香港薪俸税免税额与扣除：哪些能减、上限多少、要留什么证据
免税额和扣除是两回事：免税额按你的身份与受养人事实自动成立，多数不需要票据；扣除按实际支出逐笔扣减，多数设有上限并须保留证明。搞混了就会白扣或漏扣。
一、免税额：看身份，不看票据
| 免税额项目 | 关键条件 | 2024/25课税年度金额 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 单身，或已婚未申领已婚人士免税额 | 132,000港元 |
| 已婚人士免税额 | 已婚，或与配偶合并评税 | 264,000港元（基本免税额的两倍） |
| 子女免税额 | 每名子女在课税年度内未满18岁；或年满18未满25且接受全日制教育；或永久伤残 | 120,000港元 |
| 单亲人士免税额 | 单独或实际主要负责抚养子女 | 132,000港元 |
| 供养父母或祖父母/外祖父母免税额 | 受养人年满55岁（60岁或以上为更高一档）；与纳税人同住另有额外免税额 | 按年龄与同住情况分级，金额以税务局公布为准 |
| 伤残受养兄弟姊妹免税额 | 供养合资格的伤残兄弟姊妹 | 金额以税务局公布为准 |
各项目金额每年由财政预算案调整，近年多次上调；填表前请核对税务局当年公布数字。
二、扣除：看支出，有上限
| 扣除项目 | 条件与上限 |
|---|---|
| 雇员强制性强积金供款 | 有关入息的5%，每月上限1,500港元 |
| 强积金自愿供款（TVC） | 可扣除，上限与强制性供款相同，即每年18,000港元 |
| 自修进修开支 | 须与现职有关，为转行而读不能扣；上限100,000港元 |
| 认可慈善捐款 | 《税务条例》第26B条认可机构的捐款；上限为相关入息的35% |
| 居所贷款利息 | 上限100,000港元/年，最多20个课税年度（2024/25起由15年延长至20年） |
| 安老院舍开支 | 供养55岁或以上的父母/祖父母入住合资格院舍；上限100,000港元 |
三、三处容易踩的坑
- 上下班通勤不能扣。 香港税例不把住所与工作地点之间的交通费当职业开支。
- 进修必须为现职服务。 为现职提升技能或晋升而读的课程一般可扣；为转行而读的，不能扣。
- 捐款只限认可机构。 捐给内地慈善机构或未经认可的平台代收，一般不能扣除；保留列明机构名称的收据。
四、合并评税、分开评税与个人入息课税
- 合并评税：已婚人士可把夫妻入息合并计算，一方入息低时通常较有利。
- 分开评税：夫妻各自就自己的入息评税，各自享有一份基本免税额。
- 个人入息课税：同时有受雇入息与租金收入等，可申请合并计算，使扣除与亏损跨项目抵销。
孰优孰劣取决于两家入息与免税额的实际分布，可在报税表上一并申请，以税务局计算结果为准。
五、证据留多久
扣除项目建议保留收据、扣账证明与机构证明至少7年。香港税务评税一般可在课税年度结束后6年内作出，档案留长一些比临时补件稳妥。
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常见问答
免税额要交证明吗？
多数免税额只须在报税表申报受养人资料即可，不要求附票据；但税务局可要求证明受养关系、年龄与同住事实，家属证件及住址证明要留好。
给内地老家捐款能扣吗？
一般不能。扣除只限《税务条例》第26B条认可的香港慈善机构（或政府）的捐款，内地机构通常不在认可名单内。
强积金自愿供款值得为省税而买吗？
要看供款能力与整体安排：可扣除额上限与强制性供款相同，且供款受强积金法例的提取限制约束；这属财务规划决定，建议咨询持牌强积金中介人或财务顾问。