香港薪俸税免税额与扣除项全清单：能减多少、上限多少、填在报税表哪一栏
薪俸税减项分两类：免税额（allowances，按你和受养人的身份给予，与你实际花了多少钱无关）和扣除开支（deductions，必须是你在该课税年度为赚取应评税入息而实际付出、并符合《税务条例》规定的开支）。免税额在计算累进税率时使用，但在计算15%标准税率时不减，两者别混。
以下金额为一般整理，各年度可能调整，申报时以税务局最新公布为准。
一、常用免税额
| 免税额项目 | 金额（每课税年度） | 条件要点 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000港元 | 所有纳税人均有 |
| 已婚人士免税额 | 264,000港元 | 配偶在该年度无应评税入息 |
| 子女免税额 | 每名子女120,000港元 | 首9名；未满18岁，或18–25岁接受全日制教育 |
| 单亲免税额 | 132,000港元 | 独自抚养子女，配偶在该年度无入息 |
| 供养父母／祖父母免税额 | 每位50,000港元 | 年满55岁、全年同住；年满60岁及非同住情形金额不同 |
| 伤残受养人免税额 | 每位75,000港元 | 受养人领有残疾证明 |
二、常用可扣除开支
| 扣除项目 | 年度上限 | 说明 |
|---|---|---|
| 强积金强制性供款 | 18,000港元 | 雇员部分，按年计 |
| 强积金自愿性供款（TVC） | 与合资格延期年金保费合计60,000港元 | 未用余额一般可结转往后年度 |
| 合资格延期年金保费 | 同上，合计60,000港元 | 保单须属税务局公布的合资格名单 |
| 认可慈善捐款 | 应评税入息扣除后的35% | 须捐给《税务条例》第88条认可的慈善团体 |
| 自修教育开支 | 100,000港元 | 课程须与现职受雇工作相关 |
| 居所贷款利息 | 100,000港元 | 另有可扣除年数上限 |
| 长者住宿照顾开支 | 每名100,000港元 | 父母／祖父母入住护老院等指定住宿照顾机构 |
| 自愿医保保费 | 每名受保人8,000港元 | 保单须为认可自愿医保（VHIS）产品 |
三、三个容易搞混的地方
- 免税额不减标准税率。15%标准税率的基数是”入息净额”，只减扣除开支、认可捐款和自愿性强积金供款，不减任何免税额。所以免税额对收入较高者的实际作用有限。
- 已婚人士免税额与合并评税是两回事。前者只给一份264,000港元，前提是配偶全年无入息；若配偶也有应税入息，可考虑合并评税（joint assessment），把两人的入息与免税额合并后再分摊，但合并不一定更省，要算过才知道。
- 扣除项必须”已付”且”相关”。为转行而读、与现职无关的课程，不能在薪俸税项下扣除；出租物业的贷款利息另有处理方式，不属居所贷款利息扣除。
四、填在报税表哪一栏
个人报税表BIR60的填报顺序大致是：受雇入息总额 → 雇主提供住所、公司车等附带利益的课税价值 → 逐项勾选免税额 → 填列扣除开支 → 选择是否选举个人入息课税或合并评税。扣除项通常要另附证明：强积金周年权益报表、学费与课程收据、捐款收据、保险公司保费证明。表格编号与每栏位置以税务局发出的报税表版本为准。
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常见问答
免税额用不完，可以留到明年吗？
不可以。免税额按课税年度计算，当年未用完不能结转。但部分扣除项（如强积金自愿性供款与合资格延期年金保费的合并上限）允许未用余额结转至以后年度，具体以条文为准。
配偶在内地工作、在香港没有收入，能用已婚人士免税额吗？
可以，前提是配偶在该课税年度没有应评税入息。配偶在内地的收入一般不在香港薪俸税范围内；若配偶也有香港应税入息，则要考虑合并评税，把两人的入息、免税额合并计算后再分配。
给内地注册的慈善机构捐款，能在香港扣税吗？
一般不能。可扣除的捐款必须捐给《税务条例》第88条下获认可的慈善机构或慈善信托，内地注册的组织通常不在认可名单内。捐款前可先核对公布的认可名单，再决定是否保留收据作扣除用途。