薪俸税免税额与扣除清单
香港薪俸税的「免税额」与「扣除」是两条不同的减法：扣除（deductions）在计算应评税入息净值之前扣减评税入息；免税额（allowances）之后才扣减，得出应评税入息实值。顺序不同、上限不同，能扣的金额也不同。首次报税的人常把两者混在一起，结果该扣的没扣。
以下金额为一般规定，实际以免税额、扣除及税率表的年度更新为准；提交前请对照税务局公布的最新数字。
一、两者的区别
| 免税额 | 扣除 | |
|---|---|---|
| 减的是什么 | 应评税入息净值 | 评税入息 |
| 常见项目 | 基本、子女、供养父母、单亲 | 强积金、自修教育、住屋贷款利息 |
| 上限性质 | 每人／每项固定金额 | 每项设有年度上限 |
| 是否需要凭证 | 一般不需要 | 需要（收据、证明书） |
二、常见免税额
| 免税额项目 | 一般上限 | 备注 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | HK$132,000 | 每位纳税人自动享有 |
| 子女免税额 | 每名子女HK$120,000 | 出生年度另有较高额度 |
| 供养父母／祖父母（60岁或以上） | HK$50,000 | 55–59岁为HK$25,000 |
| 供养父母并同住 | HK$50,000 | 与上一项不同时享有 |
| 单亲家长 | HK$132,000 | 需独自或主力抚养子女 |
要点：
- 子女免税额按每名子女计算，多名子女可逐名申领；夫妻分开报税时，每名子女的免税额由其中一方申领，不重复计算。
- 供养父母免税额在一个课税年度内一般只可申领一次，同住另可申领额外供养父母免税额。
- 免税额一般不需额外凭证，但税务局可要求证明受养人关系与年龄。
三、常见扣除项
1. 强积金强制供款（上限HK$18,000/年）
强积金（MPF）是香港的强制性退休储蓄制度，雇员与雇主各按有关入息的5%供款。雇员部分的强制性供款可在薪俸税中扣除，全年上限为HK$18,000（即每月$1,500封顶）。
自愿供款（TVC）同样可扣，但与强制性供款合计仍以HK$18,000为上限，不可叠加。
凭证：受托人发出的全年供款纪录，可在eMPF中央平台或受托人App下载。
2. 自修教育开支（上限HK$100,000/年）
为维持或提升现职所需的进修开支可扣除，包括课程学费、考试费、学会会费。为转行而读的新学位课程一般不包括在内。保留收据与课程大纲。
3. 住屋贷款利息（上限HK$100,000/年）
自住物业的按揭利息可扣除，须为香港认可机构的贷款，并持有银行发出的利息证明书。可扣除年期设有规定年数，年数以官方最新公布为准。
4. 长者住宿照顾开支（上限HK$50,000/年）
支付予安老院或护理机构的住宿照顾开支，须符合受养人资格。
5. 长者医疗保险保费（每名受保长者可扣）
为合资格长者购买的合规格医疗保险或自愿医保（VHIS）保费可扣除，每名受保人每年设有上限。
6. 认可慈善捐款（上限为应评税入息净值的35%）
捐款须捐予《税务条例》第88条认可的慈善机构或信托团体，并保留注明捐款人姓名的收据。
四、计税方式：累进税率与标准税率
应评税入息实值按累进税率计算：
| 应评税入息实值 | 税率 |
|---|---|
| 首HK$50,000 | 2% |
| 次HK$50,000 | 6% |
| 再HK$50,000 | 10% |
| 再HK$50,000 | 14% |
| 余下部分 | 17% |
同时设标准税率15%，以「入息净额」计算。两者取其低者。这意味着中低收入者按累进税率缴税，高收入者受15%标准税率封顶。
五、个人入息课税
如果你同时有受雇入息、独资生意利润或物业租金，可申请个人入息课税（Personal Assessment），把所有入息合并计算，先扣免税额与扣除，再按同一税率表计税。某些情况下总税款低于分开计税之和，但并非一定更优，须按数字比较。申请须在报税表上作出选择，或按税务局指明的期限提交，具体期限以官方公布为准。
结语
免税额与扣除是首次报税中收益较高的一环——不需要额外投资，只需要把凭证收齐、填对栏目。建议每年5月报税前，把强积金全年供款纪录、进修收据、按揭利息证明、捐款收据四类文件集中一处，逐项核对上限。个案复杂者可咨询香港执业税务师，并以官方最新公布的《薪俸税免税额、扣除及税率表》为准。