香港薪俸税两套税率怎么选：累进税率、15%标准税率与个人入息课税哪个更省

香港薪俸税同时有两套算法：累进税率（税率随收入上升，从2%起）和标准税率（2024/25课税年度起分两级：应评税入息净额首500万港元按15%、超过部分按16%），税务局会按两套方法计算，并一般按税款较低者评税。收入越高、免税额越少，越容易被标准税率”追上”；当你另有租金、自营业务或亏损可以抵销时，再考虑个人入息课税（Personal Assessment，把多项入息合并计税）。高收入者尤其要提前算清自己在临界点的哪一侧。

以下金额为一般整理，各课税年度可能调整，申报时以税务局最新公布为准。

一、两套算法的差别

项目	累进税率	标准税率
计税基数	入息净额（已减免税额）	应评税入息净额（不减免税额）
税率	2%／6%／10%／14%／17%五级	15%；超过500万港元部分16%
通常对谁有利	中低收入、免税额较多者	收入高、扣除项多但免税额相对少者

累进税率按扣除免税额后的入息净额分级：

入息净额	税率
首50,000港元	2%
50,001–100,000港元	6%
100,001–150,000港元	10%
150,001–200,000港元	14%
超过200,000港元部分	17%

累进到200,000港元时税款合计16,000港元（平均约8%）；超过200,000港元后每多1港元按17%计税，而标准税率恒定在15%——两条线必然相交。

二、交点在哪：一个能自己算的公式

设A为免税额合计，N为应评税入息净额（只减扣除开支与认可捐款，不减免税额）。在入息净额超过200,000港元时，累进税款约为 0.17×（N − A − 200,000）+ 16,000。令它等于 0.15N，可得临界点：

N ≈ 8.5 × A + 900,000

免税额合计 A	临界应评税入息净额
132,000港元（单身基本免税额）	约2,022,000港元
264,000港元（已婚人士免税额）	约3,144,000港元
384,000港元（已婚＋一名子女，子女免税额120,000港元）	约4,164,000港元

低于临界点，累进较省；高于临界点，标准税率较省。免税额每多1,000港元，临界点上移约8,500港元——这就是供养父母、子女免税额和可扣税年金对高收入者特别值钱的原因。此公式适用于500万港元以下；超过500万港元部分标准税率为16%，交点会相应上移。

三、什么时候该考虑个人入息课税

个人入息课税把薪俸、出租物业、自营业务等入息合并计算，主要好处是跨项目抵销亏损：出租物业或自雇业务的亏损可以冲减薪俸入息，而分开计税时往往用不掉。代价是申报程序较繁，要把各项入息与凭证合并提交。

你的情况	是否值得考虑
只有薪俸入息，没有亏损	一般无差别，按原方式计税即可
有租金或自营业务亏损	通常较有利，值得合并计算
大额捐款、扣除项当年用不完	合并后有机会跨项目用尽

个人入息课税一般在报税表（BIR60）上勾选，电子报税可经税务易（eTAX）办理，也可以书面申请；已收到评税通知书的，申请期限以《税务条例》第41条及税务局指引为准（NEEDS_SOURCE：个人入息课税选举的准确期限与逾期处理）。已婚人士还可考虑合并评税（joint assessment），但合并不一定更省，要算过才知道。

四、三个实操要点

免税额不能结转，当年未用完不会留到明年；但强积金自愿供款与合资格延期年金保费的合并扣除上限（每人每年60,000港元，夫妇合计120,000港元）的未用余额一般可结转。
暂缴税（按上一年度税款预收本年度税款）按上年度税款的100%计算；预计收入下降可在缴税期限前申请缓缴，收入上升则要预留现金。
收入结构改变要重算。年中加薪、转职、开始供楼扣息，都会改变你落在临界点的哪一侧。

本文为一般信息，不构成税务或法律建议。税率、免税额与扣除上限各课税年度可能调整，具体以《税务条例》及税务局最新公布为准；涉及个人税务安排，建议咨询持牌税务代表或会计师。

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常见问答

税务局会帮我选较省的那一种吗？

会按两套方法计算，并一般按较低者评税，你不需要自己选。但要知道自己离临界点多远，才能判断新增的免税额或扣除额实际能省多少。

年薪200万港元一定按15%交吗？

不一定。按上文公式，单身（免税额132,000港元）的临界点约在应评税入息净额2,022,000港元附近，低于此数仍是累进较省。

个人入息课税和合并评税是一回事吗？

不是。个人入息课税把同一个人的多项入息合并计税；合并评税把夫妻两人的入息合并后再分摊。两者可分别考虑，也可同时申请，结果要算过才知道。