个人入息课税值得申请吗：怎么选、哪种情况更省、怎么申请

值不值得，要看入息结构：名下有亏损的独资生意、净亏损的出租物业，或者有大额可扣除项（认可捐款、居所贷款利息）的人，选个人入息课税（personal assessment）通常更可能少交税；只有一份薪金、扣除项又少的受薪人士，选与不选往往没有分别。选择权在纳税人手上，报税表上勾选即可，但一旦作出选择，该年度相关入息会全部合并计算，不是只挑对自己有利的项目。

一、它和”分开评税”差在哪

对比项	分开评税	个人入息课税
计算单位	薪俸税、利得税（独资）、物业税分别计算	三类入息合并成一个总额
亏损处理	各税种内抵销	生意亏损、物业净亏损可冲减薪俸入息
免税额	分别适用	个人免税额在合并入息上使用
可扣除项	分税种适用	认可捐款、居所贷款利息在合并层面扣除
税率	分别适用	按累进税率计算

二、谁可以选

须属香港居民个人：通常居于香港，或在有关课税年度内在港逗留超过180天，或在连续两个课税年度内在港逗留合共超过300天（其中一个为该年度）。短留访客一般不符合资格。

三、三种典型情况

情况	选个人入息课税的常见效果
受薪 + 经营亏损的独资生意	亏损冲减薪俸入息，省税空间常见
受薪 + 出租物业	租金并入累进计算，免税额在合并层面使用
受薪 + 大额认可捐款	捐款扣除空间可能更大

以上为结构判断，不是承诺；是否更省，要把当年入息、免税额与扣除项逐项计算，或请税务代表代算。

四、怎么申请、要什么

可在个人报税表（BIR60）内勾选，或以书面申请；申请时限与表格编号以税务局最新公布为准。要准备的资料与一般报税相若：入息证明、租金与按揭资料、捐款收据、独资生意账目。

五、两个容易混淆的地方

个人入息课税 ≠ 合并评税。前者合并不同税种的入息；后者是夫妻之间的入息与免税额合并，两回事，可分别考虑。
全有或全无。作出选择后，年度内相关入息都纳入计算，不能只把亏损项目放进来。

常见问答

选了会不会反而多交税？

有可能，所以选前应两边都算。个人入息课税按合并入息以累进税率计算，收入高而扣除少的人，合并后不一定更省；当年的处理以税务局的计算和规定为准。

在香港有房出租，又有正职，选它有意义吗？

有意义的情形通常是有亏损或大额扣除：出租物业当年若有净亏损（按揭利息、差饷、修葺支出超过租金），亏损可冲减薪俸入息；租金为正时，合并后也可能因免税额在合并层面使用而略有不同，要算过才知道。

没有生意、没有出租物业，只是受薪，要选吗？

通常没必要。受薪人士的个人入息与薪俸税入息相同，合并与否差别很小；把精力放在免税额与扣除项的申索上更实际。

本文为一般信息，不构成税务、法律或投资建议；选举资格、时限与计算规则以香港税务局及《税务条例》最新公布为准，重大决定建议咨询持牌税务代表或专业人士。

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