香港薪俸税免税额与扣除项：内地家庭常漏项一次算清
香港薪俸税的计税顺序是”应评税入息 → 减扣除支出 → 减免税额 → 按累进税率（首 5 万港元 2%，其后每 5 万港元一级分别为 6%、10%、14%，余额 17%）计税，并与按标准税率（现为 15%）计算的结果比较，缴较低者”。内地家庭的税单算不对，多数不是收入算错，而是 扣除与免税额漏报：常住内地的父母、在港读书的子女、强积金之外买的保险和年金，都有明确数额和条件。以下按官方口径列清（数额以近年沿用的数额为基准，每年《财政预算案》可能调整）。
一、免税额：谁能算进你的税单
| 项目 | 每人数额 | 关键条件 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 港元 | 每名纳税人 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 港元 | 夫妇选择合并评税时适用 |
| 子女免税额 | 130,000 港元 | 未满 18 岁，或未满 25 岁并接受全日制教育；通常须与纳税人同住 |
| 出生年度额外子女免税额 | 130,000 港元 | 子女在该课税年度出生 |
| 供养父母／祖父母（60 岁及以上） | 50,000 港元 | 须在课税年度内在港居住不少于 180 天，且通常以香港为居住地 |
| 供养父母／祖父母（55–59 岁） | 25,000 港元 | 同样受在港居住天数限制 |
| 同住父母额外免税额 | 额外 50,000 港元 | 60 岁及以上、全年同住且未就住宿支付十足对价 |
| 单亲人士免税额 | 132,000 港元 | 须符合《税务条例》订明的单亲条件 |
对内地家庭很关键的一点：父母一年住不满 180 天，通常不能申领供养父母免税额。每年分批来港住一两个月，一般也不够天数；打算申领的家庭，应提前安排来港时间并保留出入境记录。
二、扣除项：先从收入里扣掉
| 扣除项目 | 上限／条件 | 备注 |
|---|---|---|
| 强积金强制性供款 | 雇员部分按工资 5% 计算，以每月有关入息上限 3 万港元计，全年通常不超过 18,000 港元 | 内地社保、个人养老金不可扣除 |
| 可扣税自愿性供款（TVC） | 与合资格延期年金保费合计 60,000 港元 | TVC 款项须保留至 65 岁方可提取 |
| 合资格延期年金保费 | 与 TVC 合计 60,000 港元 | 须为认可的合资格延期年金保单 |
| 自愿医保（VHIS）保费 | 每名受保人 8,000 港元，人数不限 | 受保人可为本人、配偶、子女、父母／祖父母 |
| 居所贷款利息 | 按实付利息扣除，年期以 20 个课税年度为限 | 自购并实际作住宅用途的居所 |
| 住宅租金 | 每年 100,000 港元 | 与贷款利息扣除二选一，不可同时申领 |
| 长者住宿照顾开支 | 每名长者 100,000 港元 | 付予安老院以照顾 60 岁及以上的父母／祖父母 |
| 认可慈善捐款 | 不超过扣除后入息的 35% | 须捐予《税务条例》认可的慈善机构 |
| 自修开支 | 100,000 港元 | 与现职相关的课程；兴趣、体育类课程不计 |
普通自愿性强积金供款、内地社会保险与内地个人养老金供款，均不能在香港薪俸税扣除——可扣的只有强制性供款与 TVC。
三、合并评税还是分开评税
| 情形 | 合并评税 | 分开评税 |
|---|---|---|
| 一方有收入、一方无收入 | 可享 264,000 港元已婚免税额，通常较有利 | 无实际意义 |
| 双方都有收入 | 已婚免税额只计一次，收入合并可能推高税阶 | 各自享有 132,000 港元基本免税额，常更有利 |
| 一方扣除未用完或有亏损 | 可合并抵减 | 不能互抵 |
已婚人士在报税表内选择即可；拿不准时，用税务局的税款计算机两种都算一遍再决定。
四、三个容易忽略的后续动作
- 漏报可在反对期内补回：发觉漏了扣除或免税额，可在评税通知书发出 1 个月内书面反对时一并补回（详见本站另一篇指南）。
- 收据至少留 7 年：TVC、年金、VHIS 保费单、捐款收据是申索时的关键凭证。
- 数额年年可能变：免税额与扣除上限每年随《财政预算案》调整，报税前以税务局《释义及执行指引第 2 部》（薪俸税指引）公布为准。
常见问答
问：父母长住内地，真的一点免税额都申领不到吗？ 供养父母免税额以居港天数为硬条件，一年不满 180 天一般不符合；若父母其中一年来港住满 180 天并保留记录，该年度即可申领。
问：子女在内地出生、在香港上学，可以申领子女免税额吗？ 可以，只要子女未满 18 岁（或未满 25 岁并接受全日制教育）、由纳税人供养并通常与纳税人同住，与子女在哪里出生无关。
本文为一般信息，涉及具体家庭的组合安排，建议咨询执业会计师或税务代表。香港大全 另有多篇香港个人税务与生活指南，欢迎继续查阅。