、认股权证收益 | ✅ 是 | 视乎授予与行使条款而定 |
| 雇主提供的居所”租值” | ✅ 是 | 自置居所或雇主提供住宿，会被视作附加福利入息 |
| 遣散费／长期服务金 | ⚠️ 部分 | 符合资格的”遣散费抵免”部分可获扣减 |
| 来自境外的入息 | ⚠️ 视乎 | 香港采用”地域来源”原则，海外受雇入息一般不需申报 |
| 投资收益（股息、租金、利息、资本增值） | ✅ 是，但走另一路径 | 填在”物业收入”或”营业盈亏”部分，不在薪俸税表内 |
新来港人士常见困惑：内地某公司支付的工资是否要报？判断标准是”工作地点”与”雇主身份”——如果你已经转由香港公司发薪、合约由香港公司签署，则属于香港受雇入息；如果仍由内地公司支付、且服务对象是内地客户，则属于海外入息，不并入薪俸税。
四、Part 3｜免税额：基本、单亲、已婚、子女
免税额（Allowances） 直接从入息中扣减，是香港薪俸税制度中相当关键的一环。2026/27 课税年度的免税额以税务局每年公布的《税务条例附表》为准（以官方最新公布为准）。
常见免税额类别：
| 免税额项目 | 适用情况 |
|---|---|
| 基本免税额 | 每位纳税人均可享有 |
| 已婚人士免税额 | 与配偶合并或分开评税时择一 |
| 子女免税额 | 子女在课税年度内出生即可享有 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 须符合居住与供养条件 |
| 父母／祖父母免税额 | 受养人年龄、居住与供养条件均有要求 |
| 单亲免税额 | 课税年度最后一日为单身、单独抚养子女 |
| 伤残受养人免税额 | 受养人符合伤残定义 |
| 个人进修开支扣除 | 上限以官方最新公布为准（2025/26 年度为 10 万港元） |
实操要点：
- 不要重复申请：同一名受养人只可由一位纳税人申报。
- 子女免税额可灵活分配：例如两位子女，第一位与第二位免税额不同，纳税人可与配偶协议分配。
- 居住与供养证明：父母免税额需要受养人在港居住满规定天数，并由纳税人提供主要生活费用。
五、Part 4｜扣除项目：自愿医保、年金、慈善捐款
除免税额外，纳税人可在”应评税入息”中再扣减扣除项目（Tax Deductions），两者性质不同。常见扣除项目（金额上限以官方最新公布为准）：
| 扣除项目 | 适用条件 |
|---|---|
| 认可慈善捐款 | 捐予《税务条例》第 88 条认可公共性质慈善机构，最低 100 港元，扣除上限为应评税入息的一定百分比 |
| 个人进修开支 | 修读与现职 / 拟加入行业有关的课程 |
| 长者住宿照顾开支 | 为符合资格的院舍住宿费用 |
| 居所贷款利息 | 须为香港住宅、且为自住用途，每年扣除上限以官方最新公布为准 |
| 强制性公积金（MPF）自愿性供款 | 详见下一节 |
| 合资格自愿医保计划保费 | 为本人或指明亲属投保，每名受保人扣除上限以官方最新公布为准 |
| 住宅租金扣除 | 由 2022/23 课税年度起新增的”租金开支扣除”，须符合”住宅、租约、以香港为居住地”等条件，上限以官方最新公布为准 |
报税时如不确定某项开支是否符合扣除资格，可在 eTAX 报税前向税务局的”税务易”电话热线或各区咨询中心查询，留下书面或电子回执，避免日后被审核时说不清。
六、Part 5｜强积金（MPF）相关栏位：容易被忽视的”双重身份”
强积金是香港退休保障制度的核心，几乎所有 18 至 64 岁的全职和兼职雇员都必须参加。它在薪俸税报税表里出现的位置非常关键，常见两种情形：
情形 A：强制性供款
- 雇员月收入的 5%（按最低与最高相关入息水平计算）
- 不可在报税表内作为”扣除”再重复计算
- 因为这部分已经被雇主在填报”扣除前入息”前先行扣减
情形 B：自愿性供款（TVC）
- 雇员在强制性供款之外，自行向强积金计划作出的额外供款
- 全名是”可扣税自愿性供款（Tax-deductible Voluntary Contributions, TVC）”
- 可以在薪俸税报税表第 4 部分中作为扣除项处理，每年扣除上限以官方最新公布为准
| 项目 | 强制性供款（MPF） | 可扣税自愿性供款（TVC） |
|---|---|---|
| 是否必须参加 | ✅ 是 | 自行决定 |
| 是否可在报税表扣除 | ❌ 否（已先行扣减） | ✅ 是（须向受托人索取扣税总结） |
| 取回条件 | 一般 65 岁退休 | 同左 |
| 转移灵活度 | 可透过”雇员自选安排”转移 | 可在 TVC 计划之间转移 |
实操提示：每年 4 月，雇主和强积金受托人会向雇员提供”成员证明书”或”供款摘要”。若你做了 TVC，须向受托人索取「可扣税自愿性供款摘要」并把金额填到 BIR60 第 4 部分。
七、Part 6｜暂缴税：什么是”今年先预缴下一年”？
暂缴税（Provisional Tax） 是香港薪俸税一个相当独特的制度：当年发出的”缴税通知书”其实由两部分组成——
- 上年度应缴税款的”补加税”（如有）
- 本课税年度的”暂缴税”（预先估算）
也就是说，2026 年 1 月和 4 月前后收到的那份通知书里，金额可能比上一年度高——因为里面包含了一份”为 2026/27 年度提前预缴”的税款。
暂缴税暂缓申请
如果你预计本课税年度的收入会比上一年度显著下跌（例如失业、转行、长期病假），可以提出暂缓缴纳暂缴税（Holdover of Provisional Tax） 申请：
- 必须在缴税限期前 28 天（或之前）提交
- 需填写 IR1121 表格，并提供合理理由与证明文件
- 税务局会按个案审核，未必全部获批
- 延缴并非豁免，未来仍需补缴
上诉与复核
如果对税局评估的入息或免税额有异议，可在缴税通知书发出后 30 天内 提出书面反对（IR831 表格），并附上计算明细。逾期仍可提出，但需说明延迟理由。
八、第一次报税的 7 步检查清单
在把报税表提交出去之前，建议按以下顺序自检一遍：
- ☐ 核对身份证号码、姓名拼写、住址无误
- ☐ 雇主填发的”雇佣收入及扣税申报表（IR56B）”上的金额与报税表一致
- ☐ 全部受雇期间均已申报，离职后若有其他公司入息也一并填入
- ☐ 婚姻状况与受养人申报与配偶／家人协调，避免重复
- ☐ 慈善捐款、个人进修、TVC、自愿医保、租金等扣除项目凭据齐备
- ☐ 同一受养人未在夫妻双方分别申报
- ☐ 保留所有支持文件至少 6 年（香港税务条例的法定追查时限）
九、常见误区与避险建议
| 误区 | 后果 | 正确做法 |
|---|---|---|
| 收入不高就不用报税 | 违反税务条例，可被罚款及追税 | 即使零入息，也应在期限内提交”零申报” |
| 内地亲友汇来的生活费要报 | 误把赠与当作入息 | 赠与款项一般不构成应评税入息，但需保留资金来源证明 |
| 用内地信用卡缴香港税未留下记录 | 出现”未缴税”记录 | 通过 eTAX 以「缴费灵」或银行转账，留存电子凭证 |
| 自动延续上年度数据而不核对 | 漏报新雇主、漏扣新居所贷款 | 每年重新核对方可提交 |
| 离职后忘了取回「由雇主代缴的薪俸税」结算 | 下一份工作出现税务交叉审核 | 离职前向 HR 取 IR56F 离职证明副本 |
十、官方查询渠道
- 税务局网站：刊载 BIR60 范本、各类扣减项目说明、暂缓缴税与上诉表格（IR1121、IR831、IR56B 等）
- 税务易（eTAX）电话热线 与各区税务局咨询中心：可预约现场咨询服务
- 入境事务处：用于核对受养人身份证件与居港资料
- 强积金受托人客户服务热线：索取 TVC 可扣税摘要
以上所有具体金额、税率与扣除上限均以香港税务局每年最新公布为准，建议在填写前先到官方网站下载最新一版《税务条例附表》与 BIR60 样本。
写在最后
第一次填税表，最重要的不是把每分每毫都算准，而是把信息填齐、按期提交、凭据留底。香港税制以”纳税人自行申报 + 抽查复核”为基础运行，诚信申报本身就是最大的风险控制。
如果你刚到香港不久，想进一步了解强积金制度、薪俸税的两级标准税率对比、个人入息课税与薪俸税的差异，以及暂缴税与最终税款的计算方法，可以留意 香港大全 的后续专题。需要从零开始认识香港生活、税务、工作、子女教育等大小事项的内地朋友，hkguide.org 整理了多份分主题的入门指南，建议收藏以备查阅。
常见问答
新来港内地公司税单如内地公司哪一份税的话需要在内怎么报税单
判断标准主要看工资由哪边支付、合香港公司约定：若已转由香港公司发薪、雇佣合约由香港公司签署，属于香港受雇入息，需并入薪俸税务申报；若仍由内地公司支付、且服务对象为内地客户，一般属海外受雇入息，不需并入香港薪俸税。判断有困难时，建议向税务局咨询中心或致电「税务易」电话热线确认。
什么是指内地公司在入职前多久可以开始用强积金身分证明
根据文章内容，未就业报名早于强制性供款由附表说明的最低相关入息水平计算，雇员月收入 5% 部分不能再在报税表内作为扣除重复计算，因为这部分在雇主填报入息前已先扣减。至于自愿性供款（TVC）则可填入 BIR60 第 4 部分作为扣除项处理，每年上限以官方最新公布为准。
内地公司未公司税务代缴税款在内地公司使用未公司税务结算后会发生什么后果
内地公司使用未公司税务代缴税款结算不常见，税务一般后果为违反税务条例，可被罚款及追税。正确做法是：离职前向 HR 取 IR56F 离职证明副本，并在下一份工作税务记录出现时主动与税务局联系说明错配。
内地公司租住住宅租金押金，在双方未公司约定下是否可以同时中报租金扣除与居所贷款利息扣除
根据文章内容，住宅租金扣除由 2022/23 课税年度起新增，须为「住宅、租约、以香港为居住地」等条件，上限以官方最新公布为准；居所贷款利息则须为香港住宅、且为自住用途，每年扣除上限亦以官方最新公布为准。具体可否同时享受需提供两个项目分别说明，建议向税务局查询时一并出示附上两份文档说明说明。
内地公司收到税务局未公司税务通知后，是否需要在内多久内提出书面反对
根据文章内容，对税局评估的入息或免税额有异议，可在缴税通知书发出后 30 天内 提出书面反对，并附上计算明细；逾期仍可提出，但需说明延迟理由。如不确定某项开支是否符合扣除资格，可在 eTAX 报税前向税务局的「税务易」电话热线或各区咨询中心查询，留下书面或电子回执，避免日后被审核时说不清。