香港薪俸税怎么算：哪些入息要课税、60天规则怎么用、两级税率怎么比

薪俸税（Salaries Tax）是税务局对受雇入息征收的税，课税年度由每年4月1日至次年3月31日，只对”来自香港”的入息征收。计算顺序是固定的：先算应评税入息，再减可扣除开支，再减免税额，得出”应评税入息净额”，最后比较两级税率，按较低者缴税。内地背景的跨境工作者，关键是搞清”60天规则”和按在港天数分摊。

以下为一般税务信息，不构成税务或法律意见；金额、门槛与条文以税务局最新公布为准。

一、哪些入息要课税

入息类别	是否课税	说明
薪金、假期薪金、各类津贴	课税	按实际发放金额计入
花红、佣金、小费	课税	在发放所属的课税年度计入
雇主提供的住所	课税	按雇主付出的租值计算课税价值
公司汽车、子女教育津贴、度假旅费	课税	属附带利益（perquisites）
股份奖励、认股权	课税	一般在归属或行使时按差额计算
雇主支付的强积金强制性供款	不课税	强积金（MPF）是香港的强制性退休金计划，以相关入息5%为上限
按《雇佣条例》支付的遣散费、长期服务金	不课税	须符合该条例定义
按《雇员补偿条例》支付的补偿	不课税	与工伤、工亡相关

二、香港受雇与非香港受雇：两种课税口径

项目	香港受雇	非香港受雇
判断条件	雇佣合约在港协商、签订并可在港执行；雇主是香港居民；薪酬在香港利润中支付	三项条件不能同时满足
课税范围	全部入息（受60天规则限制）	只就在港提供服务的部分课税
是否需分摊	一般无需分摊	按在港天数占全年受雇天数的比例分摊

三、60天规则：全年留港不超过60天可全额免税

若你在某个课税年度内留港不超过60天，且受雇于非香港雇主，整笔受雇入息可获豁免，无须缴纳薪俸税。超过60天，则须就在港服务部分课税，按天数比例分摊；假期、休息日在港或离港的计算口径，以税务局指引为准。

两条例外要留意：公司董事、以及部分航运机组人员，不适用60天豁免；由香港雇主派驻外地工作的，处理方向相反，通常整笔入息仍须课税。

四、两级税率：先算出应评税入息净额

计算公式：应评税入息净额 = 应评税入息 − 可扣除开支 − 免税额

税率级距	计算基数	税率
第一级	首个50,000港元	2%
第二级	次50,000港元	6%
第三级	次50,000港元	10%
第四级	次50,000港元	14%
第五级	余额	17%

标准税率是15%，但计算基数是”入息净额”——只减可扣除开支、认可慈善捐款和自愿性强积金供款，不减个人免税额。最后取两级中较低者为应缴税款。收入较高、免税额相对有限时，累进税率的顶档17%会超过15%，此时由标准税率决定税负。

五、一个完整算例

假设2025/26课税年度全年在港停留265天，受雇于非香港雇主，年薪600,000港元，按在港天数比例分摊后480,000港元课税；另由雇主提供住所，租值同样按比例分摊后计120,000港元。个人强积金强制性供款18,000港元，其他可扣除开支30,000港元，本人只有基本免税额：

应评税入息 = 480,000 + 120,000 = 600,000港元
可扣除开支 = 18,000 + 30,000 = 48,000港元
免税额 = 132,000港元（基本免税额，以2025/26课税年度为例）
应评税入息净额 = 600,000 − 48,000 − 132,000 = 420,000港元
累进税率下：50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% + 50,000×14% + 220,000×17% = 53,400港元
标准税率下：(600,000 − 48,000) × 15% = 82,800港元
应缴税款取较低者，即 53,400港元

评税通常会连同暂缴税通知书一并发出。暂缴税按上一年度应缴税额计算，分两期缴交；若全年税款已大部分由雇主在入息中代扣，可书面申请缓缴，由税务局审核。

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常见问答

我全年只去了香港40天，需要交香港薪俸税吗？

一般不需要。60天规则下，受雇于非香港雇主、在课税年度内留港不超过60天的，整笔受雇入息可获豁免。但公司董事、部分航运机组人员不适用；留港天数以入境记录为准，建议自行保存出入境纪录备查。

花红是一次性发的，要单独报税吗？

不单独报。花红、佣金都在发放所属的课税年度计入受雇入息，与月薪合并计算。跨年度发放的（如3月发放的年终奖），按实际发放日期所属的课税年度申报。

两级税率要自己选吗？

不用。税务局在评税时会自动比较两级计算结果，按较低者计征。你能控制的是准确申报入息、免税额与扣除项——少报一项，评税出来再走反对程序，时间和心力成本更高。