香港薪俸税免税额与扣除怎么用：一份对照表
香港薪俸税的计算分三层：先把扣除额（deductions）从入息中减掉得出”入息净额”，再减免税额（allowances）得出”应评税入息净额”，最后按累进税率或 15% 标准税率计算，取较低者。内地读者常把”扣除”和”免税”混为一谈——两者在算式中的位置不同，能减的金额也不同。
一、两类宽减在算式中的位置
| 层级 | 名称 | 作用对象 | 常见项目 |
|---|---|---|---|
| 第一层 | 扣除额 | 从入息中减去 | 强积金供款、自我进修开支 |
| 第二层 | 免税额 | 从入息净额中减去 | 基本免税额、子女免税额 |
| 税率比较 | 累进税率或标准税率 | 取较低者 | 标准税率按”已减扣除额、未减免税额”的入息计算 |
累进税率分五级：首 5 万港元 2%、次 5 万 6%、再 5 万 10%、再 5 万 14%、余款 17%。自 2024/25 课税年度起，标准税率由 15.5% 降至 15%；入息越高，标准税率通常越有利。
二、常用扣除额（每名纳税人每年）
| 项目 | 上限 | 要点 |
|---|---|---|
| 强积金强制性供款（雇员部分） | 18,000 港元 | 按有关入息 5% 供款，最高按每月 3 万港元入息计算 |
| 自愿强积金供款（TVC） | 与强制性供款合计 18,000 | 同一户口、两种供款共用上限 |
| 自愿医保（VHIS）保费 | 每名受保人 8,000 | 须为认可保单；为父母投保的保费通常不可申索 |
| 合资格延期年金保费 | 60,000 | 与 TVC 合计亦以 60,000 为上限 |
| 自我进修开支 | 100,000 | 须与现职有关，雇主已垫付部分不可重复申索 |
| 长者住宿照顾开支 | 100,000 | 供养 65 岁或以上入住认可安老院的父母或祖父母 |
| 认可慈善捐款 | 净入息的 35% | 捐款总额不少于 100 港元才计入 |
| 居所贷款利息 | 100,000，最多 20 个课税年度 | 须为自住物业的认可按揭 |
三、常用免税额
| 项目 | 金额 | 条件 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 港元 | 所有纳税人均有 |
| 已婚人士免税额 | 132,000 港元 | 配偶无入息时由一方申索 |
| 子女免税额 | 每名子女 130,000 港元 | 未满 18 岁，或年满 18 岁正接受全日制教育的在学子女 |
| 供养父母/祖父母免税额 | 60 岁以上 50,000 港元；55–59 岁 25,000 港元 | 同住可另申额外免税额 |
| 单亲免税额 | 132,000 港元 | 独力抚养子女 |
香港没有夫妻合并报税制度，夫妇原则上分开评税；免税额金额近年多次调整，交表前请以税务局公布的数字为准。
四、内地背景人士容易踩的三个坑
- 内地社保不能在香港扣除。内地社保与公积金供款不属于《税务条例》列明的扣除项目；反之，香港强积金供款可以在港扣除。
- 保单持有人要”对名”。VHIS 与延期年金的保费，一般须由纳税人本人（或配偶）持单才可申索。
- 扣除要留凭证。TVC、延期年金与自我进修开支，须保留保险公司或院校发出的收据与周年报表；税务局一般可在课税年度结束后 6 年内补加评税，无据可查的申索可能被剔除。
五、三个问题快速自检
- 我的入息中，哪些是在港提供服务期间取得的？
- 强积金供款、TVC、VHIS 保费合计是否触及各项上限？
- 有没有 65 岁以上同住父母、在读子女或独力抚养的子女？
常见问答
年薪多少以下基本不用交薪俸税？
按基本免税额 132,000 港元计算，若全年入息减去各项扣除额后不高于此数，应评税入息净额为零，无须缴税；高于此数才按累进税率或标准税率计算。
标准税率 15% 一定比累进税率高吗？
不一定。入息较高时，标准税率往往较低；入息中等时累进税率可能更有利。税务局评税时会自动按较低者计税，无须纳税人自己选择。
在内地缴纳的个人所得税，能在香港抵免吗？
内地与香港签有《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》。同一笔收入在两地都属应税时，可依该安排申请抵免或免税，所需证明与手续以税务局公布为准，建议委托税务代表办理。
免税额与扣除额是薪俸税中少数”完全合法、完全由你自己申索”的部分，漏申索等于白交钱。建议每年 5 月收到报税表时，对照本文两张表逐项核对一遍。
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