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首年在港薪俸税报税入门指南

收到税务局寄来的绿色信封”BIR60”时，许多刚到港工作不到一年的内地职场人会感到陌生——香港的薪俸税（Salaries Tax）与内地个人所得税在征收逻辑、申报方式、税率结构上差异显著。香港采用”地域来源”原则，仅就来源于香港的受雇收入征税，并设有多种免税额与扣减项目，整体税负通常低于内地。

这份指南为首次在港报税的内地职场人梳理完整流程：从判断税务居民身份、认识两种计税方式，到阅读 BIR60 表格、申领免税额、提交报税表，再到缴税与常见误区，帮你平稳走完第一个课税年度。

重要提示：本文涉及的具体免税额、税率、宽减措施以香港税务局最新公布为准。每年财政预算案公布后，相关数字可能调整，请以官方公告为准。

一、先判断：你是香港税务居民吗？

香港薪俸税的征税基础是 “在香港产生或得自香港”的入息，而非简单的”税务居民”概念。但是否构成香港税务居民，会影响你能否享受 “免税额” 与已婚人士相关福利。

通常会被视为香港税务居民的情形：

需要特别注意的两点：

  1. 即使你不是香港税务居民，只要受雇工作在香港进行、薪金由香港雇主支付（或由境外雇主支付但职务在香港履行），仍须就这部分收入申报薪俸税。
  2. 内地与香港签有 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》，若你在两地均有收入，可通过该协定的”停留天数”测试来判断征税权归属，避免双重征税。

二、认识香港薪俸税：两种计税方式，取较低者

香港薪俸税有 两种标准计税方式，税务局会自动按对你有利的方式计算税额，并适用较低结果。这是与内地个税”七级累进”逻辑最大的不同。

1. 标准税率法（Standard Rate）

按 应课税入息实额 适用统一标准税率。2025/26 课税年度标准税率为 15%（两税入息实额低于特定门槛的另有减免，具体以官方公布为准）。

2. 累进税率法（Progressive Rates）

按 应课税入息实额 适用累进税率，并可享受多项 免税额（Personal Allowance、已婚人士免税额、子女免税额、供养兄弟姐妹免税额、伤残受养人免税额、住宿照顾免税额等）。累进税率仅适用于不超过两层的入息，超出部分按标准税率征收。

两种方式对比示例

项目 内地个人所得税 香港薪俸税
征税原则 全球收入（居民）+ 来源地（非居民） 仅就来源于香港的受雇收入
税率结构 七级超额累进（最高 45%） 两级累进（首段 2%/8%/14%/17%，超出按 15% 标准税率）
计税方式 一种 两种可选，税务局按较低者征税
免税额 基础 6 万元 + 专项附加扣除 个人基本免税额 13.2 万元（2025/26 年度）起，另有多种附加免税额
年度申报 综合所得年度汇算（次年 3-6 月） BIR60 表格提交（通常 5 月寄出，1 个月内交回）

注：上述数字以 2025/26 课税年度官方公布为准，每年财政预算案后可能调整。

三、报税时间表与流程

1. 关键时间节点

2. 完整报税流程

  1. 5-6 月：留意绿色信封 BIR60，雇主通常会先发内部邮件提醒
  2. 等待 IR56B：雇主在 4 月底前已向税务局申报你的全年收入（IR56B），这份资料是税务局评估税额的依据
  3. 填写 BIR60：核实个人资料、婚姻状况、子女资料、雇主信息、收入明细、拟申领的免税额
  4. 提交报税表：可选择纸本邮寄、投递至税务局信箱，或使用 “税务易”（eTAX） 网上报税
  5. 税务局审核：若你申报与雇主申报一致，通常无补充要求
  6. 收到评税通知书：确认税额，若有疑问可在 1 个月内提出反对
  7. 缴税或分期：可选用电子缴费、PPS、ATM 或邮寄划线支票

四、BIR60 表格重点字段解读

BIR60 表格分为多个部分，首次报税者最易出错的是免税额申报与”非香港入息”部分。

Part A 个人资料

Part B 雇主资料

Part C 全职工作收入

Part D 非香港入息（重点）

Part E 拟申领的免税额

Part F 扣减项目

五、2025/26 课税年度关键数字一览

以下数字以 2025/26 课税年度 官方公布为准，每年财政预算案后可能调整，请以税务局最新公布为准。

项目 2025/26 课税年度
个人基本免税额（未婚） 13.2 万港元
已婚人士免税额 26.4 万港元（合并评税）
每名子女免税额（首 9 名子女） 13 万港元
供养兄弟姐妹免税额 3.75 万港元
伤残受养人免税额（额外） 7.5 万港元
累进税率首段 2%
累进税率次段 8%
累进税率第三段 14%
累进税率第四段 17%
标准税率 15%
强积金雇员供款上限（年度） 约 1.8 万港元（以官方公布为准）
个人进修开支上限 10 万港元
居所贷款利息扣除上限 10 万港元（最长 20 个课税年度）
认可慈善捐款扣除上限 应评税入息的 35%
TVC 合计上限 6 万港元

六、内地人首次报税的常见误区

误区 1：以为自己刚来港不满 180 天就完全不用报税

即使你尚未被视为香港税务居民，只要受雇工作在香港进行、薪金由香港雇主支付，仍须就该收入申报薪俸税。不入息不代表不用申报。

误区 2：把”全球收入”带到香港

香港薪俸税仅就 来源于香港的受雇收入 征税。如果你持有境外公司股份取得的股息、租金收入，或受雇于境外公司但完全在境外履行的职务收入，不属于香港薪俸税征税范围。但仍建议在 BIR60 中如实申报，由税务局审核判断。

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误区 3：忘记申报强积金自愿性供款

不少内地职场人会通过 TVC（强积金可扣税自愿性供款 + 合资格延期年金保费）做税务筹划。年度合计上限为 6 万港元，可在 BIR60 第 11A 项申报。

误区 4：以为没有收到信函就不用报税

如果中途入职、变更雇主、或税务局未及时更新地址，可能未收到 BIR60。即使未收到信函，符合条件者也应在指定期限内主动申报，否则可能面临罚款或补税。

误区 5：忽视”合并评税”与”分开评税”的选择

已婚人士可选择夫妇合并评税或分开评税。通常合并评税更有利，因为可以将一方未用尽的免税额转移给另一方使用。但若一方收入较高且适用标准税率，合并未必划算——可让税务局自动按较优方式处理，或申请更改。

误区 6：忽略反对期限

收到评税通知书后，若对税额有异议，应在 评税通知书发出后 1 个月内 以书面形式提出反对，并附上证明文件。

七、缴税与宽减措施

1. 缴税方式

2. 申请分期付款

如果税款金额较高，可在到期日前向税务局申请分期，最长可分 36 期（2025/26 年度起放宽，具体以官方为准）。通常无需提供资产证明，但需说明财务困难原因。

3. 申请暂缓缴纳

在反对期间，缴税义务暂停，但税务局仍会收取未缴部分的附加费（按季计息），建议尽早提出反对并完成补税。

4. 年度薪俸税宽减

财政预算案通常会推出一次性薪俸税宽减（最近数年为每案宽减上限 1 万港元至 3 万港元不等，以最新公布为准）。该宽减会自动反映在评税通知书中，无需单独申请。

5. 避免逾期罚款

逾期提交报税表可被罚 1 万港元或应缴税款的 3 倍（取较低者）；逾期缴税会被加收附加费，并可能面临法院传票。

八、首次报税实操清单

九、后续可深入了解的方向

报税是每位在港工作者的”年度必办事项”，理解香港薪俸税的”地域来源原则”与”两税择低”机制后，你会发现整体税负往往比预想中友好。提前准备、按时申报、妥善利用免税额与扣减项目，是平稳度过第一个课税年度的关键。

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常见问答

刚到港工作不到半年，还需要报薪俸税吗？

需要。香港薪俸税按”地域来源”原则征收，只要你的受雇工作在香港进行、薪金由香港雇主（或在港履行的境外雇主）支付，即使未满 180 天不构成税务居民，仍须就该收入申报。具体免税额与税务居民身份的判定，以税务局最新公布为准。

内地远程办公的收入，要不要在香港缴税？

视乎雇佣关系而定。若雇主是香港公司、薪酬用于香港以外的工作，通常仍属来源于香港的收入，需要在香港申报；可依据《内地—香港税收安排》申请内地方面的免税或抵免。若雇主是内地公司而你只在港履职，则涉及两地征税权划分，建议先如实申报并咨询专业人士。

BIR60 表格里的”非香港入息”一定要填吗？

是的。即使你认为部分收入不应在香港征税，仍须在 Part D 如实申报，由税务局按”地域来源”判断征税权。境外股息、租金、纯境外履职收入一般不属香港薪俸税范围，但隐瞒申报可能被视为漏报。

强积金自愿性供款和延期年金如何抵税？

可通过”合资格延期年金保费 + 强积金可扣税自愿性供款”（TVC）申报，合计上限为 6 万港元（2025/26 课税年度），在 BIR60 第 11A 项填写，需保留供款凭证。注意年度上限以官方最新公布为准。

没有收到税务局绿色信封，是不是就不用报税？

不是。绿色信封 BIR60 通常在 5-6 月寄出，若你中途入职、更换地址或雇主未及时更新资料，可能错过信函。符合申报条件者应在截止日前主动通过”税务易”或纸本提交，否则可能因逾期被处罚款或要求补税。

收到评税通知书后觉得税额不对，怎么办？

应在评税通知书发出后 1 个月内，以书面形式向税务局提出反对，并附上证明文件。反对期间缴税义务暂缓，但税务局仍会就未缴部分按季收取附加费，建议尽早处理。具体反对流程以税务局最新指引为准。

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